新时代背景下财政税收体制改革的思考

王凡

在时代的进步发展下，我国开始从计划经济走向市场经济，经济形势的变化为我国经济发展带来了巨大的活力。习近平总书记在十九大会议报告上提出了从全局角度上打造了现代财政制度，基于新时代的发展要求，文章在阐述财政税收体制改革背景的基础上，分析新时代背景下财政税收体制改革意义和取得的成就，并就在新时期如何更好的推进财政税收体制改革发展进行深入地分析。

财政税收是国家经济收入的重要来源，在优化国家资源配置，推动社会和平发展等方面起到了十分重要的作用。从当前财政税收管理发展实际情况来看，财政税收改革发展虽然取得了不错的成绩，但是在财政税收体制革新的过程中受多个因素的影响，一些企业的财政税收管理漏洞百出。基于此，文章在回顾分析财政税收体制改革意义和取得成就的基础上，立足社会发展实际要求，从目标的优化、税制结构的优化、改革深入推进、制定完善的财政管理体制、打造分级分权财政体制等方面具体分析如何实现财政税收体制改革进行探究。

从2008年开始，我国将内外资企业发展所得税调整为25%的比例，这样的调整是推进我国企业参与经济全球化竞争的重要体现，且税收改革的深入推进还能够有效降低企业的发展负担，为企业的良性发展创设良好的环境支持。财税改革所牵扯到的内容包含如下：第一，取消区域性的财税优惠政策。将之前两免三减半政策地区在规定期限后的税率统一调整为25%的比例，且对于一些贫困地区的财税优惠力度也在不断加大，旨在通过财税优惠调整来缩小城乡发展差距。第二，营改增。财税体制改革的一个重要表现是营改增，营改增的推进和实施有利于推动我国社会经济发展。与此同时，营改增的转型发展也为企业并购重组中的财税筹划提供了新的契机和发展机遇。在营业税更改为增值税之前，企业所购买设备的增值税是不允许抵扣的，在将营业税调整为增值税进行改革之后，开始允许企业将购买的设备增值税予以抵扣，由此在很大程度上降低了企业的财税负担，也为我国积极的财政政策实施提供了良好的条件支持。与此同时，营改增的调整也为企业财税筹划工作的顺利开展指明了方向。基于营改增改革变化要求，在企业物资采购管理的过程中需要密切关注国家资产的实际情况和经营利用数量，借助营改增降低整个企业的发展税负。

第一，完善财政支出管理体制。在推进财政管理制度改革的过程中，会通过政府采购、国库集中支付来扩展国库优化空间。在财政税制改革的影响下，政府部门的采购将会更加公开、透明。政府部门为社会服务和公共基础设施投入的增加一方面能够优化支出结构，另外一个方面是能够提升财务管理成效，为我国社会公共事业的进步发展提供源源不断的力量支持。第二，优化预算管理体制。在新时期，想要深入推进预算管理体制的改革发展，需要强化对预算管理的监督，推进预算管理体制改革，在现有的预算管理体制上进一步完善预算制度，实现预算监督管理的规范化运转。第三，深入推进税制转型发展。1.实现对税收管理制度的统一管理，由此来为企业发展创设公平的竞争环境，优化企业内部资源配置。2.打造出以增值税为主的新型税收管理体系，在消费税、营业税的互相补充下来在社会主义市场经济环境下推进新型税制管理发展，为财政税收的稳定增长创设更多有力的条件支持。3.加快打造分税制度，强化财务分配管理，从而增强财务管理的积极主动性。

在进入到二十一世纪之后，我国社会经济发展速度加快，市场经济体制也发生了深刻的变化，在经济体制改革过程中财政税收体制改革是一个十分重要的环节。从当前发展情况来看，社会经济形态呈现出了多样化的发展模式，这样的模式对传统经济发展形态产生了深刻的冲击。

在这样情况下，在社会经济发展的过程中需要加大对财政税收体制改革力度，通过必要的财税改革，来更好的发挥其为社会经济发展的服务作用。在财税税收体制的建立下会更好的优化配置社会资源，进而促进传统经济发展模式的转变。

财税体制的深化发展、日益完善，不仅会为政府部门获取财政收入提供保证，而且还能够实现财政收支的平衡，在这个过程中充分发挥出财政部门在经济宏观调控中的重要作用。

为了能够更好的适应社会主义市场经济发展变化，从改革开放以来，我国财税体制经过了多次的改革发展，在这个过程中取得了一定的成就，具体表现在以下几个方面：第一，税收制度日益完善。在社会经济稳定发展的基础上逐渐打造和完善了以流转税、所得税为主体，其他税种共同配合的多税种税收管理制度，打造出了和社会主义市场经济发展相适应的分税、分级的财政体制框架，形成了公平的税收环境，提升了我国财政收入水平。第二，预算制度的深入发展，支出结构得到优化。在实施预算改革之后在全国范围内广泛推广国库单一账户制度，在深入推进收支两条线发展的过程中形成了完善的政府采购管理制度体系，实现了财政预算的规范化、完整化、透明化发展。第三，财政管理日益完善，宏观调控得到強化。在税收体制改革影响下，中央和地方包干体制转变成为了一种分税体制，在中央和地方财政分配关系完善的情况下提升了中央财政的总体收入。

明确财政税收改革的发展目标

党十九大会议报告提出了加快建立现代化财政制度的主张，按照国家部门对财政税收管理提出的要求，在新时期，财政税收体制改革要着重做好以下几个方面的工作：第一，实施分税制，明确各自双方的工作职责，加快打造财力协调、区域均衡，中央和地方密切配合的财政关系。第二，根据财税改革发展实际情况来加快打造公开透明的预算管理制度，在制度的约束和规范下实施更为全面的绩效管理。第三，积极推进税收制度改革，完善地方财税管理体系。针对各地区因为经济差异引起的税收改革不平衡问题，需要进一步坚持党的十九大税制改革，积极推进供给侧结构改革和财税支出结构改革。1.体制制度改革。体制制度改革的目标是优化中央和地方的体系结构关系，建立健全完善的地方税制体系，明确中央和地方的财税管理责任。2.推进制度改革。强化直接税和间接税的关联，适当的提升直接税的比例。第四，树立一种科学发展的改革观念。政府部门负责财税的征管，为了能够保障财税征收管理的科学性、合理性，政府部门需要根据实际需求将税收应用到相应的基础设施建设中，由此来更好的改善群众生活质量，提升人们的生活水平。在新的历史时期，政府部门要强化对财政税收改革的管理，通过对财税科学管理来更好的凸显出税收制度的平衡性，由此不仅能够强化税收制度的公平性，而且还能够为和谐社会的构建提供切实可行的支持。

优化税制结构深化改革

为了能够进一步创新财税税收体制，在税收管理的过程中需要采取积极的措施来优化税制结构，着重做好税制建设和财政支出管理工作。在财政支出管理方面要加大对基础养老金的统筹管理，借助营改增的改革力量完善税收管理，避免出现财税资源浪费的现象。

在推进财政税收体制改革的过程中要着重做好以下几个方面的工作：第一，明确财政改革过程中的权责关系。在财税管理的过程中需要因地制宜地完善财政管理办法，明确财政事权的收放情况，积极推进市区管事权的改革。第二，推进非税收入的电子化改革管理。在税收管理改革的过程中一方面要积极推广自主缴费管理模式，提升税收服务质量。另外一个方面，在税收服务管理的过程中还需要加大力度打造智慧缴费平台，借助先进的计算机手段来提升税收管理水平，合理优化各项税收的管理。第三，强化财政资金的统筹管理。在财税管理的过程中要注重整合多方资源，因地制宜的推进财税管理制度，提升财政结转结余资金的综合管理水平。

制定出完善和转移支付管理体系

在社会范围内转移支付体系建立的目的是缓解经济不均衡的现象，当前社会范围内的转移支付包含三个类型，即专项转移支付、税收返还和体制补助、财力转移支付。这几个方式形成原因包含两点，一点是在制度缺乏的情况下无法对转移支付予以强有力的管理，最终引发了比较多的坏账。另外一点是转移支付类型不合理会对地区经济收益造成影响，在这个过程中也就无法实现财政支出的均等化发展。为了能够解决这个问题需要制定有效的转移支付体系来完成发展战略目标。

税费的转移支付具体体现在横向转移、纵向转移、横向和纵向合并转移三个方面，不管是采取怎样的财税管理模式都需要始终坚持公平、公正、效率至上的发展原则。在财税管理的过程中为了能够更好的实现资源信息的分配平衡，需要强化对转移支付体系的管理，将转移支付体系作为财政划分的重要模块。基于财税管理内容的众多，中央在纵向分配转移支付管理的过程中需要加快打造出科学规范的支付管理体系，并就财税支付管理制定出对应的监督管理约束体系，从而更好的发挥出财税管理系统的应用作用。

提升财税管理者的综合素质

为了能够促进财政税收管理的高效率运行，在财政税收管理工作开展的过程中需要采取积极的措施提升财政税收管理人员的职业素养，打造出完善的员工培训管理体系。除此之外，在完善化员工培训管理体系的作用下还需要制定出对应的考核制度，在制度的约束和规范下及时发现财政管理人员在行政管理工作中所面临的不足之处，并针对问题来调整人才培训管理方案。为了能够更好的保障财政管理制度顺利实施，在严格考核制度建立之外还需要打造出对应的惩处制度，在赏罚分明的背景下更好的推进我国财税管理机构改革发展。

建立健全完善的财政管理体制实现分级分权管理

财政税收政策在本质上是经济政策，因此，为了确保这项经济政策的顺利落实，在政策落实的过程中需要严格遵循市场分配服务准则，科学划分财政管理的范围。完善化的财政管理体制要包含以下几个方面的内容：第一，实现对地方政府债务的分级分类管理，编订出科学合理的公共债务管理制度，在制度的约束和规范作用下促进地方政府部门的投融资管理。第二，实现对省市财政的统一管理，在政府部门内部形成从上到下的一体化的财税管理模式。针对财政税收体制建设所遇到的问题可以通过打造分级权体系来进一步完善。在具体实施的时候需要立足国情需要进行分析，采取恰当的方式来调节税收管理，实现中央和地方的财政平衡发展。第三，在财税管理工作中，财政税收管理部门要将财税管理纳入到整个企业发展的全过程中，创新财政税收管理职能，从而提升财政税收管理水平。第四，打造出分级分权的财政管理体制。1.中央要适当放权，为地方政府部门实权的体现提供支持，使得地方政府部门在合理税种范围内来行驶自己减免税收的权利。2.在保障中央财政可持续发展的背景下实现对地方政府部门财政税收的合理划分。3.在划分财政部门工作职责的基础上对各项财政支出实施全方位的管理，从而在真正意义上缓解财政支出压力。

实现税负征收的合理化发展

在制定财税管理政策的过程中要结合社会经济发展实际情况来完善财税征收标准，在深度调查研究的基础上来保障财政税收管理的科学性、合理性。同时，对于体制外的收入，相关人员要根据实际情况来选择是否取消这项收入，通过取消收入来在最大限度上减轻纳税人的经济压力。

在税负征收管理的过程中政府部门还需要加大规范管理，通过积极的规范管理来保证税收管理均衡。在税收管理的过程中对于一些所得税，要根据群体的特点来适当的放宽征收管理，由此来保障税收制度实施的公平性、公正性，从而保证制度制定的科学性、合理性，在最大限度上降低纳税群体的经济压力。

立足当前纳税管理发展实际情况，在税收管理工作中通过使用恰当的手段能够实现对纳税人行为的控制。与此同时，在制度的约束和规范作用下还能够更好地约束和规范企业行为，为社会经济发展提供可持续的力量支持。

加快财政税收管理制度

财政税收管理、分配关系到一个国家的经济水平和综合国力。财政税收分配管理关系到一个国家的经济发展，因此，想要更好的促进社会经济发展，需要强化对国家各个地区的财政税收管理，在财税管理过程中制定出科学合理的管理制度，在中央和地方的综合配合下来更好的完善财政税收管理制度，在上下级分级制度的约束和规范下来更好的强化管理。在实施财政管理的过程中中央部门要和地方部门通力配合，在彼此的调度管理下来更好地进行税收管理。在这个过程中可以通过完善的转移支付系统来促进地方财政的增长，减轻地方财政发展压力。与此同时，还可以使地方可以根据当地的经济形势结合当地经济发展的特色模块招商引资。从根本上促进当地经济的发展，从而推动我国财政经济的飞速发展。

综上所述，在新的历史时期，我国财税管理体制要根据社会经济发展趋势来做出相应的调整，通过调整来使得财税管理更好的适应我国社会经济体制的改革发展。基于社会经济的发展变化，财税管理要紧跟时代发展来做出相应的调整，积极创新财税管理方案，完善财税革新力度和支付制度，多管齐下，从而更好地促进地区范圍内财政税收体制建设发展。

（泰安市水文中心）

参考文献：

[1]赵建红.新时代背景下对财政税收体制改革的思考和研究[J].经营者， 2019，33（002）：14.

[2]周元园.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].消费导刊，2019， 000（021）：123.

[3]孔燕华.新时期下财政税收体制改革的思考[J].消费导刊，2019，000（012）：176.