财政专项资金绩效评价研究

杨葵

摘要：开展财政专项资金的绩效评价，不仅可以督促规范资金使用管理流程，还可以及时发现资金运转阶段潜在的风险问题，对优化和提升财政资金使用效益有着重要意义。文章针对财政专项资金的绩效评价等内容，系统分析了资金的绩效评价方面存在的一些共性问题，进而就完善绩效评价体系的整体设计及强化财政专项资金的使用管理提出了几点建议。

关键词：资金;绩效评价;规范管理

财政专项资金作为具有明确项目及专门用途的政府性财政资金，对经济社会发展有重要的推动和保障作用。近年来，各级财政所拨付的专项资金的种类和规模不断加大，同时对专项资金的具体使用管理等各方面也提出了更高的要求。尤其是迫切要求不断提高财政专项资金支出的管理效益，充分实现资金综合价值效益的最大化，有效推动地方经济发展。因此，在各级专项资金管理实施方面，应该高度重视开展绩效评价工作的重要性，建立健全资金的绩效评价体系，对资金的具体使用绩效状况等进行客观准确评估分析，进而指导帮助各级政府部门及时调整改进资金使用管理办法，促进财政资金整体效益水平的提升。

一、财政专项资金的绩效评价概念及存在的问题分析

财政专项资金主要是指上级政府所拨付的，用于地方行政区域及本级政府部门开展社会管理、公共服务、经济发展、社会保障及政策补贴等方面有着专门指定用途的专项资金。其最大的特点是属于专用的财政支出性质的资金，资金不可用于其他无关方面的支出，所有的资金都需要按照资金本身的既定目标任务，严格执行财政预算管理规定，并进行单独的核算。绩效评价则主要是对专项资金的具体绩效情况所开展的系统评价分析，用于分析财政资金支出项目实施是否达标、是否存在资金的浪费损失问题，资金所带来的具体社会效益及经济效益状况等，并根据绩效评价的结果，作为后续财政资金预算安排的重要依据。当前，各级政府对于财政专项资金的重视程度不断增加，对于资金绩效评价的要求不断提高，然而一些地方在绩效评价的具体开展实施方面，仍然存在不少问题，尤其是在绩效评价组织管理、制度建设、方式流程及结果运用方面。

（一）绩效评价制度体系不具体

涉及财政专项资金的绩效评价是一项系统性专业性较强的工作，虽然近年来各级政府普遍重视开展财政资金的绩效评价工作，但是关于绩效评价整体上还没有配套建立细化具体的制度机制，主要是以上级财政部门的相关政策文件为主，内容上相对较为宽泛，而没有结合不同资金具体的种类、项目用途等进一步细化，造成了绩效评价的实施缺少必要的约束和指导，绩效评价的程序、方式、内容等不够规范，影响了绩效评价的规范开展。

（二）绩效评价指标体系的选择设计不合理

绩效评价指标体系构建规范、科学、合理是确保绩效评价准确有效的重要基础保障。然而，当前对于绩效评价指标体系构建方面还存在不少问题，有的绩效评价指标不够系统全面，评价指标往往集中在财政专项资金的分配使用、投入产出效益方面，一些绩效评价指标体系不够全面，也缺乏社会效益、公众满意度等方面评价内容，有的绩效评价指标的权重设计不够合理，因而难以保证绩效评价的客观性、准确性。

（三）绩效评价的流程不合理

绩效评价的具体开展实施方面，要根据绩效评价对象科学设置绩效评价流程。然而有的地方在绩效评价过程中，没有结合财政专项资金的特点，对绩效评价的流程进行针对性的设计，绩效评价方法的选择使用也不合理，对于绩效评价的结果应用仍然相对单一，整个绩效评价流程也缺乏后续的跟踪改进，由于绩效评价结果应用不足，因而不利于财政专项资金使用和管理体系的完善。

二、优化财政专项资金绩效评价的流程策略

对于财政专项资金的绩效评价工作，应该聚焦设定的绩效目标情况、项目资金的实际投入和管理使用情况、绩效目标措施的制订和实现程度、项目资金的综合效果等多方面，科学设定绩效评价的指标体系及评估分析方法，突出绩效评价的重点，在具体的绩效评价流程上应该重点突出以下几方面。

（一）建立健全绩效评价管理制度

确保绩效评价工作的顺利开展实施，需要建立健全绩效评价管理制度，这也是整个绩效管理的重要基础性工作。在具体的制度设计方面，首先，应该健全完善绩效评价组织实施管理制度，重点对绩效评价的主要内容、绩效评价工作任务、绩效评价标准等相关内容，按照政策规定要求等进行细化明确，对绩效评价的实施工作进行系统地约束和指导。其次，应该建立完善绩效评价流程制度，重点对绩效管理流程进行规范，尤其是对财政专项资金的资金运作、预算执行、资金目标实现评估等方面内容进行规范。第三，应该建立完善的绩效评价结果应用制度，针对绩效评价结果应用的途径和方式等内容，完善资金支出和项目效益相匹配、评价结果和转移支付等相关联的工作机制，进一步增强绩效评价工作的导向性、实效性。

（二）优化绩效评价方式方法的选择

对于绩效评价的实施，应该根据财政资金的不同类型、不同项目等实际情况，选取科学的绩效评价方法。现阶段应用较多的绩效评价方法主要有以下几种类型：一是平衡计分卡法，平衡计分卡是绩效评估较为常见的评估分析工具，通过设立多个维度的指标，采取平衡计分卡的方式，对资金的具体绩效进行客观评估分析，采取平衡计分卡的方式，可以确保资金绩效评价指标选取的科学性、全面性，增强绩效评估结果的客观性。二是案例法，主要是通過政府审计公告、预算决算公开数据等一系列的信息，开展系统研究分析，结合往年相关的绩效评价数据结果，选取相应的指标进行绩效评价工作。三是专家咨询法，主要是结合财政专项资金的项目应用领域等，组织资金项目所属范畴的专家学者进行评估分析，综合听取专家的意见建议，构建完善的绩效评价指标体系，开展资金的绩效评价分析。

（三）细化绩效评价指标的具体选择

对于绩效评价指标的选择应用，应该充分结合财政专项资金的性质特点，主要从以下方面选取：一是资金投入指标，主要包括预算安排资金增幅指标、上级预算安排资金配套情况、资金分配合理性和规范性等方面;二是资金拨付指标，主要是选取资金拨付进度指标，对资金拨付的时间效率进行评价分析;三是资金监管指标，主要是对资金监管责任落实情况进行评价分析，在绩效评价指标内容上主要是信息公开制度建设及执行情况、资金使用管理监督检查制度建设及执行情况等方面;四是资金使用成效指标，主要是对资金使用的具体效果进行评估分析，具体指标设置上重点包括资金年度结转结余率、资金统筹整合使用成效、资金产出指标、经济效益指标、社会效益指标等一系列的指标内容。此外，还应针对资金分配使用管理监督等方面进行相应的指标设置，尤其是突出资金使用管理机制创新及违规违纪等方面，设计完善相应的指标体系，增强指标体系的全面性。

（四）增强绩效评价的导向性

充分发挥绩效评价工作的实效，促进提高财政专项资金的使用管理水平，关键应该强化资金绩效评价结果的有效应用，体现绩效评价的激励导向。首先，应该建立健全资金绩效评价结果反馈报告机制，对实际绩效情况、使用管理中发现的问题及整改建议等，及时向被评价对象及财政专项资金的项目主管部门反馈，督促被评价单位制订完善整改方案，进一步改进完善资金管理体系，提高资金使用管理的规范性。其次，应该进一步提升绩效评价信息的公开程度，对于涉及财政专项资金的绩效目标、分配方案、绩效评价结果等应该适当扩大信息公开范围，主动接受外部监管，促进提高资金的使用效益。此外，应该针对绩效评价结果进一步落实完善奖惩机制，对于绩效状况较好的在财政预算安排上应当适当予以倾斜，对于严重违反财政资金使用管理规定及造成资金损失的，应该落实问责追责机制，促进财政专项资金主管单位强化责任意识和绩效意识，实现资金管理的规范化及绩效水平的提升。

三、强化财政专项资金绩效管理的具体策略分析

（一）采取绩效目标管理模式

提高绩效水平，应针对资金使用管理各个环节，建立完善目标管理机制，推行绩效目标管理模式。首先，应该加强事前的绩效评估管理，可以采取财政部门会同行业领域专家评估，以及邀请第三方机构评估等多种方式，开展事前的绩效评估，将其作为资金项目申报入库的前提，对绩效目标的合理性、经济性、可行性等进行事前的预测分析，并结合绩效评估情况提出资金用途合理性、偿债可控性的建议，以确保关于财政资金政策制定和项目开展科学合理。其次，强化对资金绩效目标的审核控制，设定绩效目标，尤其是对资金的产出数量、质量指标、时效指标、成本指标、效益指标等进行明确，进一步强化资金绩效目标管理的导向性，从源头上采取目标管控措施，提升财政资金的使用效率。

（二）加强对资金使用管理过程中的动态监控

在财政专项资金的绩效管理强化方面，应该针对资金使用管理的各个环节落实过程监控，进一步强化管控力度。重点按照谁支出、谁负责的原则要求，组织财政预算资金项目的实施单位及主管部门等对资金项目开展情况进行监控，可以充分利用资金信息系统等对绩效目标的具体完成情况、资金项目实施进程、资金具体使用情况等进行动态的监控分析。对于在资金使用管理过程中发现的问题，应该及时分析具体原因，采取相应的优化调整措施等，进行及时纠偏，对于受到政策调整或者突发事件等客观因素造成的绩效目标难以实现的，应该及时按照政策规定、审批要求等调整绩效目标，进一步强化资金的绩效管理力度。

（三）严格资金使用管理的流程控制

增强财政专项资金管理的规范性，提高资金使用绩效，应强化对资金的流程管理。首先，资金的支出应该严格遵循资金支出预算计划，经过法定的审批程序，根据资金的项目计划、项目进度及拨付程序等进行专项资金的拨付，财政部门应该重点加强对专项资金用款计划的审核，确保用款计划符合相关的资金使用管理规定。其次，对于资金应该严格执行国库集中支付管理制度，并在支付过程中强化支出预算的执行力度，对于涉及专项资金用途或者项目等变更的，应该从严按照政策要求及规定程序进行支出预算的变更审批。此外，对于资金应该严格执行专账核算及封闭运行管理，禁止各种截留或者是挪用专项资金的违规行为，以确保资金严格按照预算计划，用于规定的使用范围。

（四）规范绩效审计工作力度

强化财政专项资金的绩效管理，非常重要的方面就是规范资金绩效审计工作。在具体的实施过程中，应该建立全方位的资金绩效审计体系，以资金的规范高效使用管理为主线，统筹考虑资金的分配管理及使用效益等，综合采用现场调查问询、查阅资金管理档案资料、组织集中座谈、查看项目建设现场等多种方式，强化资金的绩效审计力度。资金绩效重点审计资金是否符合地方和部门单位实际、是否突出重点、是否符合政策导向、是否科学高效，以及资金的管理成本情况、使用状况、管理效率等方面的情况，通过资金绩效审计，及时发现资金闲置浪费的问题，促进资金的高效运行，进一步提升资金的经济效益及社会效益。

四、结语

完善的财政专项资金绩效评价体系，对于提高资金使用管理的规范性和效益性具有非常重要的意义。在财政资金绩效评价方面，应该完善绩效目标的设定，系统全面选择绩效评价指标及绩效评价方法，进而准确掌握资金绩效水平，并積极探索完善资金绩效管理的具体措施，尤其是突出完善资金的制度管理及预算控制，进而实现财政专项资金整体管理水平的提升。

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（作者单位：辽宁省铁岭市银州区城市发展服务中心）