大企业税收管理制度的思考

孔刚

目前国家对于税收管理工作较为重视，在进行企业税收管控时会根据市场变化及时调整，为企业建设发展创造更多优势条件。基于社会经济市场变化的加快，部分规模较大的企业有关税收管理方面的工作受到了广大人民群众的关注。大企业的税收为我国财政收入贡献了大部分资金，并且当前世界经济体系的不断变化以及经济全球化进程的加快，让大企业在国家经济发展方面的作用越加突出，大企业的综合实力成为国家综合实力的体现。大企业相较于其他企业来说，日常经营内容更加复杂多样，涉及到各个领域的经济活动，跨区、跨国业务较多，因此，大企业的税收工作管理难度也较之其他企业更大。为了让大企业税收管理工作得到更为系统化的管理，充分实现大企业的经济价值，需要结合国内经济环境以及基本发展国情，制定出国内大企业税收管理的工作模式，借助于更加专业化的团队带来的先进内容，有效增强企业竞争实力，促使国家综合实力提升。

大企业的经营发展计划不会局限于某一地区，会具备跨区域和跨国的经营特点，其内部运转部门较多，各项工作体系建设涉及内容较为丰富，核算体系建设较为复杂，与法律相关的内容较多，需要企业内部专业部门进行处理。国家税务机构在对大企业进行税收管理时，为了保证税收工作开展顺利，需要提升管理能力，准确把握大企业税收管理中的问题，抓住重点，有效解决，为国家财政进步作出贡献。大企业的税收管理工作伴随着社会经济形势的变化不断改动，国家税收机关为了让大企业税收工作开展顺利，在进行税收管理工作优化时，需要结合企业实际工作经营问题，根据大企业税收占比来提出优化策略，提升管理专业性，避免各类工作问题出现。从国际形势上来看，大企业税收管理工作已经被很多国家重视，在优化税收服务、提升税收管理工作水平、降低税务成本方面，各国都在与自身国情相结合，确保税收管理工作改革顺利。国内大企业税收管理工作尤其需要从服务型政府工作形式、专业理论的增强以及多方面风险管理的角度出发，解决管理问题的同时，将企业税收管理制度进行优化创新。

一、大企业基本情况简析

在对大企业的税收管理制度进行完善之前，首先需要明确了解大企业的评选标准，了解大企业的基本工作内容和各类型工作划分依据。根据我国国情来看，大企业是按照销售额和资产总额来进行标准划分的，在税收工作上没有明确规定标准。再加上大企业本身多元化的经营范围和复杂多样的工作内容，涉及到国内外多元化的经济环境，相应的税收管理工作实施起来就较为复杂，并且税收服务工作会根据大企业的特殊性发生改变，与税收管理标准相互影响。

二、大企业税收管理制度确立意义分析

从我国经济发展角度来看，大企业促使了社会经济的发展，在国家经济发展过程中发挥了巨大作用。相对的，大企业在税收管理工作中也是主要的纳税主体，需要国家纳税机构关注到大企业的税收管理工作。

大企业税收管理制度的优化确立，可以帮助税务机构增强工作能力。在传统管理理念影响下，税务机关会根据法律内容要求对大企业进行税款征收，主要体现的是政府机构所具备的社会管理职能。而大企业税收管理制度的优化确立改变了政府的工作性质，实现服务型政府的确立，并且能够加强社会大企业的税收管理工作，优化服务水准，促使社会经济得到更好发展，政府可支配的财力得到很好提升，促使现代化税收体系不断建设完善。

税收管理制度的完善确立，将会帮助大企业与国家政府税收机构的纳税工作要求相适应，更适合大企业进行发展。随着国际经济不断发展完善，大企业涉及到的经营内容较为复杂，会将各区域国家之间的经济条件进行有机结合，需要税收管理制度更加现代化，富有国际性前瞻性。传统税收管理模式已经不符合大企业发展模式需要，在进行税收制度优化确立时，会将大企业各类评定标准、税收管理模式进行深度优化，促使大企业税收工作得到全新发展机会。

大企业进行税收管理制度的优化确立，可以帮助国家机关进行税收信息内容收集工作的强化，先进的科学技术在目前的大企业税收管理工作过程中有所体现，是以专业团队和完善的管理机制为基础的有效保证企业税收发展的重要手段。当前社会环境下各领域的生产建设工作与现代化技术之间的联系较为密切，信息化管理在大企业税收工作中需要进行一定的实践，保证工作效率和工作质量。传统的税收工作会涉及到纸质资料的运用，企业财务人员在进行税收管理时记录方式相对不足，而现代的财务税收核算方式可以将信息内容进行整体性收集整合，帮助企业在制度完善的条件下得到更多税收信息，进而提升税收工作效率，提升各部门之间的信息交换速度，保证信息传递的准确有效。

三、大企业税收管理制度现状分析

从当前的税收管理工作形式来看，大企业在进行纳税缴税时，会因为自身税收管理制度与政府机关之间的不适应，出现一系列不合时宜的管理问题。

（一）大企業税收分类不够明确

大企业作为我国目前财政收入主要来源，需要进行明确分类，才能保证企业税收工作清晰明了。但从目前的管理形式来看，企业的税收管理工作没有明确分类，标准不够明确，使得税务机关的权威性得到质疑，没有树立出政府机关的威信。各地方税收标准不够统一，使得大企业在进行管理时，工作内容增加了，各项服务水平得不到很大的提升，间接性导致地方税务管理工作效率的下降。很多地方机关会根据地区情况定制不同程度是税收标准，随意性较强，使得不同地区之间的大企业经营内容出现问题;并且由于复杂多样的管理标准的出现，总体税收机关进行管理时，会难以实现有效性管控。

（二）大企业工作服务能力不足

大企业税收管理具有长期性和系统性，需要大企业有足够的专业能力进行此方面的工作管理，并且政府机关在进行大企业服务管理以及为其提供个性化纳税服务时，需要大企业税收管理工作提供一定帮助。旧的管理模式下的税收管理工作，对不同类型的企业进行统一化管理，使得我国大型企业税收管理制度存在很多缺陷。由于当前信息化技术不断发展推进，很多大企业会利用电子财务软件进行记账以及税收资金管控，这种管理方式让企业财务数据更加集中具体化，规范性较强。再加上企业在实际运营过程中为了将税收利益进行进一步扩大，追求更多利润，会选择中介机构进行税收工作的管理筹划，降低了企业对税务机关依赖度，使得国内大企业与政府机关的工作匹配性降低。并且政府机关内的税收工作时间较长，会涉及到税务所专管员、 科长、分管局长等不同管理职位的工作人员，时间以及成本都会增加，很难对大企业进行税收指导，保证大企业发展收益。

（三）单位部门配合度不高

不同层次的税收机关在管理范围以及管理职能上有所不同，存在一定差异性，但是都会对同一大型企业的税收工作进行监理管控，大企业的基础税收资源会存在于各阶层部门当中。但是，当前由于管理单位部门之间存在信息传递的间断性，很多时候信息化技术反而会约束不同阶层之间企业资料传送，导致各部门之间的工作资源不能实现全面对接，容易出现信息孤岛问题，进而导致税务部门内部机构缺乏数据信息深入交流，使得大企业税收管理制度出现问题。从另一角度来看，大企业在进行经济运营建设时，涉及到税务部门之外的银行机构、国土资源单位等多个政府机构，需要进行资源上的协调，一旦出现资源信息的衔接不当，会让大企业税收管理工作质量以及效率出现很大问题。

四、大企业税收管理制度优化分析研究

大企业作为国家财务工作重要支持力量，在对大企业税收进行管理管控时，需要与政府税收机关服务工作内容结合，对大企业管理制度进行完善优化。

（一）明确不同单位管理责任

目前国内大企业管理机构功能服务管理模式不够全面，存在一定局限性;因为我国税务机关在履行税务职责时不够集中，分散了纳税咨询和辅导、纳税申报和税款征收、税务审计和强制执行等所有纳税服务和执法功能。因此，在对大企业税收管理制度进行完善时，需要对大企业税收管理机构以及相关税收管理部门之间的工作责任进行明确，确保各项工作内容得到有效落实。对于大企业税收管理机构的有限职能进行多重利用，就要了解稽查局或者纳税服务司等其他的税收管理部门的工作职能，避免重复，将国内大企业税收管理机构发展成一个智能全面的管理机构，将征收、稽查、服务与管理工作职能进行统一，实现工作的全面性。

（二）丰富管理资源

大型企业的内部经营管理会因为企业涉及领域的丰富出现较为复杂的情况，从而会提升对于税收管理工作的职能要求，对其专业水准有更高要求。为此，相关税收管理人员作为重要的管理人力资源，需要进行一定的丰富充实。在进行税收管理时，相关机构管理工作需要及时关注国家税收政策變化，从而更为及时地为大企业提供税收帮助，同业在专业能力的提升上也需要掌握更为专业的知识理论，充分了解国内基本税收政策情况。为此，在进行人员安排时，需要将高素质、高专业的复合型人才安排在更加适合的岗位上，通过专业人员的带动让企业内部工作更具专业性，提升整体团队素质。专业人员的合理安排，需要前期培训工作到位，根据专业培训组织机构的要求，安排工作人员接受系统化学习，让更多员工掌握现代化税收工作管理要点，提升工作效率。

（三）加强部门协作

团队协作为企业发展带来了新的动力，能够最大程度发挥专业人员的专业素质力量，促使企业经济效益得到提升。在做好大企业税收管理制度建设工作时，可以充分借用各部门之间团队协作的力量，加强不同管理部门之间的协作沟通，促使企业内部信息流转正常、高速，使得企业税收管理工作得到更多发展。税务机关也可以借助“营改增”的政策变化，将各阶层税收管理部门进行有效链接，促使各单位之间合作更加密切。借助于部门之间交流沟通工作的优化，使得税收管理法治依据更加明确，使得国地税之间有关大企业涉税信息的沟通交换更加迅速有效，及时有效地解决大企业税收问题，帮助企业解决复杂性管理问题，拉近机关与大企业之间的合作关系，提升税收机关管理效率，提升管理工作质量。

（四）税源管理理念的转变优化

大企业一般为国有企业或者是大型上市公司，涉及到方方面面各种经济环境下的工作内容，企业自身对内外部工作也有较为全面的监督管理机制，外部环境中会受到证监会等执法部门的监察，内部管理涉及到审计单位的工作，会建立起与现代化时代发展相融合的科学管理机制，借助信息化平台进行合理管控。企业为了自身利益得到最大化发展，会根据自身工作需要进行税收管理机制选择，可能会与税务机构的工作内容存在理解上的差异，这就需要对税源管理理念进行转变，双方及时进行沟通交流，根据不同工作内容设立有针对性的管理机制，通过对企业内部的数据信息监控，了解企业税收管理制度中存在的不足，有效改善制度。

（五）落实大企业税收管理职能

目前，较为明确的大企业税收管理机构按照等级分类，分别管制了不同的区域。为了将大企业税收管理职能进行全面落实，为大企业税收制度建立创造合适的环境，需要各级机构遵循一定的原则，建立出较为安全的上下级税务关系，在不同等级的部门、单位之间进行职责分工明确，保证工作机制有效落实，进而保证企业内部运转正常。首先，需要做好大企业税收的管理工作，根据实际建设进行战略性管理分析，制定合适的管理策略，保证税收管理工作任务目标按照预定顺序依次实现，在制度战略规划时还需要从税收管理整体角度进行。其次，需要筛选出合适的企业集团，定下一定的影响力和竞争实力标准，保证筛选企业能够发挥更多税收制度制定达到促进作用，保证税收制度选定的整体性，实现统筹性管控，扩大企业职能责任影响范围，解决更多信息不对称的问题。

结 语

随着国家税收管理机制的转变，大企业税收管理部门也需要根据税收工作内容的变化进行转变，促使大企业税收管理工作当中遇到的问题能够得到有效解决。根据目前国内大企业税收管理情况来看，可以从人员、资源、制度、政策等方面进行工作优化，促使大企业税收管理工作根据时代变化不断优化进步。

（作者单位：金堆城钼业股份有限公司矿冶分公司）