全面预算管理在国企发展中的应用分析

刘辉

在我国不断进步的背景下，国有企业的发展规模越来越大。因此，全面预算管理在加强企业内部控制、规范企业行为和提升企业经济效益方面的作用愈来愈大。全面预算管理作为企业经营管理中的重要组成部分，还能够有效提升企业的竞争力，助力企业在市场上发展得更加出色。本文以煤炭企业为例，对全面预算管理在国企发展中的应用做出了相关探讨。

在信息化时代，我国的国有企业正在向现代化企业发展，因此，建立全面预算管理体系是企业发展的必然要求。全面预算管理作为一种全方位的管理模式，不仅能够有效提升企业的运营效率，还能够促进企业可持续发展。全面预算管理的有效应用，可以充分利用煤矿企业的各种资源，并让煤矿企业获得更好的经济效益。

一、全面预算管理的相关概念

全面预算管理能够有效促进企业的发展，并增加企业在市场上的竞争力。通常来说，全面预算管理有狭义概念和广义概念之分。狭义概念主要针对的是企业的财务管理，意在通过“货币”对企业的经营状况进行有效分析和预测，从而科学调整企业的经济活动，进而保证企业在市场上可持续发展。广义概念主要针对的是企业的管理层面，意在以科学且规范的管理方法，对员工的行为进行约束，以此来达到在理想状态下的管理效果[1]。

二、全面预算管理的作用

全面预算管理是现代企业想要维持可持续发展的重要管理手段，其能够对企业各个部门的资金进行合理分配，从而让企业能够高效地完成所设定的经营目标。

（一）降低企业经营风险

全面预算管理工作的有效实施，可以有效提高企业各个部门的资源利用效率，有效降低企业的经营风险。国有企业的管理人员使用全面预算管理，可以为企业的经营项目做出合理决策，并充分利用各个部门的资源，让企业能够在节约成本的前提下，有效完成预算目标。同时，全面预算还可以帮助企业的管理人员及时发现企业存在的风险，避免产生更大企业问题。

（二）加强各部门之间交流

全面预算管理不仅要应用到企业的财务部门中，还要应用到各个部门。因此，全面预算管理可以有效增加企业各个部门之间的交流和沟通，这不仅有助于为工作人员创造一个良好的工作氛围，还能够切实解决各个部门之间存在的问题与矛盾。同时，全面预算管理的有效应用，还能够让企业的全部工作人员真实了解到企业的战略目标，并规范员工自身的行为，这对企业日后的发展有明显的优势。

（三）细化企业目标

全面预算管理能够有效地将国有企业内部的战略目标进行细化，从而有效控制企业的经济活动，全面实现企业的战略目标。除此之外，全面预算管理还可以大大增强企业的应变能力和竞争力。因为全面预算管理可以帮助企业的管理人员对企业可能存在的风险进行预测，并将影响到企业发展和安全的因素扼杀在摇篮中[2]。就是说，对企业进行全面预算管理，可以有效帮助企业调整战略规划目标，从而保证企业的稳定发展。

（四）节约生产成本

全面预算管理对企业节约生产成本具有一定的积极作用。比如企业可以根据全面预算，将节约成本的理念和绩效有效结合起来，让员工能够尽自己最大努力，在帮助企业完成战略目标、促进企业发展的同时，还能够充分节约企业的成本。企业节约成本，就代表着企业的经济效益会有所提升。

三、全面预算管理在国有企业发展中的应用

——以煤矿企业为例

全面预算管理在煤矿企业中的流程

1.全面预算管理原则

煤矿企业实施全面预算管理，意在提高煤矿企业的整体经济效益，促进企业的可持续发展。因此，在实施全面预算管理时，应当以经营目标为前提，充分控制核算过程，利用奖惩手段，让企业的所有工作人员可以积极地参与到企业的全面预算管理工作和发展中来。与此同时，管理人员在实施全面预算管理时，应当根据企业的实际发展状况，量入为出。

2.全面预算的编制

煤炭企业在实行全面预算管理时，应当将各个部门的指标按照由上至下，由下至上的规则进行编制。由上至下指的是企业的管理人员，需要将企业的经营目标和经营方案进行有效落实。由下至上指的是，管理人員必须要及时了解实际经济活动和经营目标间存在的差距，进而对全面预算的编制进行调整，有效保证企业的稳定发展。一般来说，全面预算的编制时间为1年，且将1年的时间分为4个季度，保证每个季度内会计期间和预算期间相一致。企业在实施预算编制时，通常会采用“固定预算法+滚动预算法”。在计算企业的计提费用时，通常采用的是固定预算法;在计算煤矿企业的生产产量时，通常采用的是滚动预算法。

3.全面预算管理在煤矿企业中的执行与控制

①执行

全面预算管理办公室需要将已经审批成功的各个部门的预算文件下发到预算管理部门，再由预算管理部门下发到下属执行部门。执行部门需要按照执行文件，严格控制资金的投入，从而完成对成本的控制。在实施全面预算的过程中，执行部门每天都需要对运算的执行情况进行细致记录，每月需要对预算情况进行总结和分析[3]。对于企业产生的差异问题，要进行详细的分析，从而有效解决差异问题，促进企业更好发展。

②控制

预算的控制指的是全面预算在实施的过程中，相关管理人员根据实际情况，使用不同的控制方法，有效协调执行部门的工作。例如，在预算前期，使用“事前审批”的方法，对可能影响到预算目标的行为进行及时制止。在执行中，采取“监督”的方法，对致使偏离预算目标的行为进行纠正。在预算后期，一般采取“信息反馈”的方法，意在寻找差异原因，为下一次的预算编制提供借鉴方法和依据。

四、煤矿企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理体系不规范

如今的煤矿企业已经认识到全面预算管理的重要性，但很多煤矿企业并没有建立比较完善的预算管理体系，且企业管理人员通常认为全面预算管理是财务部门的工作，只需要财务部门对企业的收入和支出进行管理就可以，其他部门不需要参与到全面预算管理中。实际上，若想实施全面预算管理，并提升其工作水平，需要财务部门和其他部门相互协调，相互配合，每一个部门都需要参与到全面预算管理中。2CB166E7-4634-4D74-84EA-23B69D0A1A55

（二）成本费用经常超支

我国目前的大部分煤矿企业在成本核算方面的工作还无法细化到生产环节中来，因此，企业不能够对成本费用进行有效控制，还会导致企业不能够建立比较完善的权责划分机制，这种情况会导致企业的成本费用经常超支，不利于企业的发展。

（三）缺乏业绩评价

因为全面预算管理是绩效管理的重要组成部分，所以合理且科学的全面预算管理能够有效促进工作人员在工作时的积极性。从而有助于企业经营目标的完成。此外，优秀的全面预算管理还能够防止工作人员做出不利于企业发展和声誉的行为，并在一定程度上降低企业的经营风险。目前很多的煤矿企业并没有建立比较完善的业绩评价制度，所以对员工不能进行科学的奖惩，也不能够公平公正地对员工的业绩进行有效评价，这大大阻碍了企业的发展。与此同时，没有完善的业绩评价制度，就不能够调动员工的积极性，因此就不能够有效提高煤矿企业的预算管理水平，这会让煤矿企业一直停滞不前，长时间下来，有可能会被其他的煤矿企业所代替。

（四）过于关注财务指标

煤矿企业若想要在市场上得到长期的可持续性发展，并且有标好的经济效益，就必须完善员工的思想，使其与煤矿企业的战略目标相一致。但我国大部分的煤矿企业采用的都是目标成本管理方法，更加重视企业的预期目标，因此，企业在进行活动的过程中非常重视财务指标，没有真正考虑到企业的发展战略，这十分不利于企业的发展。

（五）未建立专门的预算编制部门

煤矿企业认为预算编制部门的建立没有必要，因此，没有建立专门的预算编制部门，在进行预算工作时，常常借调财务部门和生产部门的工作人员。由于临时借调的工作人员缺乏默契程度，且自身在预算工作方面的专业能力有限，因此不能有效保证预算工作结果的准确性，这不利于企业的管理人员做出正确决策。除此之外，很多煤矿企业在编制预算之后，并没有经过其他部门的审核，认为其他部门与预算编制无关，所以预算编制具有一定的主观性和随意性。因此，预算编制无法发挥出应有的职能，不利于企业的发展。

（六）基础数据存在误差

全面预算管理的数据来自多个部门。比如，在一个周期内，销售部门需要预测销售量，并在预测基础上制定合理的销售计划;生产部门需要按照销售计划科学规划生产计划;采购部门需要根据企业的实际发展情况制定采购计划等。各个部门需要根据本部门制定的计划和市场的实际价格预估费用。而这些预估费用就是全面预算管理的基础数据。企业中不乏存在一些自私自利的工作人员，不能够从大局角度出发，通常会为了自身利益或本部门利益虚报数据，这严重影响了全面预算管理工作的开展，使全面预算管理不能够充分发挥其职能，阻碍了国有企业战略目标的实现。

（七）全面预算管理在煤矿企业应用的措施

1.充分重视全面预算管理工作

优秀的全面预算管理对企业的发展有着至关重要的作用，因此煤矿企业的领导应当充分重视全面预算管理工作，克服重重阻碍，对可能影响到全面预算管理工作的行为进行及时制止。同时，应对企业的管理人员和相关的全面预算管理人员进行定期培训，使其能够充分认识到全面预算管理对企业长期发展的重要性，以及对提升企业经济效益的作用。

2.明确全面预算管理的整体思路

任何一个煤矿企业在实施全面预算管理时都应当充分考虑企业的实际发展状况及实际战略目标，并根据市场的变化，利用科学的绩效考核手段，充分调动工作人员在全面预算管理工作中的积极性。同时，企业的管理人员必须实时且全面监控全面预算管理的实施情况及给企业带来的变化，有效提升企业在市场上的竞争力和企业的实际经济效益。

3.加强预算调控工作

在对企业实施预算调控工作时，不应当进行随意调整，应当由权威办公室进行重新编排。例如，应当由全面预算管理办公室进行预算工作的制定。同时，在完成预算调控工作后，必须由上一级部门审批之后才能具体实施。加强调控预算工作，可以有效增加煤矿企业在市场上的竞争力，并促进煤矿企业得到更好的发展。

4.完善预算考评工作

预算考评工作不仅可以有效地考评预算编制的质量，还能够对预算的实施情况及结果进行科学考评。为了能够有效促进企业完成预算目标，通常会采用动静结合的方式对煤矿企业的生产过程进行考评，进而帮助相关工作人员对实际工作情况和预算目标之间的差异进行处理，保证企业的经济收入。为了保证预算工作的准确性和科学性，工作人员在进行考评时，应当将预算指标进行量化，且将考评结果上交到相关部门，令管理人员清楚地了解企业的实际发展现状并给予一定的措施[4]。完善预算考评工作不仅可以充分调动员工在工作时的积极性，还能够让员工和企业之间形成一个完整的责任体系，促进企业的稳定发展。

5.重视激励工作

重视对工作人员的奖励，制定科学的奖励制度。不仅可以让工作人员充分明白业绩与奖励之间的关系，还可以让工作人员在工作时更具有主动性，从而有效地帮助企业實现整体的预算目标。与此同时，奖励制度的建立还可以让工作人员有意识地规范自身的行为，从而在一定程度上提高工作效率，促进企业更好完成全面预算目标。目前很多的国有煤矿企业并没有将考核体系和全面预算工作联系起来，这不利于全面预算工作的开展。与此同时，企业的管理人员对工作人员不全面执行预算工作的行为也没有采取相关的措施，这就造成了“说一套，做一套”的局面。针对这一现状，煤矿企业必须制定完善的考核体系，并针对全面预算管理工作的各个环节，制定不同的考核指标，促使工作人员可以更加规范工作，从而促进煤矿企业的发展[5]。考核体系的制定，还能够有效地让工作人员认识到全面预算管理对企业发展的重要性，提升全面预算管理工作的地位。

6.全面提高基础数据质量

首先企业应当编制科学的全面预算指南，并将指南发送到各个部门，使各个部门在编制基础数据时，可以按照相关规定真实填写数据并科学预算费用，确保企业的工作人员不会因为个人利益问题而导致基础数据有差错，从而有效保障全面预算管理工作，为企业发展起到战略性的指导作用。全面预算管理的编制过程是比较复杂的，这就要求各个部门的预算口径应当是一致的。因此企业应当制定编制规则，为各个部门开展编制基础数据工作时提供依据。这不仅能够有效提高基础数据质量，而且还能够推动全面预算管理工作的开展。

五、结束语

在国有企业进行全面预算管理，不仅可以有效提升国有企业的整体管理水平，还能够提升企业的经济效益。同时，全面预算管理的应用，还可以有效增加企业的竞争力，帮助企业规范管理工作人员，从而强化企业的内部监督。

参考文献：

[1]衷俊华.全面预算管理在企业管理中的应用：以江铃汽车集团有限公司为例[J].财会通讯（综合版）， 2019（35）：94-97.

[2]于贞.全面预算管理在国企集团的应用研究：以丹东市CJ集团为例[J].大众投资指南，2020（15）：199-200.

[3]黄瑞.全面预算管理在国企中存在的问题及对策研究：环渤海经济瞭望[J].2019（01）：113.

[4]韩肖英.全面预算管理在煤矿集团企业中的应用策略分析[J].企业改革与管理， 2019（14）：164-168.

[5]高美霞.加强国企全面预算管理的路径探索[J].当代会计，2020（14）：51-52.2CB166E7-4634-4D74-84EA-23B69D0A1A55