基于数字化转型的内部审计优化路径研究

摘要：在“十四五”规划中明确提到要“加快数字化发展，建设数字中国”，强调了未来国家发展建设的主要方向，高新企业作为国家经济结构中的重要组成部分，同样需面对数字化发展的机遇和挑战。内部审计是企业运营管理的重要环节，在大数据背景下企业经营理念与模式发生较大变化，传统内部审计已经无法满足企业现代化发展需要，数字化转型成为企业现代化治理发展的关键选择，能够为企业良性发展、优质运营提供保障。基于此，本文对企业内部审计应用问题进行分析，并探讨数字化转型对高新企业内部审计的影响，提出数字化转型下的内部审计优化对策。

关键词：数字化转型；内部审计；问题；优化路径

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.21.053

0引言

目前，经济发展不仅呈现全球化趋势，而且还呈现出数字化、智能化特点，在此背景下企业的发展理念、经营模式等发生了巨大变革，经营管理也开始朝着数字化方向转变，其中内部审计也开始从信息化转型到数字化，目的是为了适应企业的现代化经营管理需要。打造数字化内部审计工作系统，开展数字化的监督、评价与管理，借助大数据、云计算等方式进行审计数据分析和判断，不仅能够提高内部审计工作质量和效率，而且可以帮助企业有效抵御各种风险挑战，维护企业稳定运营，因此就要求企业必须做好数字化转型的准备，找准数字化转型的有效路径。

1企业内部审计的应用现状

内部审计工作主要是对企业经营发展中的各项业务情况和控制管理活动进行有效性评价和监督，协助相关部门和管理人员做好企业管理，对于战略目标的实现起到积极支撑作用。当前企业内部审计的应用现状表现在：内部审计覆盖缺乏全面性，当今企业组织形式多为控股企业、参股企业，但是对众多参股企业缺少内部审计意识，以及忽视了战略规划审计的重要性认识，未做到审计范围的全面覆盖。内部审计过程质量控制集中在制度层面和机制制定方面，且侧重于对事后控制，对审计前期质量和风险的评估与控制尚不完善，整个质量控制体系的效用有限。内部审计的结果未充分发挥出其应有的作用，仅将其作为绩效考核的参考给予员工以奖惩措施，所运用的领域不够丰富，真正的价值并没有完全体现出来，削弱了内部审计的作用。而且审计结果的质量也有待提升，所形成审计意见更多的是基于定性分析开展的，缺少定量分析以及量化指标的评价，也制约审计结果的有效利用。

2高新企业内部审计应用中存在的问题

2.1对内部审计重要性认识缺失

大部分高新企业都有序并积极推进内部审计工作，然而对于内部审计工作的重要性认识却存在一定缺失，片面将内部审计工作视为对财务活动的监管，只开展对财务使用情况的监督，并且把内部审计的责任交给财务部门进行负责，一些企业未针对内审工作开设专门的部门，如此就造成内部审计的作用被低估，且缺少专业内审人员的前提下内部审计工作质量也表现出一定的欠缺。另外，企业管理层对于复杂内审工作的认识不到位，尤其是内部审计工作中反馈出来的问题没有给予充分重视和思考，导致一些风险问题得不到及时解决而为企业正常经营发展形成威胁。

2.2内部审计流程缺乏规范性

高新企业在内部审计工作流程缺乏规范性，结合企业内部审计工作实际情况来看，可以划分为事前、事中和事后三个环节，但是在实际工作中大多数企业所关注的重点集中在事后审计环节，且对三个环节的衔接并不到位，导致事前审计、事中审计的信息无法为事后审计做支撑，也致使内部审计工作不能覆盖全面，审计质量得不到有效保障。

2.3内部审计制度执行不到位

内部审计制度是对内部审计工作的规范，企业在内部审计制度建设方面缺乏完善性，且对制度的执行存在不到位的情况，执行力较弱，未实现对内部审计工作的有效规范，内审工作质量受到很大影响。在制度的制定方面，忽视了与企业本身实际情况的联系，在形式上和内容上都没有随着企业的发展而做出与时俱进的调整，制度较为滞后，因而在实际落实过程中表现出一定的不适应性。在制度的执行方面，内部审计工作人员的积极性缺失，未严格依照制度规定开展工作，而且没有相应的考核监督机制进行控制，一些制度规范不能落到实处，相关问题也得不到有效处置，进而也影响着内部审计工作质量。

2.4内部审计独立性不足

高新企业内部审计应用中还存在独立性不足的问题，虽然有些企业设置了单独的专门进行内部审计工作的部门，但是其依然直属于管理层之下，会听从管理层的命令和要求，而管理层对于内部审计专业知识的认知和掌握并不够全面和深入，其在管理思维和管理决策方面也会出现一些不合理之处，当管理层下达的命令存在偏误时，内部审计工作人员也要按要求执行工作，致使内部审计工作质量随之降低，影响内部审计结果的客观性，不能为企业经营管理提供可靠参考。

2.5缺少专业内部审计人才

审计人员是内部审计工作的主要执行者，其专业性和素质能力直接影响内部审计工作的开展效果，决定着内部审计工作的质量。从当前高新企业的经营发展实际情况来看，企业内部审计部门缺少充足的专业审计人员，整体素质水平不够高，多数审计工作人员都是由财务人员所兼任，因而对内部审计工作效果产生一定影响。而且，内部审计工作人员对于信息技术、法律法规等方面的知识掌握得不够深入，职业提升的自主性也不够高，导致内部审计人员局限于原本的专业认识中，缺乏发展意识，对内部审计工作的高质量开展形成一定限制。

3数字化转型对高新企业内部审计的影响

3.1数字化轉型对高新企业内部审计的挑战

数字化转型是指内部审计工作的方法、所应用的技术都在数字技术基础上进行，更加智能化和先进化，与传统审计方式有着很大不同，在这样一种背景下为企业内部审计工作带来一定的挑战。

一是以数字化平台为依托开展多项审计工作，内部审计人员需将有关经营情况、财务活动和人力资源等信息提前录入到数字平台中，并掌握相应的查找、使用方法，借助数字平台提升了审计工作各环节的效率以及分析精确度，但同时对内部审计工作人员提出更高的要求，不仅需要掌握扎实的审计、财务等专业知识，也要具备相应的数字平台操作技能，从而才能发挥好数字平台的作用。

二是更加注重数据分析，重视对数据的收集和整理，通过所设计的内部审计基础模型，以自动化方式实现对各种数据的整合（如表1所示），并进行数据分析和风险识别，由此获得的分析结果是管理层制定决策的重要参考依据。而数据如何实现完整、全面地收集和整理是内审工作所面临的难题。

三是审计方式更加多样、灵活，与传统内部审计工作开展的单一形式相比，数字化转型后的内部审计工作既可以在现场进行，也可以远程进行，借助互联网技术和通信技术使得内部审计工作更加灵活，而这一过程中也增加了内部审计信息的安全隐患，存在技术风险和信息安全风险，因而也对企业数字化内审工作形成挑战。

3.2数字化转型对高新企业内部审计的意义

数字化转型对于高新企业的内部审计而言具有一定的积极意义，一方面，内部审计的数字化转型是顺应时代发展而做出的新改革、新进步，高新企业积极推进内部审计的数字化转型促使企业整体也朝着新时代的方向发展，帮助企业找准科学合理的战略发展方向。另一方面，高新企业推进内部审计的数字化转型，可以进一步提高内部审计工作质量，规避内部风险，为企业更高、更多价值的创造提供支撑。数字化技术的投入和应用，让信息对接更加便捷和准确，各项数据信息可实现实时性传递，减少了失误率，并且还能够借助审计模型实现对内部风险的全面、深入分析和识别，及时采取措施对风险进行处理，为企业价值创造有利条件。

4优化高新企业内部审计的对策

4.1与时俱进的转变审计理念

高新企业内部审计的数字化转型需与时俱进的转变审计理念，树立数字化思维，充分认识到企业当前经营发展中数据规模的变化和复杂程度的变化，从全局视角出发顺应行业发展需要积极推进数字化转型，确保对复杂、海量数据的全维度风险问题分析评估，切实发挥内部审计的价值，为企业相关决策的制定提供参考依据。对此，高新企业管理层要积极了解数字化转型，将数字化思维延伸到企业文化中，强化审计人员、财务人员等对新时期内部审计形式的理解与认识。同时，内审人员也要积极沟通交流数字化转型思路、方法等，共同推进内部審计的数字化转型工作。

4.2合理设计数字化审计系统

内部审计数字化转型的重点在于搭建数字化平台，设计数字化审计系统，以内部审计实际应用场景为依据合理设计审计系统框架，切实满足内部审计的数字化转型需要。数字化审计系统的设计首先要明确系统的结构层，主要包括用户交互层、功能应用层和技术核心层以及数据架构层（见图1所示），其中用户交互层是将内部审计相关的利益主体联系在一起，由风险智能地图、审计知识库、数据查询平台、审计报告平台、机器学习平台等共同构成，为审计人员挖掘数据、查询数据等工作提供支持。功能应用层和技术核心层中利用高级分析模块进行数据风险分析并提供预警，人工智能模块能够借由机器学习技术直接进行海量审计数据的处理，并给予假设和预测，使得内部审计模型更加完整，同时可以完成对文本的深入挖掘，分析其中的主观情感和客观观点等，发现与既定标准的差异，识别异常。机器人流程自动化可代替人工完成数据挖掘、数据整合、数据分析对比等多项重复性工作，提升内部审计工作效率。数据架构层则分为数据采集和数据储存，实现对企业内外部各种结构化数据、非结构化数据的管控，形成有效机制和方法，保证数据质量和安全。

4.3提升内审人员的技术能力

为确保内部审计数字化转型的顺利进行，高新企业需重视内审人员技术能力的培训和提升，以专业复合型人才组成内部审计工作队伍，有力支撑数字化转型。在招聘环节提高门槛标准，引入拥有扎实审计专业知识和熟练信息技术、数字化审计系统操作的人才。对内部审计人员组织专业技术培训，指导内审人员更新审计观念、学习数字化平台操作方法，促使内部审计人员随工作发展需要不断成长。同时，为了让数字化转型更快完成，企业也要在内部审计部门中安排专门的技术人员进行对接，以便及时解决数字平台运行的各种问题。

4.4提高内部审计数据管理重视

高新企业内部审计数字化转型中对数据信息的整合和应用更加注重，且依托信息技术进行信息的传递和储存，这一过程中信息数据安全性受到一定影响，因而为确保数字化转型的顺利推进，企业必须提高对内部审计数据安全性、完整性管理的重视。在数据整合传递环节，增设加密机制，传输端口分别设置密码，保证数据信息的安全传递，并对数据存储进行严格控制，同样加密分类保存，按照不同的使用用途以及不同层级、职责人员的权限设置数据访问限制，提高数据管理规范性。另外，内部审计数字平台要对数字平台设置安全防护，如杀毒软件和防火墙等，防止来自数字系统外部的恶意攻击，从而保护审计数据信息的安全，为内部审计数字化转型提供基础保障。

5结语

综上所述，信息时代背景下，高新企业发展中传统内部审计工作逐渐显露不足，难以完成复杂事项分析和把控，并存在内部审计流程不规范、制度执行不到位、人才缺失等问题。为保证内部审计工作质量和效率，高新企业应充分把握数字化、智能化发展趋势，在新理念、新技术引入的前提下积极推进内部审计数字化转型，转变传统审计理念、设计数字化审计系统，并积极提升内审人员技术能力、加强内审数据管理，从而优化高新企业内部审计，提升内部审计价值。

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基金项目：河南省科技厅软科学项目“基于数字化转型的河南省高新企业内部审计优化研究”（212400410467）。

作者简介：张召哲（1982-），男，汉族，陕西西安人，硕士，副教授，研究方向：经济学。