国际工程承包企业风险管理与内部控制建设路径探索

孙梦月

【摘  要】习近平总书记在第三次“一带一路”建设座谈会上强调，要全面强化风险防控，探索建立境外项目风险的全天候预警评估综合服务平台，及时预警、定期评估。在风谲云诡的全球政治、经济环境中，国际工程承包企业作为“一带一路”倡议的具体实践者，需要采取有效的风险管理和内部控制措施从容应对。论文通过识别国际工程承包企业面临的风险点，分析总结风险管理与内部控制存在的问题，探索提出风险管理与内部控制路径，为企业发展提供参考。

【关键词】国际工程承包企业;风险管理;内部控制

【中图分类号】F279.2;F125【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2022）06-0100-03

1 引言

国资委等部门出台规范性文件，要求中央企业加强与国家有关部门和驻外使（领）馆的联系，需要结合实际情况建立协调统一、科学规范的风险评估、监测预警以及相应的应急处置体系。国际工程承包企业在市场发展过程中必然要面对国际经营风险，由于是受海外市场自身性质影响，其风险呈现出突发性、不确定性、多样性以及隐匿性等特征，需要国际工程承包企业加强重视力度，多角度开展风险管理，强化企业内部控制，以促使企业良好发展。

2 国际工程承包企业风险管理与内部控制的重要性

伴随着共建“一带一路”走深走实，越来越多国际项目落地生根，国际工程承包企业将可能面临不同的风险事件。因此，担负“一带一路”重点项目建设任务的企业应及时建立或升级其风险管理体系，以识别项目所在国和地区的特殊风险，运用合理有效的内部控制机制制定相应的降险方案，以达到防范、规避风险的目的。

国际工程承包企业风险管理是一种综合性的活动，贯穿于全过程，并涉及自然、社会、工程技术等其他领域内容，同时也涉及相关的市场经济、法律、金融等，需要结合实际情况进行处理，以保证整体管理水平。在经济全球化背景下，国际工程承包企业应加强风险管理能力的体系建设，探索相适应的内部控制机制，识别、评估风险，将运营风险降低到可控范围之内，为企业管理阶层制定重大决策时提供相应参考意见。

3 国际工程承包企业面临的风险点

国际工程承包企业经营过程中必然面临着诸多问题与困难，存在一定风险。其风险点主要包括国际工程承包企业的外部风险与内部风险两部分。

3.1 外部风险

国际工程承包企业的外部风险，主要从政治状况、相关法律法规、自然与社会环境、相关汇率以及外部安全系统5个角度展开相应风险分析。

第一，政治风险。国际工程承包企业在承揽工程项目时，必然会面对东道国的政治风险，如内乱、战争、设置贸易壁垒、外汇管制规定等，其风险呈现出明显的破坏性、不可预见性、突发性，一旦出现该风险可能对施工、境外资产、人员安全等产生影响，甚至造成项目被推迟、停工。第二，法律法规风险。不同国家或地区的相关法律法规存在一定的差异性，进而造成企业运营管理容易出现法律风险，其风险隐含在谈判、监管、决策、项目实施、纠纷等各个环节中。因企业未能遵守或者违反东道国适用的监管要求，被东道国制裁，给企业经济造成损失。第三，自然、社会环境风险。一方面，企业承揽的国际工程项目多分布于不发达国家或地区，在工程建设过程中需要面对恶劣的自然条件，且受地理位置因素影响，如复杂的地形山脉、潮湿炎热气候等，导致施工中的机械设备、物资、材料等运输困难;另一方面，受东道国民族文化、风俗习惯等影响，均增加国际工程承包企业的项目施工难度。第四，汇率风险。国际工程承包企业面对汇率风险缺乏管理全面性、系统性。在谈判时，企业把大部分的精力投入到了合同价格、支付条款、履约义务、违约责任等方面，而缺少对汇率保护条款重要性的关注，未在合同中对汇率进行约定，从而导致了潜在的汇率风险。在合同订立中，企业以美元加东道国当地币的结算方式是普遍采用的方法。从签订合同到最终履约完成往往周期较长，当合同计价币种出现贬值时，在一定程度上项目的收入会缩减，影响承包单位利润。第五，安全风险。国际工程承包企业承揽的工程项目多位于欠发达国家、地区，如拉美、非洲等，受东道国或地区的宗教、公共安全、种族构成、社会治安、恐怖暴力活动等影响，对企业从业人员、信息传递的安全造成威脅。

3.2 内部风险

国际工程承包企业的内部风险，主要从企业内部运营状况、财务流程、合同风险、项目投资风险以及税务风险5个角度进行分析。

第一，运营风险。在运营管理方面，部分企业未能建立符合国际工程承包运行标准的现代制度，部分企业相较于外资企业在经营方式、管理方式、治理方式等存在差距，阻碍自身向国际市场发展。第二，财务风险。国际工程承包企业签订合同的相关条件较为复杂，如其内容中的投标保证金、风险抵押金以及履约保证金等，受其自身的性质因素影响需要承包方垫付，进而容易出现财务风险。第三，合同风险。由于国际工程承包企业对投标环境、条款内容或相关的合同管理不足，对工程变更、工程结算、工程施工等管理效率较低，容易发生合同风险，进而影响企业发展。第四，项目投资风险。国际工程承包企业重点围绕境外项目投资为主，造成一定风险，具体包括BOT、PPP等上游业务的项目投资，或者开发境外资源的项目投资，以及针对境外工业、制造业相关行业进行项目投资等。国际工程承包企业境外投资项目风险的成因，主要是由于对境外投资市场、投资政策等缺乏具体信息的了解，进而面对境外投标项目以及工程承包项目难以进行科学、有效的评估，造成低价、盲目投标现象，引起境外投资风险发生。第五，税务风险。国际工程承包企业从项目调查起，至合同履约以及后期纠纷问题处理一系列过程，都存在一定的税务风险。受国际相关规定、项目所在地区相关规定影响，针对行业标准施加压力。另外，国内相关政策与规定变动趋势以及引起变化的条件，或者项目合约难以确定的条件信息和变化因素，都对境外项目投资造成一定不良影响，引发法律税务风险。

4 国际工程承包企业风险管理与内部控制存在的问题

国际工程承包企业面对的风险管理，与其内部控制关系紧密，主要体现在内部控制环境、形式、机制体系等层次。

4.1 内部控制环境不完善

国际工程承包企业虽逐渐重视加大内部控制环境力度，但部分管理仍旧较为薄弱，表现在：法律、法规设立章程不完善，议事规则差异，职责权限不明晰，分工不明确。

4.2 现有风险管理形式化

国际工程承包企业根据识别的风险，制定预警管理方案，但由于执行人员意识薄弱，未对风险实施动态跟踪、过程有效管控、及时合理应对，风险管理方式流于形式，导致方案未达到目标。

4.3 风险管理机制存在缺失

国际工程承包企业因未建立重大风险预警机制、规范处置程序，一旦出现重大风险或突发事件，造成不可挽回的损失，不利于企业发展。

4.4 未能形成统一的管控体系

部分国际工程承包企业由于经营目标与战略定位存在差异，设置管理机构时，缺乏境内外相互沟通，进而管控体系不统一，部分方面存在不合理情况，影响企业风险防控能力。

5 国际工程承包企业风险管理与内部控制建设路径

5.1 优化内部控制环境

国际工程承包企业在发展过程中，从多个角度进行管理，优化内部控制环境，内部控制环境包含的环节较多，如组织结构、审计委员会、企业文化、权力分配等，在风险管理中作用较为明显，因此，企业应结合东道国实际情况，提升海外经营风险管理意识，通过产生良好的危机意识来强化国际工程承包企业对风险的防控。针对性开展各项管理，做好人员的培训，健全内部控制机制与风险管理模式，加强企业文化建设，引导企业利用自身的优势对风险进行分析与规避，优化内部控制环境，以促使企业稳定发展。同时加强东道国审计工作，监督检查其内部控制的有效性;通过实施细节测试，发现设计和运行的缺陷，及时反馈和调整。在发展过程中应明确法律因素产生的影响，可以对东道国相关的法律开展针对性的培训，明确其现状，建立完善的规范治理结构与议事规则，以此为基础针对性开展管理，强化其职责权限，完善落实各项分工，以达到最终目的。可以在东道国建立相关的专门机构，结合实际进行组织协调控制，整合现有资源，以组织协调方式对其内部进行控制，落实现有工作，提高整体工作质量。

5.2 健全内控风险管理体系

在当前的时代背景下，内控风险管理始终存于项目各阶段，由此应明确该因素产生的影响，从不同的阶段开展，强化其风险管理重视力度与意识，以积极的态度面对病症，做好管理，加强风险控制，保证其灵活性与主动性，从根本上降低其成本，以达到管理目的。在该过程中，利用其管理体系可以进一步降低其成本，强化管理作用，效果显著。在项目开展过程中，可以结合实际情况设置相关的监控系统，及时对其预警措施进行处理，应对检测系统，利用系统优势强化风险管控，明确风险变化趋势，以需求为基础，结合现有的模式开展，达到管理目的。在项目开展过程中，应明确项目后期呈现出的特点，结合风险管理特点与实际的教训总结经验，进一步强化风险管理水平，为现阶段的工程事业开展奠定良好的基础，提高其整体的科学性，实现全面发展。

第一，以企业自身发展战略为基础，如建立以决策、管理、执行、监督于一体的四位一体内部控制体系，进一步推动企业自身的内控与风险管理体系，利用其体系优势来应对风险，将风险产生的影响降到最低。第二，企业风险管理部门与境外机构在项目实施中，需要结合实际情况针对各阶段的风险信息进行收集与整理，通过信息识别与跟踪来确定风险信息，做好梳理与甄别，汇总、分析，开展风险评估，最终建立风险报告制度。第三，以重大的风险导向为基础，优化内部制度流程，制定相关的内控手册。由于国际工程承包企业项目主要在海外实施，应健全内控风险管理体系。第四，加强内控体系的控制与延伸，以保证国际工程承包企业形成健全的预警系统。与此同时，建立完善的容错机制，以现阶段的风险类型为基础，针对性地进行强化，制定相关的规范与标准，做好监督，保证监督的透明性，并积极鼓励创新，实现各个环节的同步发展，发挥出风险管理价值。

5.3 完善风险管理机制

发现国际工程承包企业风险产生的影响，从不同的角度出发，如管理层次、管理制度、组织架构、内部流程等，采取有效的方式完善风险管理机制，保证其风险控制的时效性与针对性。

第一，进一步完善事前风险评估制度，对东道国风险做全面评估和压力测试。同时关注其他国家流动性收紧、政权更迭等情况。第二，针对国际工程承包企业可能遇到的风险，应结合实际情况进行分析，考虑针对不同等级风险构建多层次风险应对机制。尤其是，针对重大突发事件，做出合理的应急预案机制，可以通过积极与驻外使馆定期沟通，以保证其项目有序地推进。例如，针对国际工程承包企业外部风险中的政治风险，企业管理者应依据相关经验设计针对性的应急预案，以此在面临突发事件时能够及时有效解决。并且，企业管理者应充分考量境外各个项目的相关政策、经营环境等因素，制定境外突发事件的应急方案，联合国内相关机构，定期开展政治风险评估会议。针对国际工程承包企业外部风险中的安全风险，企业管理者应加强培养工作人员的安全意识，为境外项目实施的安全性提供保障，可以开展安全培训机构，提高工作人员在作业中面对突发事故的应急反应能力，以此促进作业的高效性。同时，应对相关工作人员培训境外企业文化知识，有利于后期开展项目实施工作时，能够与当地企业、人民构建和谐良好的氛围，促进项目实施进度。针对国际工程承包企业内部风险中的项目投资风险，企业相关管理者应对项目每个投资环节进行严格把关，强化投资管理力度。同时，企业相关管理人员应收集大量的投资相关信息资源，并对其认真判断、整合处理，仔细分析项目投资中面临的风险、是否能够有效实施等，其中应着重分析运作类投资。另外，企业管理人员还应结合当地相关行业发展趋势、经济市场等信息，为投资有效性提供保障。第三，解读海外法律、税务政策，遵循有效、实时、全面原則，分析潜在风险，采取有效应对措施，加强过程控制。企业在加强内部风险管控的同时，可考虑借助政策性出口信用保险来规避风险损失。第四，针对东道国现有状况，进一步建立完善的风险管理机制，积极控制财务风险、运营风险等以强化企业自身的风险管理水平，如做好日常的风险培训，提升员工自身的风险应对能力与处理能力。

5.4 建立境内外相对统一的内控体系

国际工程承包企业应积极打造境内外相对统一的内部控制体系，明确现阶段发展情况，提升企业自身的竞争力，结合企业自身战略发展情况，全面提升管理水平与风险防范能力。由于面临较为复杂的国际环境，不确定风险点较多，国际工程承包企业应充分发挥统一内控体系的优势与价值，结合实际情况开展风险防范，如利用流程控制、监督机制、风险控制等，保证其内容的全面性，以提升工程质量。国际工程承包企业境外机构在编制上存在明显的独特性，因而需要结合实际情况以其工程项目流程体系为基础，全面进行风险辨析与评价，及时发现存在的重大风险，建立企业境外项目风险数据库与风险库，基于内控体系开展，逐渐形成各环节有效协调的内部控制统一流程与风险控制机制，以此来促使企业内控建设水平，提升国际工程承包企业竞争力，实现稳定发展。

6 结论

综上所述，建议国际工程承包企业从多个角度探索路径，通过提升内部控制环境、健全内控风险管理体系、完善风险管理机制、建立相对统一的境内外内控体系，以便在复杂背景下的国际商业竞争中规避风险，提高企业综合管理水平，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

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