国有企业税务筹划风险及其防控策略探寻

王园

在日常财务工作中，税收筹划中的一些风险是不可避免的，从事财务工作的人员要客观面对这一事实。要想降低税务筹划中发生风险的概率，国有企业应建立相应防控策略。文章以国有企业为例，论述了税收筹划的基本原理，并就其税收筹划的风险进行了剖析，同时就如何防范税收筹划的问题进行了探讨，以期为我国的有关工作提供一些有益的参考。

国有企业进行税务筹划既关系到国有企业自身的税负轻重，又关系到我国的税收工作的正常开展。所以，国有企业必须实现对税务筹划的有效控制。在这项工作中，如何防控税务筹划风险处于举足轻重的地位。国有企业要正确地进行风险辨识和论证，并制定相应的防范对策，将风险扼杀在摇篮之中，确保国有企业税务筹划工作的顺利实施。

国有企业的税务筹划要从自身的实际情况出发，在我国税法规定的合理范围内，有序开展相关工作。总体来说，应遵循以下几条基本原理：第一，计划性。国有企业要想将税务成本降到最低，就应该将税务筹划的计划与安排先于纳税义务发生之前进行。这样才能从全局对税务工作进行统筹安排。从企业成立之初的筹资活动到之后的投资活动，再到生产经营分配，整个过程中会涉及企业增值税、企业所得税、专业附加税等多项税种。对于不同的税种，国有企业要根据实际情况进行会计科目设置和账务处理。如果企业不从全局规划，很难提高税务筹划的成功率。第二，经济性。面对市场竞争压力不断增大，国有企业既要保增长，又要控制成本。而有效地进行税务筹划，可以极大地降低国有企业的税务负担，从而提高国有企业的经济效益。第三，守法性。税务筹划不代表着就是偷税漏税，而是在税法规定的范围内，对企业经济业务进行整体把握，选择最优的纳税方案。总体来说，国有企业按照上述三条基本原理进行税务筹划，才能实现其科学性和最优性。

1.從税务筹划人员的角度看。税务筹划人员是国有企业税务筹划工作中的主导者。其可能出现的风险是多方面的，主要体现在以下几个方面：第一，由于国有企业的税务筹划者往往都是财务工作人员。虽然他们具备财务专业知识，但是对企业具体的生产经营事项不甚了解，同时当涉及可转债、股票期权、资产重组等专业金融知识时也是捉襟见肘。第二，无法紧跟税法的变化节奏，在税务知识方面有待加强。随着我国资本市场的日渐成熟，出现了许多曾经未曾出现的经济业务，比如资产重组，企业并购等。一些税务筹划人员由于相关业务不熟悉和相关知识不具备，导致无法做出合理的税务筹划，无形中增加了企业税务负担。第三，税务筹划人员的职业素养不够，没有树立高度的责任心。他们认为税务筹划的好坏与自身利益并不挂钩。缺乏工作积极性的结果就是导致国有企业税务筹划效益低、风险大。

2.从过程管理的角度看。国有企业税务筹划在过程管理中也存在种种风险。第一，就是审核机制缺失。虽然国有企业对税务筹划进行了开展，但是缺少一个审核环节。这就导致很难发现税务筹划方案中的问题，无法做到方案的优化，进而为税务筹划留下了隐患。第二，税务筹划工作只是财务部门的单兵作战，无法与销售部门、生产部门等进行协调运作。财务部门需要其他部门提供相关数据，但是其他部门的人员往往表现得积极性差。送往财务部门的数据不及时、不准确、不完整。这就会导致最终的税务筹划方案的失真性。缺少了真实数据作为筹划依据的方案，不仅不会达到税务筹划的效果，同时也为企业的税务工作埋下了隐患。

3.从外部环境的变化角度看。国有企业税务筹划的外部环境主要包括以下两个方面：第一，税法的改革和更新。最近几年，随着我国市场经济不断发展，国家对税法的改革也不断进行。这就为国有企业的税务筹划带来了不确定性。国有企业之前做好的税务筹划方案正在实施过程中，但是此时税法的相关规定却发生了改变。如果国有企业不能及时地与之相适应，就可能导致税务筹划成为了偷税漏税的行为。第二，国民经济在宏观和微观层面发生变化也会给国有企业税务筹划带来风险。如果某一原材料的价格出现大幅上升，而企业税务筹划并没有将其计划在内，就会导致增值税发票无法足额抵扣的一系列相关问题的出现。像这种行业中的某一因素发生大幅变化，就要求税务筹划随时进行及时的调整，否则就会使税务筹划失效。

1.从税务筹划人员方面进行解决。税务筹划人员应该全面参与到企业的各个生产经营环节中，从而对企业的状况进行全方位的把控。在税务筹划方案制定时，要与多部门进行合作商讨，做到税务筹划的全面性、有效性。税务筹划人员全面树立法律观念。在日常工作中，税务筹划人员要懂法知法，保证税务筹划工作完全在法律允许的范围内进行。要想达到这一目标，国有企业可以利用网络途径，与地方税务局建立起紧密的联系，实时掌握税法的变化和新的要求。

2.从过程管理的方面进行解决。第一，建立健全审核机制。国有企业税务筹划不仅要制定相应的方案，而且方案形成后要进行专人审核，甚至要组建审核评估小组。只有这样才能对方案的合法性、可行性进行有效地评估，从而使方案得到完善和改进。一个最优的方案才能使潜在的风险降到最低。第二，激发各个部门的员工参与税务筹划工作的积极性，形成人人关心、人人参与的氛围。国有企业要明确划分在税收筹划工作中各个部门的责任和义务。当出现税务问题时，要责任落实到个人。同时，对于在税务筹划方面提出有效建议、工作积极性高的员工予以奖励。此外，国有企业也要对税务筹划工作的重要性进行宣传教育，使员工们普遍意识到税务筹划对企业的重要作用，这样各个部门的员工才能积极地将自身绩效与工作内容结合起来，最终实现企业的整体作用。

3.从外部环境进行解决。从国有企业的角度看，税收筹划的风险管理是针对国有企业税收筹划的外在环境进行风险管理。国有企业要做到及时掌握外部环境的变动，并适时地进行税收筹划的完善。在政策变动的风险处理上，国有企业要加强与税收主管机关的沟通，建立即时的信息交流。税收筹划工作者在进行税收筹划时，要掌握税收筹划的基础知识，还要了解纳税主体对其計划行为的认定和判断，并根据税收政策、法律法规等方面的变化进行税务筹划方案调整和改进，做到紧跟形势，减少隐患。

4.从税收政策系统变化进行解决。首先，国有企业要强化对我国税务改革趋势的预测。因此，国有企业应该充分掌握我国的税务政策，避免因政策变动而产生的各种危险。要从市场、政治、产业发展、税收政策实施结果、国家总体战略政策等方面进行预测，以保证预测的正确性。在得到了预测结果的基础上，对未来的税收筹划进行了科学的规划，使其能够最大限度地减少对税收筹划的冲击。其次，国有企业要对发展计划进行适当的调节。为避免因发展计划时间太长而导致的税务筹划的风险，国有企业可以在制定中期发展计划后，通过“分级”的方式，制订出相应的短期发展计划，从而在出现税收政策变动的情况下，确保发展计划与其相匹配，减少风险。此外，国有企业还要在税前制定政策变动风险应变机制，与国家、地方、地方的税务机关保持良好的联系，适时调整纳税计划。同时，国有企业还可以学习到许多典型的经验教训，供公司的税务筹划工作参考。第四，在税收筹划的实施中，国有企业要加大对风险控制的力度。要达到这个目的，国有企业就需要对税收筹划予以充分的关注，对税收筹划进行准确地理解，而税收筹划不仅可以减少公司的税负，还可以提高公司的利润，还可以优化公司的内部管理，加强内部控制，防范风险的发生，促进相关工作目标的实现。因此，国有企业要强化税收筹划控制的投资主体。比如，在企业的采购过程中，企业可以通过合理地选取供货商，科学地确定购买计划和付款方式，从而达到减少企业的税收负担，从而达到提高企业的采购管理水平的目的。

因此，国有企业要提高税收筹划的投资力度，对税收筹划方案进行风险评估，制定相应的防范风险的措施，以减少税收筹划的风险发生率。为此，国有企业必须从提高税收筹划人才的法律观念和职业素养入手，提高税收筹划人才的质量。与此同时，国有企业要重视对税收筹划流程的控制，强化规划的审查与优选，以减少税收筹划的风险。同时，国有企业要加强对企业的对外环境的控制，为降低税收筹划的风险管理工作奠定基础。

（浙江交工金筑交通建设有限公司）

参考文献：

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[3]赵宏梅. 试论国有企业税务筹划风险及其防控策略[J]. 消费导刊， 2020（6）：167.