医院内部审计与纪检监察的联动机制研究

陈文卿

纪检监察部门由外而内，内部审计部门由内而外，两者共同承担着医院内部的监督工作。一般而言，纪检监察部门并不是医学专业出身，很难通过外部观察发现医院内部问题，调查取证存在困难；内部审计部门在医院事务方面更有经验，能够通过审计技术和方法及时发现医院运营过程中的各类问题并提出改进意见，但不具备对相关责任人的处置权和处理办法。内部审计与纪检监察的联动，能够在监察功能上实现有效互补，切实完善医院的内部监管机制，推进医院党风廉政建设和行风建设，推动医院更好、更快发展。

纪检监察主要职能

1.贯彻执行党委、党组织的相关决议、工作指示。2.协助完成医院党风廉政与反腐败工作。3.组织完成医院惩防体系的建设，做好廉政风险防控。4.对医院党员干部进行监督与处理，受理相关人员的违纪举报、申诉、核查、处理等。5.对纪检监察相关信息进行统计，并根据监察情况对医院党风廉政建设出具相关意见。6.加强医院纪检监察队伍建设。现阶段纪检监察机关通过聚焦党风廉政和反腐败工作，监督医院贯彻执行党的方针、政策，有效避免了之前监管职能泛化的问题，强化了监督、执纪、问责的职责与能力，对完善医院内部监管机制、提高医院运营效率具有重要意义。

医院内部审计工作主要内容

1.制定医院内部审计工作计划和相关制度。2.对医院内部各部门开展审计工作，负责医院内部日常的审计管理。 3.协助上级部门或监察机关完成医院审计工作。4.对下级单位的审计工作进行指导、监督与评价。5.其他相关工作等。

医院廉政风险防控的重要性

医院是具有高度专业性的机构，相关工作在执行时具有一定的自由裁量权。自由裁量权在治病救人的危急关头赋予医生更多权宜处置的空间，保障患者能得到最大限度救治的同时，保证了医生的合法权益。但也正是由于这一特殊性，医院内部权力运行存在较大的弹性空间，极易导致腐败行为的发生。医疗用品采购、后勤管理、基础建设、科研支出等与经济活动关系紧密的岗位，更是极易出现廉政风险。医院作为与国民幸福生活息息相关的重点单位，必须重视廉政风险防控，强化内部管理，加快服务转型，稳定未来发展。综合来讲，医院廉政风险防控，不仅关系到医院内部各部门的协调管理，关系到医院高效运营与稳定发展，而且影响着国家医疗体系建设的发展，影响着广大人民群众的生活健康。

二者职能相同、目标一致

医院内部审计与纪检监察的主要区别就在于，内部审计部门更侧重对医院经济活动的监督与审计；而纪检监察更强调医院管理过程中对党的纪律的执行监督。二者职能相同，都是对医院内部控制体系的监督与检查；二者目标一致，都是通过监督与检查过程，分析医院内部管理薄弱环节，防范风险发生。内部审计与纪检监察联动，需要主抓廉政风险防控，对整个医院的管理活动进行统筹分析，对钱、权、人、事等进行重点排查。在具体工作方面主要包括两方面内容：一是对医院管理岗位风险的排查，对职务权力进行监管，即对采购、基建项目招标、财务与后勤管理等岗位地风险排查；二是对医院各类执业人员的风险排查，对职业能力和工作行为进行监管，即对医疗行为、医疗设备与医疗耗材的规范使用、医疗收费规范性等进行评价分析。

二者都是医院内部控制的重要手段

传统审计工作主要聚焦医院经济活动，但随着审计实践与相关理论的拓展，医院审计工作不断发展，逐步扩展至医院活动的专项审计和经济责任审查等内容。纪检监察关注的是更大范围内的内部控制，包含对医院各项管理活动的监管。2012年财政部出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确事业单位内部控制包括管理制度、实施程序、执行条例的制定，主要目标是实现对事业单位内部经济活动和经营风险的防控。这一规范的出台，进一步为医院内部审计与纪检监察联动创造了有利条件，二者的有机联动，可以实现对医院内部管理制度从微观、中观到宏观的科学设计，从而达到防范腐败行为、实现党风廉政建设的目标。

二者可共享监管信息与分析决策

作为医院内部控制的重要手段，纪检监察与内部审计部门同属于医院组织结构，二者共享监管信息与分析决策能够有效提高医院内部行政工作效率。加强纪检监察与内部审计工作联动，对医院监管信息进行共享，内部审计部门可以直接将日常检查中发现的问题提交到纪检监察部门进行核查和处理，纪检监察部门在对医院工作进行审查时可以及时得到内部审计部门提供的专业意见，有效提高医院内部监管工作的效率。同时，纪检监察部门在制定处理意见与监管决策时，需要参考审计报告；内部审计部门开展审计活动需要调取监察处理结论；二者联动，能够充分发挥各自专业优势，通过信息互通与共享，切实提高工作效率，降低工作复杂度。

制度联动，完善医院内部控制制度

制度联动，是指通过内部审计与纪检监察的联动，从宏观、中观、微观的各个角度对医院内部控制制度体系进行全过程、嵌入式的监管。首先，在宏观的经济、业务、安全等管理制度方面，二者联动对医院整体规章制度进行科学设计，在医院制度方面强化各层管理者与工作人员党风廉政建设职责；其次，在中观的经济活动、建设项目、人事调动等管理活动方面，充分发挥内部审计部门的作用，为纪检监察提供专业意见；另外，在微观的岗位监督、行为规范、资金流动等方面，二者共同对医院内部工作流程进行梳理和分析，严格把控医院内部控制的各项工作。

资源联动，建立数字化审计监管平台

数字化技术与信息化平台是当今时代各行各业发展的重要方向。加强医院内部审计与纪检监察的资源联动，共同构建数字化审计监管平台，是现代审计监管工作的必然方向，也是提升医院内部控制水平的重要手段。近年来大部分医院开展信息化建设，并取得有效成果，信息化技术在医院管理、医疗活动中扮演的角色越来越重要。纪检监察与内部审计进行资源联合，将监察审计工作与信息化平台进行联合，创新审计办法，构建信息时代监察工作新模式，借助数字化技术扩展审计监督的深度。医院内部审计部门和纪检监察部门需要积极整合资源，借助医院信息、人力、技术、管理等多方面资源，共同构建基于大数据的整体审计监察系统。

技术联动，实现多部门间的协同合作

通过技术联动，由纪检监察牵头、医院内部审计协调配合，共同组织医院内部多部门间的协同合作。医院内部审计在统计分析、识别管理问题、违规举证等方面更加专业，纪检监察作为规范、监管医院内部控制行为的机关，引入医院内其他部门进行协同合作，可以充分发挥财务、人事、业务等各部门专业能力，有效保证医院内部监管的有效性与公平性。纪检监察和内部审计通过技术联动，通过各部门专业电子系统、处理软件的协助，对医院职务、职业权力进行监督，设计漏洞识别与预警机制，能进一步提高医院内部控制的精准性与廉政风险防控的有效性。

虽然纪检监察与医院内部审计工作在内容方面具有相似性，但在功能、执行性等方面却存在差异，二者不能相互替代，而应在医院整体工作中相互协作、优势互补。医院内部审计工作主要侧重于对医院经济活动的审计，而纪检监察主要是对医院运营发展过程和各部门工作环节进行监督，发现医院管理中的薄弱环节，分析廉政风险，提出改进建议，从而推动医院整体健康有序发展。医院内部审计与纪检监察的联动，不是简单的合作办公，而是通过两者间职能与侧重方向的差异，使监管手段更加科学，从而推动医院全局工作的进一步完善，促进医院和谐健康发展。

（广东省惠州市第一人民医院）

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