区块链技术对审计行业的影响分析

胡雨竹

在数字经济蓬勃发展的时代背景下，区块链作为代表性通用技术之一，正在逐渐应用于不同领域。在“坚持科技强审，加快信息化建设”政策的引导下，审计信息化建设具有重要价值。“区块链”技术具有去中心化、不易篡改等特点，可以有效提高审计信息化和智能化水平，区块链技术与审计工作的融合势在必行。针对利用互联网开展的传统审计工作中突显的问题，文章通过探讨区块链技术发展趋势、未来应用场景以及对审计行业影响，尝试构建了区块链审计平台的逻辑框架，剖析区块链背景下审计行业所面临的机遇和挑战，利用区块链技术远程保障审计数据安全，增加审计覆盖面，确保审计结果客观性。在当前疫情防控常态化背景下，区块链技术将加快审计信息化建设，促进审计模式改革创新。

一、区块链技术发展趋势

迄今为止，物联网、数字金融、数字资产交易、供应链管理等多个领域都是区块链技术已延伸到的应用场景，并且呈现出以下四种发展趋势。

（一）向非金融领域渗透扩散

作为被广泛应用的技术，区块链加速延伸到各行业进行创新融合。既可以从加密货币入手，让货币迈进存证领域和资产端管理的领域，再扩展至一般信息共享类应用以及征信。又可以加入信息技术领域，以信息共享为出发点，核心策略是以更低的成本来建立信用，从而覆盖数字化资产等领域。

（二）与云计算的结合越发紧密

区块链的发展趋势是与云计算紧密结合。区块链技术在云计算里是指云服务企业把区块链技术作为一项服务提供给用户。在不久的将来，会有更多的云服务厂商加入进而提供云服务，将两者整合在一起变成一种生态环境，大大减少区块链应用的部署成本。

（三）跨链协作与万物互联的需求增多

在不久的将来，随着区块链技术的不断推广，各行各业都将建立起属于自身的区块链系统，比如在物流追溯、支付结算、身份验证、医疗病历等领域。由此，各系统间就呈现出跨链协作与互通的必然趋势。与此同时，跨链技术是区块链技术价值实现的关键，万物互联将成为研究热点。

（四）标准规范的信任基础亟需建立

信任基础不能只是由算法和软件来构建，以区块链为基础的价值传递网络上还需要一套完善的标准给信任基础增加砝码。因此，首先从客户的角度出发，以服务为导向，建立起区块链的标准;其次要从共识机制、智能合约、权限管理、私钥安全等多个方面来规范管理，从而增强其可信程度。

二、区块链技术未来在审计的应用场景

基于区块链技术构建出四个层面的跟踪审计区块链应用框架：一是基础层，提供基本的计算、存储和通讯服务，与此同时创建可编程接口把记账功能、运维功能和配套设施功能具体化。二是合约层，是四个层面中最重要的一层，也是智能合约的计划层，主要应对访问区块链底层平台的问题。合约层的设计主要由服务层和接入层两部分构成。可以通过访问各个政府机构部门的服务层进行识别判断。三是应用层，即对外显示层，为实现区块链的最终应用功能，可以通过接入层的终端在应用层进行访问。四是访问层，可以通过不同的终端授权对应用层进行访问，比如：公钥、私钥等。

（一）审计准备阶段的应用场景

1、被审计单位区块链技术环境的了解和评估

在准备阶段伊始，审计机构应该了解和评估被审计单位的区块链技术环境，对被审计单位和往来单位制定的智能合约进行评估，比如是否拥有健全的准则。

2、审计机构与被审计单位之间联盟链的构建

审计机构在完成前一环节的评估考察后，应该与被审计单位达成协议共识，根据相关权限制定规则，将审计机构纳入被审计单位的区块链技术环境。另外，构建联盟链需要划分审计范围、审计目标以及审计重点，通过数据传输来实现数据的时时访问，以便更好地制定审计方案。

（二）审计实施阶段的应用场景

1、交易追踪以验证和存储真实信息

当被审计单位比如政府部门、税务部门、各级企事业单位实施各项政策时，区块链应用层可以利用外部网络，通过对上级制定政策部门、下级享受优惠政策的企事业单位、个人等有业务相关性的多方交易进行追踪和验证，实际的交易信息将会存储在区块链的服务平台上，以便将来查找。

2、实时全面审查以形成审计证据

由于消除了审计单位与被审计单位之间的信息壁垒，进而实现了数据互通，当被审计单位发生每笔交易时，审计单位均有权查看，从而实现了全面审计。此外，区块链技术具有可追溯性，使其可以依据政策的執行情况进行记录，进而形成审计证据。与此同时，应用层可以分析判断政策的执行情况，并发出审计风险警告。

（三） 审计报告阶段的应用场景

1、提供决策支持，出具实时报告

节点共识作为区块链技术的依托，在每一个环节确认、计量、记录和报告交易过程中。在审计初始阶段，需要建立审计单位与被审计单位的联盟链，因此审计单位具有随时可以访问审计报告的权限，出现审计风险预警的信息也将第一时间发送给审计人员，有助于出具终版审计报告。

2、审计资料保管

在审计过程中，区块链技术可以及时更新保存所有数据。在审计完成后，区块链技术可以记录审计证据、底稿、资料并对其进行分类和存储。与此同时，向审计人员询问有关审核风险的问题，并进行记录与保存。在审计报告阶段，区块链技术自动将相关资料进行电子化整理归档，减少审计人员整理归档的任务量，达到永久保存、不被篡改的目的。

三、区块链技术对审计行业的影响

（一）区块链技术为审计提供技术支撑

一方面，区块链技术有助于提高审计人员的审计效率，还能减少审计成本，使审计质量得以增强。审计通常需要跨部门、跨领域，所需要收集的工程量也十分庞大。区块链技术可以迅速过滤、筛选海量信息，从中挖掘出审计证据，并能从制定之时起，减少执行和监管阶段的审计风险，实现实时预警。另一方面，区块链技术作为前沿数字技术，其本质特征恰好符合了审计的创新需求。比如：不可篡改性，在存储原始数据的同时保障了完整性和唯一性;去中心化分布式，确保交易信息是公开透明且真实可靠的;时间戳，作为一种强大的信息追溯机制，有助于审计人员获得清晰的交易顺序以及挖掘出有效的审计线索;区块链技术的网络共识机制，可以验证交易合法性，可以及时查错补漏和纠正，为持续审计奠定了基础;区块链技术的可编程性，可以通过算法优化，促使审计业务智能化。

（二） 区块链技术引领审计思维变革

第一，面对庞大的数据信息，在传统审计模式中，只能有选择地对部分信息，采取传统审计抽样方式，检查数据信息的准确性;在区块链审计模式中，通过区块链技术来使用大数据，可以实现自动化全样本抽样，促使审计人员树立整体思维模式，以更加系统、全面的视角进行审计。第二，区块链技术使得审计人员从复杂困难的审计证据收集中解放出来，将促使其思维模式从因果关系向相关关系转变。第三，作为前沿数字技术，有助于推动审计从事后防范转变为事中控制，甚至是事前预警。传统审计背景下，历史数据审计证据的主要来源，时间上的滞后性是必然存在的，实时监控是几乎不可能的，也就不能及时查找并纠正问题。而区块链技术可以实现对数据的实时监控，交易中发生的每一笔数据都会实时传输和存储在区块链上，通过标准化的数据传输接口和实时审计系统，审计人员可以更加及时准确地获取数据信息，及时查找并纠正问题，达到实时审计的目的。

（作者单位：湖北工业大学）