德国赠送礼物要纳税

夏青青

自疫情爆发以来，德国基本上改为居家办公模式，我也鲜少到公司。圣诞节前最后一周，同事特地邀约到公司工作一天，以便傍晚小聚话别。我欣然应允。

周末我烤了苹果蛋糕，前一天夜里打包放入一个食品盒子，早上出门前带上。到了办公室，遇见好久不见的同事，备感亲切，热情招呼，出示我带来的蛋糕，表示今天有备而来。

上午工作中有人敲门，抬头看是上司两手满满地走进来。他先放下一个硬纸盘子，里面盛满精致的圣诞小点心，外面用玻璃纸扎得非常漂亮！他同我握手道谢，感谢一年来的辛勤工作和友好合作，指着纸盘子里的小点心，说这是他的一点儿小小心意，祝福我和家人节日快乐。

接着他放下另一只手里的一堆东西，一个大大薄薄长方形的硬纸盒、一个黑色的袋子和一个白色的信封。他说这是一家合作公司送给我的礼物。今年我们部门引进了这家公司正在开发的一套软件，发现了不少问题，多次给他们反馈，估计是因此致谢吧。上司说不止是给我，其他同事也有份。

上司走后，恰巧一位同事走过来，我们两个人好奇地拆开合作公司的礼物。大大的硬纸盒里装的是2022年挂历，是动物保护组织WWF发行的野生动物挂历。正巧我还没有明年的挂历，可以留在办公室用。白色信封里是圣诞贺卡。黑色的袋子拆开，原来是阿迪达斯的运动包，里面还放着一小包圣诞蛋糕，下面还有一张小卡片。

我拿起小卡片，上面写着两段话。第一段说，我们向您致以甜蜜的节日问候，希望能带给您快乐;第二段说，本公司会为礼物纳税。作为经过考核正式注册过的税务师，我当然明白这第二段话的意思——送礼要纳税，这家公司会缴纳税款。

送礼要纳税？不了解的人可能会有疑问。没错，在德国送礼要纳税，纳税多少则要看礼物是因私、因工（作）还是因公（务）而收到的。

首先，如果是私人之间互赠礼物，只要不是格外昂贵的礼物，就不必纳税。例如上司送我的圣诞小点心，我回赠他的苹果蛋糕，这是普通的人情往来，不用纳税。但如果亲友之间赠送的礼物价值超过两万欧元，那么属于生前赠送，和身后遗赠要纳遗产税一样，需要缴纳赠送税。而直系亲属之间的生前馈赠和身后遗赠一样，根据赠送人和受赠者之间的关系，可以享受更高的免税额。

至于因为工作关系收到的礼物，分为本公司赠送员工的礼物和合作公司赠送的礼物。

如果是公司向本公司员工赠送礼物，例如员工过生日、结婚、生了小孩，只要赠送的礼物是不超过日常社交范围内的小心意，都是不必纳税的。至于什么算不必纳税的社交礼仪心意，法律也有明文规定，目前是价值不超过60欧元即可。而若礼物价值超过60欧元，那么整份礼物的价值必須作为员工薪水的一部分纳税。

疫情爆发前，德国公司普遍会在圣诞前宴请员工以答谢一年来的辛劳，宴会的所有支出分摊到报名参加宴会的员工身上。这种宴会，如果每人分摊的费用超过110欧元，那么超过的部分同样要作为工资收入纳税;而每人费用低于110欧元的宴请每年限制为最多两次，第三次宴请必须纳税，不论费用高低。至于什么费用需要计入支出分摊，什么费用不必计入分摊，则经常需要法院来详细裁决。

若是公司奖励员工，不论是现金还是实物，都是必须纳税的。甚至员工购买本公司产品，享受优惠价格，优惠部分若超过一定额度，也必须作为收入的一部分纳税。

再则，合作公司之间赠送对方公司员工礼物，像我今年收到的礼物，也属于职业收入，需要缴纳个人收入税。

关于因公务赠送礼物，德国明文规定禁止贿赂，合作公司之间互赠的礼物尚且不能超出一般社交礼物范畴，对公务员更是严格杜绝各种形式的赠送。德国公务员对此非常敏感，请客、吃饭、送礼，都是禁题，对方不但不会因此高兴，反而适得其反，会引起尴尬。德国第十任总统伍尔夫，就曾经因为任州总理期间接受的馈赠而被检察官起诉，最后不得不引咎辞职。虽然法院最终判决罪名不成立，但是他原本辉煌的政治生涯就此戛然而止，成为前车之鉴。

因为工作关系，我经常有机会跟德国税务局的公务员打交道。偶尔遇到我生日，我带来蛋糕请前来祝贺的同事们品尝，若有税务局的公务员在，我也会礼貌地问他们是否可以一起吃块蛋糕。因为仅仅是自己烘烤的一块蛋糕，而且也不是特地为他们制作的，所以他们通常会接受并致谢。但是如果我以个人或者公司的名义赠送的礼物价值超过15欧元，那么他们就必须把收到的礼物上缴。对于公务员可以接受什么样的礼物，德国各个州都有自己的详细规定。像是巴伐利亚州，啤酒是这里非常普通非常盛行的饮料，州里规定，公务员可以接受一箱啤酒的馈赠，但超过此数是不允许的。一般公司都会遵守明文规定，不给自己也不给对方制造麻烦。

我看到圣诞礼物中的小卡片，理解了对方的意思，知道自己可以放心地接受这份礼物，会心一笑，继续工作。

当天晚上我回到家，带回了圣诞点心和运动包，孩子们看到精致的点心非常开心，小儿子问过哥哥后留下运动包。我一时好奇随口问他这样的运动包要多少钱，他拿起手机搜索，回答说大约20欧元吧。WWF的挂历，一个不到15欧元，加上这个运动包，再加上小小的圣诞蛋糕、圣诞贺卡、包装盒，整份圣诞礼物价值大约40欧元。那么赠送礼物的合作公司直接支付的税款约15欧元。两项加起来55欧元，要从公司支出中扣除，因此要多缴大约16欧元的所得税，总共支出超过70欧元。

（摘自2022年第1期《清风》）