深化税制改革对地方财政收入的影响

姜立丽

我国税收制度已经呈现整体化和完善化状况，明显提高了中央财政的集中要求，也进一步确定了财政改革的重点。现阶段，正处在全球环境不断变化的时期，可以感知税收制度和政府财政体系间存在配套矛盾的问题，在一定程度上，促使我国持续进行税收制度的调整。另外，加强政府财政利益分配和税收制度之间的联系，在一定程度上也影响了税收改革的落实。

我国税制改革经过了长期的探索，已经逐渐形成较为稳定的税收制度。对过往改革成果进行全面的总结可以看到，伴随着经济体制深化改革，财政税收制度也受到了极大的影响，以营改增为代表，推动了我国经济体制的转型，并有效解决了重复纳税等一系列问题，从根本上带动企业长期稳定的发展。因此，不断进行税制改革的创新和拓展，在未来实践和落实当中，需要进一步加强构建财政税收体系，具体可以从以下四个方面进行：调整产业结构，进一步深化改革;调节收入和分配的差距，加强个人所得税制度改革;融入环保和节能减排的理念，调整改革范围;完善房地产税收体制改革，进一步推动房地产市场的健康发展。

一、深化税制改革对地方财政收入的影响要素

（一）影响税收总量

进一步划分所得税收入，在短期内会影响地方财政收入，使得中央分成比例明顯增多，而地方所得税收入则在一定程度上减少，企业以及个人所得税总额表现为上升，从以上表现可知，对于地方财政而言，所得税的进一步改革明显影响了地方财政收入。但从长期来看，税收制度的进一步深化改革，起到了促进地方企业所得税增长的作用，这是由于调整税制后，新办企业需要由税收部门征收所得税。并且，多数地区企业可以在成立初期享受免减税优惠。从长远角度考虑，税制改革极大地影响了企业的经营和运行状态。如果出现集中出现收益不佳的问题，可能会造成部分企业破产，进而减少企业数量，一定程度上降低了纳税税源，削弱地方所得税的增长。

（二）基层政府容易出现财政困难

实际上，省级以下政府财政情况受税制改革影响并不太大，基本处于税制改革与财政管理工作互不干扰的状态，但是随着税制进一步深化改革，部分制度会在一定程度上对地方财政运转造成影响。具体表现为分级财政管理体制，实则是以分税制为基础框架，最初是为了改变中央财政收入过低的问题。但是，在进一步落实过程中将省市政府的力量放大和推高，导致财政管理集中度明显上升。地方政府比较容易出现财政困难、财政赤字的问题，尤其是贫困地区此类现象愈发明显，政府整体表现为可用财力不足，但是需要进行处理的相关事务却比较多，加剧了基层政府运行困难的局面，税制深化改革过程中，基层政府无法全面发挥自身作用。

（三）拉大地域差异

在我国各地区之间受到经济发展程度差异化的影响相对较大，在沿海城市以及内陆城市之间具有更加明显的区别。因此，对于地区间的不同，税制改革没有采用“一刀切”的形式，而是结合具体问题、具体分析的观点和态度，实行具有针对性的、不同程度的改革方式。这也就在一定程度上导致在后续进行税制改革和发展过程中，地域之间差异化逐渐加剧的现象，地区之间在进一步落实税制改革过程中无法表现为统一的效果、统一的目的，而是表现为在经济发展较快速的区域，税制改革发展速度也相对较快，发展质量比较好;而在部分欠发达经济地区，由于政府已经结合实际情况出台了惠民政策，整体扶持力度呈现明显上升的趋势，进一步推动了我国税制改革制度的有效落实。另外，在部分经济增长速度相对较慢的地区，第三产业发展脚步明显放缓，严重导致营改增制度落实不畅的问题。

（四）对财政补贴造成影响

省市地区的财政补贴在一定程度上受到税制改革的影响，这是由于在具体落实税制改革期间，部分行业的税率进行了调整和提高。为了最大程度解决此种问题，地区政府应该充分结合企业主体的作用并展开相应补贴措施，以此来最大程度缓解企业由于税制改革而面临的资金压力问题，进一步推动落实税收政策。但是现阶段，政府在针对企业实施补贴过程中，由于主要资金来源由政府提供，所以在一定程度上导致政府与财政收入人之间无法建立有效的经济联系。因此，会对财政补贴情况造成客观的外在影响。

二、如何进一步深化税制改革

（一）完善地方财税

在我国税制改革期间，可以明显看到各地区间存在税种上的差异。因此，要不断进行地方税种的完善和调整。在完善过程中，要充分考虑到国家整体税收制度，同时，也要进一步结合地域特点进行分税制财务体系的建立，在实际征收地方税时，需要进一步将企业所得税、个人所得税以及增值税转化为共享税的形式，以此来全面激发三个税种对于地方税务体系调整的重要推动作用，通过加强管理的科学性，促使地方税务体系得到完善。

（二）深化预算制度改革

构建完善的公共财政体系，进一步推动社会主义市场经济体制完善，全面实现反腐倡廉是深化预算制度改革的最突出优势。为此，财政部门必须高度重视深化预算制度改革工作。具体实施操作可以从以下几个方面进行，针对非税收入进行有效的收缴管理，并且从政府采购以及国债余额管理入手，从根本上保证对预算管理和监督工作的有效性，严格做好财政支出的把控。另外，要求相关部门进一步完善预算监管制度，从根本上对长、短期预算工作展开科学、合理的规划，以此来提供预算体制的实施保障。对地方财政预算方面也要加强监督，在具体工作开展期间，政府还可以结合人民群众的力量，有效进行财政预算的外部监督和管理。比如：网上监督举报窗口的开通，有助于人民群众进行实时监督和举报，或者通过设立群众举报部门，提高群众的监督意识，这就要求地方政府必须对非必要以及非核心的预算内容进行展示，加强预算内容透明化管理，进而有效为预算监督工作提供后续保障。并且，对于财政拨款项目而言，需要地方政府成立财政审核小组，加强对财政预算审核工作的管理力度。

（三）推进收入分配制度改革

相关政府部门作为“分蛋糕”的人，必须要保证分配蛋糕的合理性，需要相关部门落实公正公平的分配原则。因此，相关部门可以从以下三个方面进一步推动收入分配制度的改革和深化。第一，贯彻落实以人为本的思想和理念，这是由于我国经济发展的最终目的是实现共同富裕，但是我国现阶段仍然存在收入分配、财富分配具有较大差距的问题，造成此种现象的原因主要是由于个人发展能力以及人力资本积累方面明显存在差异性。为此，要求相关部门加大人力资本投资力度。比如，在构建教育资源均衡配置制度过程中，首先要重点加强农村教育事业的发展，并且，建立健全的乡村医疗卫生服务体系，进一步完善社会保障体系等;第二，建立公平合理的收入分配制度，可以有效避免市场扭曲或不完善而造成利益分配不平衡的现象，有助于实现共同富裕的目标;第三，提高低收入人群的收入。这是共同富裕的根本概念要求，所以应该重点关注提高低收入人群的收入水平，全面带动乡村振兴，为农民提供更多的就业机会，并且通过土地制度的改革，有效提高收入水平。进一步完善社会保障制度，主要是为了保证劳动能力较弱或无劳动能力人群能够获得基础保障。

（四）调整和完善税收结构

进一步推动税收改革工作，必须有效进行税收结构的完善和调整，要求相关部门必须高度重视税收结构，通过不断进行调整和优化，实现减轻工薪阶级税收负担的目的。比如，相关部门可以采取以下几个手段展开具体工作：首先，提高直接税比重。现阶段，我国以间接税为主要税收体系，在一定程度上会增加税收费用和项目，由此导致基层政府容易出现财政困难，增加直接税的比重在一定程度上将税收体系由间接税改为直接税。另外，还需要针对税收范围、项目和费用进行全面明确;其次，我国受到资源缺乏以及环境污染严重的影响，使得可持续发展的平衡状态遭到了破坏。因此，必须提高资源消耗以及环境污染税收力度，在相关政策法规的加持下，有效号召人们进行环境保护，促进人与自然之间和谐交流的关系;再次，完善税收结构。以人民群众实际消费水平和当前我国经济发展水平为基础，建立完善合理的税收结构;最后，进行个人所得税改革，相关部门必须重视进行个人所得税改革，通过优惠制度有效减轻工薪阶层税收负担。

（五）改革财政税收管理体制

当前财政税收管理体制在一定程度上推动了我国经济的发展，但是在时代不断进步的前提下，财政税收管理体制仍然出现了一些问题，制约了我国经济发展速度，主要表现为分权管理和集权管理模式共存的現象。因此，要求相关部门必须进一步构建科学完善的税收管理体制，通过对分权管理与集权管理模式进行有效处理，从根本上改善轻管理、重税收的现象。另外，在进行税收改革期间，由于税收收入会受到多种外来因素的影响，所以相关部门还应该重点消除人为干扰因素，通过制定有关税收法律约束部门工作人员的行为，通过提高税收管理制度的规范性和科学性，有效保障工作人员行为的规范程度，进而不断进行税收管理体制的深入改革和优化。

（六）优化税源结构

现阶段，我国税收主要来源于第三产业。所以，通过发展第三产业可以实现优化税源结构的目的，进而增加地方税收收入，有助于解决现阶段各省份之间财政收入差距过大现象。另外，在具体实行优化税源结构工作期间，相关部门可以从以下四个方面展开工作：首先，通过建设经济适用房，推动住宅产业化，保证住房分配改革的有效性，从而快速推动地方税源的增加;其次，促进房地产市场化，最大程度开放住房二级市场，有助于在房地产市场活跃的基础上，增加地方税源;再次，推动旅游行业快速发展，带动地方区域经济的快速发展，因此也具有明显增加地方税源的作用;最后，保障社会中介机构能够稳定增长，实现地方税源增加的目的。从以上四个方面具体展开税源结构优化工作，才能从根本上保证地方财政税收得到提升，进而解决地方财政和中央财政存在较大差距的问题，具有明显落实和推动税制改革工作的作用，从而贯彻落实我国共同富裕的发展目标。

（七）尝试联合办税

目前，在我国已有多数地区的财政部门进行联合办税，通过在办税服务场所建立税收征收窗口，有效进行企业增值税发票的开具、地方税征收等工作。但是需要关注的是，联合办税制度要以法律为基本准绳，严格按照税制改革方向为基础，依照法律法规进行相应的办税工作，坚决杜绝地方税务部门单独决策的问题。

结 语

进一步完善和深化税制改革在一定程度上会对地方财政和税收造成影响，具体表现为拉大地域差异、影响税收总量等，在日后开展各项工作期间，需要地方政府进一步推动收入分配制度改革、尝试联合办税、调整和完善税收结构、优化税源结构等方式有效推动税制改革工作的落实。