基于内部控制视角下的地方财政管理

作者简介：张生健，（1979.07-），男，籍贯：山东阳谷，学历：大学，职称：中级经济师，研究方向：财政管理。

摘要：逐步实现财政資金的高效利用，是推动社会和谐发展的关键，特别是在城镇化进程逐步加快的趋势下，地方财政管理工作的重要性逐渐显现，可以为工程建设、政府采购等提供支持。然而，传统财政管理模式已经无法适应新时期社会发展的特点，也会面临较大的挑战及风险，必须以从内部控制的视角出发，以转变地方财政管理思路，强化对内部风险的全面控制。本文将对基于内部控制视角下的地方财政管理工作加以介绍，提出基于内部控制视角下地方财政管理的问题，探索基于内部控制视角下的地方财政管理对策，为实践工作提供参考。

关键词：内部控制;地方;财政管理

地方财政管理呈现出综合性和公共性的特点，必须以国家利益和人民利益为先，提高资金利用率，为地方发展注入强劲的活力。在过往地方财政管理工作当中，往往采用粗放式的管理方法，导致冲突和矛盾问题增多，加大了财政风险。通过内部控制机制的约束，可以增强财政管理的规范性，避免出现违规操作的情况，以确保地方财政的良性运转，增强合理性及合规性。特别是进入到新时代以来，地方财政管理的难度也逐步增大，必须在实践工作当中积极创新传统理念及方法，从本地区的经济发展水平和政策要求出发实施针对性管控，促进地方财政的可持续发展。

1基于内部控制视角下的地方财政管理概述

内部控制最早用于企业管理，是一种现代化的管理机制，主要是从组织内部出现，构建明确的发展目标及方向，在分析组织内部风险的基础上采取更具针对性的管控措施，以确保组织发展的稳定性及高效性。通过完善的内部控制机制，可以解决组织内部的非法业务问题，确保整个业务流程的规范性，为各项业务工作的稳步推进创造良好的内部环境。在内部控制体系下，各个部门的分工更加明确，配合效率也在逐步提高，解决了传统模式下的单兵作战问题，以达到相互协同及配合的目的。内部控制涉及不同的要素，包括了内部监督、环境控制、风险评估等等，需要每一个人参与进来，共同达到管理目标要求。特别是在地方财政管理中，风险类型较多且呈现出动态化的特点，因此对于风险识别和评估的要求也相对较高。基于内部控制视角下的地方财政管理，则是以明确的控制目标为前提，实现对财政管理工作各个风险点的严格管控，以便在明确各部门职责的基础上合理优化工作手续及流程，避免出现严重的财政风险，为社会改革创造可靠条件。财政管理的内部控制工作内容较多，涉及政府采购、债务管理和预算支出与收入等等。

2基于内部控制视角下地方财政管理的问题

2.1制约机制缺失

缺乏完善的制约机制，是影响地方财政管理成效的主要原因，尤其是当前治理体系不健全，没有结合实际工作内容及要求实施调整，导致其执行效果不佳。没有及时开展政务公开工作，对于财政管理内部运行机制的约束力度较低，容易滋生不良问题。缺乏可靠的保障机制，工作人员对于财政管理的重视程度不高，仍旧局限于传统思维模式下，未能意识到内部控制的重要性，无法满足新时期财政管理的要求，各个部门之间的配合度相对不高，无法在内部控制中实现全员参与。

2.2风险评估机制不健全

如前所述，地方财政管理中面临较多的风险，但是当前缺乏科学的风险评估机制，也容易给地方政府带来严重损失，不利于政府职能的转变。部门工作人员的风险管控意识薄弱，不了解财政管理的风险类型及其影响特点，往往是风险事件发生后再采取控制措施，此时已经引发损失问题，缺乏完善的事前预防及控制措施。风险识别和评估过程中的全局性不足，未能结合当前财政预算情况制定科学合理的评估指标和方法，对财政资金安全形成威胁。没有在内部积极开展风险教育管理工作，防控措施的协同度不高，难以达到全局管控的目的。同时，风险评估机制的形式化问题逐渐显现，没有明确评估工作的具体事项，无法达到针对性管控的要求。

2.3信息化建设滞后

财政管理涉及的内容十分繁杂，呈现出综合性特点，在实践工作当中仍旧采用人工处理的方式，不仅会加大工作人员的负担，而且会造成重要数据信息丢失和遗漏的情况，难以反映地方财政状况及未来变化趋势，无法为政府决策的制定提供科学依据。信息化建设是时代发展的必然要求，但是从目前实际情况来看，信息化建设步伐仍旧十分缓慢，无法满足地方财政管理的实际需求，软硬件设备的投入力度相对不高，难以达到无纸化办公的要求。在信息化管理系统建设中存在盲目性问题，系统功能无法与财政管理和内部控制工作形成有效对接，导致资源浪费问题严重。

2.4人员素养不高

财政管理也具有专业性特点，必须由专业人员负责，才能在内部控制机制下提升管理效率与质量。然而，部分工作人员的专业素养不高，未能学习先进的知识和技能，对于内部控制工作的认知程度不高，仍旧局限于传统工作体系下，内部控制机制的运行不顺畅，难以起到监督与管控的效果。工作人员的信息化素养不高，习惯于采用人工操作的方式，先进设备和技术的应用率较低，不利于地方政府的职能转变。缺乏可靠的培训及考核机制，工作人员的积极性不高，无法意识到自身在财政管理中的职责，思想政治觉悟也有待提升。

3基于内部控制视角下的地方财政管理对策

3.1优化内控环境

良好的内部控制环境，是实施地方财政管理的基础与前提。首先，应该构建良好的组织体系。权力结构建设中应该实现相互监督与制约，在决策、执行等工作当中始终保持规范性，确保各个操作环节的透明性和公开性，避免出现不良问题。尤其是在资金使用中应该制定完善的制度细则，明确财政资金的用途和使用情况，逐步提高资金利用率，创造良好的社会效益。针对财政管理中的不相容岗位，则应该按照规定实现有效分离，以明确各部门的职责与权限，起到相互监督与制约的效果。其次，应该增强各部门人员的内控意识。积极在内部开展宣传教育工作，帮助工作人员认识到内部控制视角下财政管理的现实意义，逐步提高重视程度，遵守岗位规章制度要求，在分工配合中共同提升财政管理水平，构建全新的管理体系。增进组织成员和领导之间的协同配合与交流互动，及时反映财政管理中的问题及原因，在决策中获得更多的信息参考，改善当前内部控制环境，达到全员参与的目的。

3.2实施风险评估

由于在地方财政管理中面临的风险逐渐升高，因此需要积极做好风险识别与评估工作，在了解深入了解财政风险的基础上合理调整管理对策，合理运用内部控制机制实现规范化约束。首先，应该明确地方财政管理的基本目标。做好总体目标和具体目标的全面协同，结合本地区的经济发展状况和财政资金情况，逐步优化财政资金运行体系，实现收支平衡，在财政资金划分中更加合理，为社会创造更好的发展环境，增强社会发展活力。明确财政资源的基本类型及现状，充分发挥财政资金的杠杆作用，拉动地方经济的可持续发展。其次，应该做好科学的风险评定工作，针对过往财政管理中的问题加以总结和反思，分析风险出现的规律及特点，以便在识别和评定当中更具实效性。通过宣传教育的形式提高各岗位工作人员的风险意识，从自身岗位工作内容出发积极做好防控工作，以岗位自查制度为依托，更加准确的识别财政风险，为业务流程优化和监督机制运行创造良好的内部条件。由于风险因素呈现出动态变化的特点，因此在管理工作当中也应该实施动态化管控，做好事前控制和事中控制、事后控制工作的密切衔接。

3.3规范内控流程

在决策和审批过程中，应该始终遵循透明化和公开化的原则，防止出现暗箱操作的状况，特别是在重大事项的决定当中应该进行集体研究，充分发挥民主与法治的作用。结合本部门工作情况制定完善的年度计划并实施全面审核，做好内部人员分工，确保在人员晋升、选拔、调动和奖惩工作当中都具备详细的准则。特别是在大额度资金的使用过程中，更应该全面了解具体应用事项，针对支出过程实施规范化审批，提高资源使用安全。在地方财政管理工作当中，应该凸显财政预算的重要性，加快预算体系的编制，促进公共预算的有效细化，了解社会保险基金、政府性基金和国有资本经营等环节的具体需求，增强预算方案的可操作性，避免在执行环节面临较大的风险。做好财政预算中长期规划和短期规划之间的密切协同，以年度预算平衡机制为依托，积极监督年度预算的执行情况，及时发现并消除管理工作的风险隐患。及时在地方政府工作当中做好数据采集和整理工作，在编制财政预算时做好严格审核，以获得更加精准的数据信息，避免造成较大误差，明确财政支出经济分类。预算支出对比如图1所示。

3.4开展信息化建设

信息化建设是社会发展的必然趋势，在地方财政管理中也应该意识到信息化管理的重要性，积极加大资金投入力度，引入先进的管理系统及设备，优化财政管理流程，提高内部控制力度。做好信息化建设的组织架构，明确各个部门在信息化建设中的职责，为系统建设、管理和运维等提供支持。随着地方政府部门业务内容的逐渐增多，需要增进业务工作和财政管理工作的密切协同，政府要积极加快财政业务一体化平台的建设，实现各个部门的密切对接，为信息的快速传递和资源共享提供保障。做好不同子系统的有效衔接，包括了办公自动化系统、会计集中核算系統和票据管理系统等等，解决传统管理模式下的信息孤岛问题，为预算编制、执行和信息反馈等提供支持，使整个财政管理工作更具透明化，能够达到工作人员的溯源要求，切实保障财政资金的安全性。信息化管理系统建设中，应该结合本部门的工作需求对系统功能实施优化，提高系统实用性及可操作性。

3.5完善监督机制

以内部审计委员会为核心，强化对财政管理工作的全面监督与管理，也是提高工作水平的关键途径。明确内部监督人员的工作内容及职责范围，落实全程化监督和全面化监督的要求，避免内部控制工作出现死角和盲区。积极构建完善的考核机制，体现监督检查结果的重要性，积极查处不良行为，以确保财政资金安全，避免给国家和人民造成损失。在监督机制构建中应该始终保持动态性的特点，加强对重点环节的关注，从不同风险点入手实施针对性监督，达到防患于未然的目的。积极做好各个岗位的审查工作，确保岗位风险控制在合理范围之内，定期评估财政资金的使用情况。除了发挥内部监督机制的作用外，还应该积极拓展外部监督，以实现优势互补。主动增进审计部门和人大、上级部门、政协之间的交流沟通，优化监督工作链条，及时发现内部控制工作中的具体问题及原因，以便在后续财政管理中实施整改。

3.6健全保障机制

完善的保障机制是开展财政管理工作的关键，可以确保内部控制机制运行的长效性。以内部审计制度为核心，明确各个部门的基本职责与分工，在内部审计中做好协同配合，尤其是重大项目实施中更应了解资金的使用情况，确保审计工作能够实现全程化覆盖。审计机构的职责划分应该更加明确，在与财政管理工作形成配合的同时，要做好职能分离，以提高内部运转效率。为了提高工作人员的积极性与主动性，还应该构建完善的问责机制，在出现问题后能够及时找到责任人，全面整改财政管理中的问题，充分体现内部控制的价值。在完成审计工作后，应该及时出具审计报告，以便领导人员根据报告结果做出更加科学的决策，为后续工作提供可靠保障。

3.7提升人员素养

财政管理人员的专业素养，是决定工作实效性的主要因素，因此在工作中应该建立完善的培训机制，帮助管理人员掌握先进的管理技能和理念，结合本部门工作情况优化财政管理体系。以“老带新”等方式，帮助新入职的工作人员明确财政管理的基本流程和方法，了解内部控制的侧重点，避免经验不足而造成财政风险问题。同时，年轻人员的加入可以提高管理队伍的活力，带来新的理念和方法，有助于财政管理部门的改革创新。在培训前应该了解不同岗位人员的实际需求及时在工作中遇到的问题，以便在培训工作当中更具针对性。在现代化社会环境下，应该充分发挥网络信息技术在培训工作当中的重要作用，积极引导管理人员的自主学习，运用网络资源提升自身的专业素质。通过远程培训的方式，也可以消除时间和空间因素的限制，提高培训工作的灵活性，满足工作人员的个性化需求。以奖惩机制和考核机制为依托，明确奖惩及考核的标准，及时反馈考核结果，提高工作人员对财政管理的重视程度，防止自身操作不当而给社会造成损失。

4结语

在地方财政管理中，应该以内部控制机制的构建为核心，强化对每一个管理环节的严格控制，以逐步提升管理水平，避免造成严重的风险。积极推进财政管理模式的创新与改革，可以确保财政支出更加合理，为地方经济建设注入新的活力。但是，由于在实践工作当中面临制约机制缺失、风险评估机制不健全、信息化建设滞后和人员素养不高等问题，也会导致内部控制的作用发挥受限。为此，应该通过优化内控环境、实施风险评估、规范内控流程、开展信息化建设、完善监督机制、健全保障机制和提升人员素养等途径，强化对整个管理过程的控制，为社会经济健康稳定发展创造条件。

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