内控视角下企业财务管理优化措施探讨

王天龙

摘要：在市场经济不断发展，企业投资环境日益改善的时代下，企业发展面临的市场竞争愈发激烈。企业为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，开始加强内部管理活动，其中最重要的一项管理工作就是财务管理工作。优化财务管理工作，可以有效把控企业的日常支出，加强资金的利用效率，增加企业的经济效益等。因此，很多企业将内控视角下的财务管理工作的优化作为重点，希望借此来实现企业的战略目标，增加企业的经济效益。

关键词：内控视角;企业财务管理;优化

企业财务管理作为一个企业经济运转和经营管理工作的基础，对于整个企业的资源优化和资金利用率的提升具有重要作用。但实际上在企业经营运转中，财务管理工作会受到很多企业内部因素的影响，诸如：人员素质问题、管理机制问题等，导致财务管理工作管理上的落差。而企业管理从内部控制入手，能有效解决人员和机制问题，加强财务管理工作的内部优化，能有效规范各个工作环节、规范工作人员的行为，能有效实现财务管理工作优化的目标。但现阶段，在内控视角下的财务管理优化工作还存在一定的问题，本文就针对企业内部管理中的财务管理优化问题进行详细探讨。

一、内部控制及财务管理的概述

（一）内部控制的概述

内部控制制度，是单位内部建立的，使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。是现代化企业管理的产物。企业在竞争日益激烈的外部环境下，为了增强自身的竞争实力，需要不断改善内部管理机制，提高工作效率、提高产品质量，进而赢得资本市场份额。内部控制一般是由企业的董事会、管理人员以及相关人员共同制定并实施的，是以不断解决企业在经营管理中遇到的各种问题，加强企业抵御财务风险的能力，合理利用企业资金、提高企业工作效率为目标，从而提升企业整体经济效益的管理过程。企业内部控制可以根据现阶段市场经济的发展特点规划企业的生产经营，使之能符合国家整体经济的发展规律，还可以起到促进企业生产经营中各个环节推进。因此，企业要顺利开展各项业务，使企业发展的方向不与社会整体发展脱节，就要借助企业内部控制，企业内部控制的合理化和规范化能有效保证企业资金的安全性和提高资金的利用率，防止企业内部出现徇私舞弊的现象，为企业的健康良性发展奠定基础。

（二）财务管理的概述

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置或投资，资本的融通或筹资和经营中的现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业的各个领域和经营环节都有财务管理活动的渗透。从某种意义上讲，企业的财务管理活动对企业未来的可持续发展具有至关重要作用，对企业的生存和发展有直接影响。

对于企业来讲，其生产产品、销售产品、提供售后服务的过程就是企业生产经营的全过程。而企业生产经营活动的本质就是资金运转和资金增值的过程，这个过程就属于企业管理活动中的财务管理活动。企业因为生产经营过程的复杂性包含许多环节：生产、技术、销售以及财务管理活动，其中财务管理活动是一项综合性的管理活动，它对生产经营的各个环节起到测算和把控作用，财务报表的内容能精准体现各个环节的资金的利用率和资金运作的安全性。因此，要提高企业的整体管理水平，提升企业的经济效益，就要扼住企业发展的命脉，提高企业财务管理水平。

二、内部控制视角下我国企业财务管理现状的分析

（一）缺乏对内控视角下企业财务管理内涵的认识

企业的内部控制是企业高层领导对企业整体生产经营过程的把控和调整的过程，良好的企业内部控制能有效地规避企业发展过程中产生的企业管理风险，引导企业发展的大方向。而现实中，很多企业都缺乏对内部控制的正确认识和理解，尤其是一些管理层的领导和财务管理人员没有对内部控制视角下的企业财务管理工作的内涵做出正确地认识、没有认清其对企业生产经营过程产生重要作用。企业领导层简单地认为内部控制就是加强对员工各方面的行为约束，是一种规章制度。因此这种现象导致目前我国很多企业内部控制的作用没有得到发挥，阻碍了其在企业经营管理中的运行，对企业领导层进行的重大决策没有起到任何作用。由此可见，由于企业内部领导层对内部控制工作的忽视，导致整个企业对内部控制视角下的财务管理工作的不重视，对财务管理工作的忽视使得企业在运转的过程中容易出现重大决策的失误，导致企业资金周转不灵的现象。这就是企业对内部控制视角下财务管理工作忽略的结果，会对整个企业的运转产生不良影响。

（二）企业内部控制管理制度存在漏洞

提升企业整体的经济效益、保证企业长期可持续发展是我国企业发展追求的终极目标，这是永恒不变的真理。而且企业在发展的过程中一直都将此目标作为企业发展的重点，各项工作的部署都围绕着提高企业经济效益展开，往往忽略了内部控制制度的重要性，加之对企业内部财务管理工作不够重视。因此也没有制定出有利于企业发展的财务管理制度，或者所建立的企业内部财务管理制度不规范、不灵活，只是文字游戏，根本不适合企业发展的规律，在执行过程中缺乏灵活性。长此以往，企业发展逐渐呈现出被动的状态。内控视角下的财务管理工作得不到有效落实，企业未来的发展也处于岌岌可危的状态。另外，由于企业没有建立完善的企业内部控制制度，导致企业领导对财务管理工作的领导不统一现象，这就容易引发会计和财务工作职责不明确或者财务分权不合理的现象，个别管理者会从中钻空子，滥用手中职权，隐瞒公司的实际利润，或者将企业利润中饱私囊。这种内部控制制度存在漏洞的现象，会将企业的财务管理的权利架空，让财务管理制度成为一纸空谈，扰乱企业发展的市场规律，给企业未来的发展带来极大的风险。

（三）企业财务管理缺乏强有力的内部控制制度的支撑

一个企业内部控制体系包含整个企业的经营管理活动，而作为内部控制体系中最重要的一环——财务管理工作，对企业的发展和生存起着决定性作用。财务管理工作的内容极其复杂而且会随着市场经济的变化呈现多样化地发展，因此要将财务管理工作做好并不容易，在企业内部控制视角下做好财务管理工作更不是一件容易的事情，二者需要相互制约配合才能达到既定的效果。因此，企业的财务管理工作需要强有力的内部控制制度作支撑。现阶段，很多企业逐渐认识到内部控制制度的重要性，也相应地建立了企业内部控制制度来制约财务管理工作，但对于内部控制制度的建立并没有根据市场经济的发展规律来制定，导致内部控制制度无法适应现阶段企业的发展和经营，无法渗透到企业整体的生产经营活动中去。故此，企业现阶段的财务管理工作因为缺乏相适应内部控制制度的制约，产生了不适应的症状，无法更好地为企业发展提供可行性建議，无法制约企业内部的财务行为，恶性循环之下，最终导致企业财务管理工作走入死局。

（四）企业内部控制制度的建立严重脱离企业实际的发展状况

伴随着全球经济的快速发展，我国的经济发展也坐上发展的“高速车”，很多企业现行的财务管理制度已经和社会经济的发展脱节，在公司的重大决策和财务数据的借鉴方面都拿不出有效的数据。由于企业的生产规模和经营规模扩大，需要相适应的财务管理制度来制约公司的一系列行为，并为企业发展提供可行性建议。但实际上很多企业还是沿袭之前的财务管理制度，并没有对财务管理制度进行改革或者创新，长此以往导致企业的财务管理跟不上企业的发展，从而拖住企业快速发展的脚步。在这种情况下，很多企业开始意识到内部控制制度对财务管理工作改革的重要性，但并没有掌握内部控制制度建立的基本要义，使得内部控制制度的建立严重脱离企业实际的发展状况，跟市场经济的发展方向不相符，财务管理工作也在内部控制制度地制约下盲目前行。最终导致企业内部控制制度变为一张废纸，而财务管理工作也相应地沦为形式主义，无法再为企业发展做出任何贡献。

（五）企业财务风险评估方案不成熟

一个企业财务风险评估方案的建设质量在一定程度上决定着本企业的财务管理综合水平，因此，对财务风险的预估能帮助企业有效规避风险，最大程度上减少财务成本的支出和浪费，财务风险预估能给企业的重大决策提供借鉴，帮助企业规避风险，改变经营方案。但是现阶段，企业管理层没能对内部控制制度良好地运用，没有结合市场经济发展的规律和企业发展的特征做出有效的风险评估方案，尤其是针对项目经营中最重要的环节——融资阶段，没有将融资过程中存在的风险有效预估出来，导致企业项目在融资阶段就受到阻碍，妨碍了经营项目后续发展。某些企业在进行风险评估方案创新性设计时，没有对市场上一些贷款单位的诚信度进行实地调查，没有对贷款的清偿比例进行研究分析，最终导致企业和贷款单位之间的合作机制受阻。总之，很多企业虽然非常重视内部控制机制的作用，但在具体实行的过程中，因为对市场经济和企业发展的分析不足、对市场各合作单位的财务信息获取量有限，对自身企业与合作企业的共赢点把握不足，导致后续的合作和企业生产经营无法延续下去，最终导致企业财务信息管理机制成为空谈。

三、内控视角下企业财务管理优化措施探析

（一）强化内部控制视角下企业的财务管理意识

企业内部控制虽然是企业领导层对重大决策的进行决议、更改和对企业财务风险进行预估、提高企业经济效益的过程，但其在执行的过程中会对企业员工的思维、态度、行为和意识产生一定的影响，企业员工的行为会受到企业内部控制制度和管理意识的制约。因此，企业想要提高财务管理水平就要加强对企业员工内部控制意识和管理意识的重视度，尤其是企业管理层对内部控制制度和管理意识的重视，领导层是企业持续发展的核心所在。在我国社会经济飞速发展的新时代，让企业每一位领导层的管理人员树立起先进的财务管理意识，将内控视角下企业对企业财务管理意识普及到基层的每一位员工，运用先进的财务管理理念在企业上下贯彻落实财务管理的重大决策。将内部控制制度在企业财务管理中的运用和监督功能发挥得淋漓尽致，帮助企业建立完善的财务管理制度，实现企业既定的战略经济目标。因此，现阶段，企业管理层要加强财务意识训练，从自身出发，将内控角度下企业财务管理意识传达到每一位员工心中，使每一位员工做到将内控角度下财务管理意识“刻烟吸肺”，为企业实现伟大的经营战略目标共同努力。

（二）强化对企业财务管理内部控制制度的建立

企业领导层注重内部控制制度的建立，长期以来都在围绕内部控制制度作出努力，但往往事与愿违，终究拿不出一套行之有效的内控制度来约束和协助企业财务管理制度的建立。一套可行性的内部控制制度，能为企业财务管理工作有序开展提供基本的保障，进而促进企业经济效益的提升，约束基层员工的行为，为企业各项业务的开展提供井然有序的环境。因此，企业必须强化其内部控制制度的建立，并且内部控制制度的建立要和企业的发展规模和各项经济活动相适用，使企业的发展不能脱离社会经济的发展趋势。一套完善的企业岗位组织架构是建立内部控制制度的前提，因此，要建立完善的内部控制制度，就要先建立一套完善的人员组织架构，明确各岗位的分工和岗位职责，做到遇到事情各工作人员能主动承担责任、不推诿。各个岗位之间为了实现企业经济战略目标能互相配合、互相帮助，共同努力下建立一套完善的内部控制制度。另外，企业要设置专门的审计岗位定期审核财务部门的报表和各项经济往来的记录，从细微的小环节人入手加强内部控制制度的建立，为企业的财务管理水平的提升做出贡献。

（三）重视企业财务风险预估能力，逐步提升风险评估的精确度

企业财务风险的预估能有效地规避企业生产经营过程中出现财务风险问题，因此企业在提高风险评估准确度上面做出很大的努力，一是设置风险评估的预警指数，二是将风险评估工作实现量化管理。具体分为以下两个方面：首先，要围绕企业财务风险管理设置科学有效的预警指标线，将财务管理指标和营业绩效考核指标包含其中，这两大指标是企业经济发展的前提。根据企业近几年财务管理指标和绩效考核指标发展的曲线图，在结合目前市场经济的发展规律，制订科学合理的财务风险预警指标，对财务风险指标进行名称、日期、预警指数等环节的细化，保证财务管理指标和绩效考核指标不能达到财务风险指标的预警线，全面保证企业财务管理工作的妥善实施。其次，围绕企业财务风险内部控制，设置相应的财务风险实施监督管理机制。根据企业之前对财务风险的预警指数，将内部控制工作进行量化，按照月度、季度和年度的时间段对风险预估的指数进行比对，通过内控控制对指标指数的整理和分析，以实现下季度财务风险指数的预警报告。在内部控制角度下，通过对企业财务风险指数的评估，并将风险评估工作量化处理以达到数据的精确性，全面提升企业的风险评估的准确性，及时发现企業生产经营中的风险点，保证企业能及时规避经营风险，并确保其在可控范围之内。

（四）建立完善的管理机制，优化企业管理体系

企业财务管理工作的范畴会随着企业规模的不断扩大而增加，经济往来项目的增加、企业内部各部门之间的交流合作都离不开财务管理部门的管控。新的市场经济体制下，财务管理工作面临着更大挑战。在这种形势下，企业必须建立完善的财务管理机制，优化企业的管理体系。首先，在完善管理制度方面，明确财务管理人员的职责和义务，明确各岗位人员的工作职能，加强内部控制制度的约束力和监督力。发挥企业内部的监督管理体制，避免领导层出现滥用职权现象或者一笔业务经济往来无法确定责任人的现象。任何往来业务的责任都要明确到个人，确保有章可循、有法可依。这就需要财务管理人员需要提高警惕性和责任意识，保证对每一项业务往来都能了如指掌。其次，强化对企业财务预算的有效管理，将企业的各项预算进行细化，对企业预算工作进行科学合理地评估，保证企业资金的利用率，减少企业资金的浪费，让企业用合理的财务预算保证最大化的经济收益。最后，强化对企业资金和管理和优化，明确企业业务往来中每一项资金的支出去向，将内部控制制度的作用发挥起来，监督各项业务往来的合理性和合法性，保证在内控控制角度下，企业能轻松实现财务管理工作的优化管理。

四、结语

综上所述，企业的财务管理工作对于企业的综合实力发展具有至关重要作用。因此，企业财务管理工作在多变的市场经济体制下，一直走在不断优化的道路之上。为了实现企业内部有序管理的目标，从财务内部控制的角度出发，实现企业的财务管理工作的优化，成为一个可行的方式。内控角度下的财务管理，能为企业的各项经营业务、员工管理和资金优化等提供有效的监督管理职能，实现企业的创新优化发展，为企业的长期可持續发展保驾护航。

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（作者单位：内蒙古特弘煤电集团有限责任公司）