中国乡村振兴产业发展的财税政策建议

Fiscal and Taxation Policy Suggestions for the Development of Rural Revitalization Industry in China

MA Xiu-juan

（Henan Province Sanmenxia Mianchi County Discipline Inspection Committee， Sanmenxia 472400， China）

【摘  要】在现代社会的发展过程中，城乡之间经济发展的差距仍然存在，这在一定程度上制約了城市化发展水平的提升。为确保我国经济的稳定发展，需要通过乡村振兴战略的实施助力产业发展。但是在现阶段产业发展的过程中，由于乡村产业结构较为单一、经济发展水平较低，乡村产业在发展过程中存在一些问题，这需要相关政府部门通过适当的财税政策促进产业发展，同时需要相关人员结合乡村产业的发展现状对政策进行规划和调整。论文从乡村振兴背景下的乡村产业发展入手，提出针对财税政策的建议。

【Abstract】In the development process of modern society， the gap of economic development between urban and rural areas still exists， which restricts the improvement of urbanization development level to a certain extent. In order to ensure the stable development of China's economy， we need to help the industrial development through the implementation of the rural revitalization strategy. However， in the process of industrial development at this stage， due to the relatively single rural industrial structure and low level of economic development， there are some problems existing in the development of rural industry. This requires relevant government departments to promote industrial development through appropriate fiscal and taxation policies. At the same time， relevant personnel need to plan and adjust the policies in combination with the development status of rural industry. Starting with the development of rural industry under the background of rural revitalization， this paper puts forward suggestions for fiscal and taxation policies.

【关键词】乡村振兴;产业发展;财税政策;有效策略

【Keywords】rural revitalization; industrial development; fiscal and taxation policies; effective strategies

【中图分类号】F327;F812.8                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）02-0047-03

1 引言

乡村作为我国重要的构成，在城市化飞速发展的今天，乡村经济的发展却由于经济基础较差，发展较为缓慢，为了促进经济的发展，我国就实行乡村振兴战略，用来推进乡村经济的发展。但是在现阶段乡村发展的过程中，由于乡村经济发展水平较低，其财税政策的制定存在一定的难度，需要相关部门结合乡村发展的实际情况，经过调查之后进行财税政策的制定，以适应乡村的经济结构。但是现阶段在乡村经济的发展过程中，由于乡村经济发展水平不一，难以采用统一的经济政策，所以针对乡村产业的发展需要因地制宜地进行财税政策的制定，以促进乡村经济的发展。

2 乡村振兴产业发展与财税政策概述

2.1 乡村振兴战略概述

为了促进现阶段乡村经济的发展，实现和城市的协调发展，相关部门经过实地考察，在结合乡村经济发展水平的基础上提出了乡村振兴战略。乡村振兴战略是中共十九大作出的重大决策部署，是决战全面建成小康社会、全面建设社会主义现代化国家的重大历史任务，是新时代“三农”工作的总抓手。乡村振兴战略坚持农业农村优先发展，目标是按照产业兴旺、生态宜居、乡风文明、治理有效、生活富裕的总要求，建立健全城乡融合发展体制机制和政策体系，加快推进农业农村现代化[1]。乡村振兴战略的实施，在很大程度上促进了乡村的经济发展，也在一定程度上促进了乡村的产业发展。

2.2 产业发展概述

产业作为现阶段经济发展的重要推动力，通过发展产业，能够在一定程度上促进当地经济的提升。产业发展是指产业的产生、成长和进化过程，既包括单个产业的进化过程，又包括产业总体，即整个国民经济的进化过程。其中，进化过程既包括某一产业中企业数量、产品或者服务产量等数量上的变化，也包括产业结构的调整、变化、更替和产业主导位置等质量上的变化，而且主要以结构变化为核心，以产业结构优化为发展方向[2]。在乡村振兴的背景下，政府提出了促进乡村产业发展的政策，所以为了进一步落实乡村振兴，就需要重视乡村的产业发展。

2.3 财税政策概述

產业发展需要一定的流程和方法，这就需要政府等相关部门出台相关的财税政策进行支持，才能保证产业的发展。财政是政府的“理财之政”，就是指国家或政府的收支活动，它是一国政府选择某种形式（实物、力役或货币），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配行为，主要由财政主体、财政客体、财政形式和财政目的四大要素构成。而“财政”一词也包含两方面的含义，首先就是从实际意义来讲，是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。其次就是从经济学的意义来理解，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的支出活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标[3]。财税政策在很大程度上影响着产业的发展，乡村振兴背景下，乡村产业获得了财税方面的支撑，就需要相关产业充分抓住这个机遇，推动产业的发展。

3 现阶段乡村振兴产业发展的财税政策存在的问题

在乡村振兴背景下，农村的经济发展主要依靠产业发展的带动，而现阶段农村主要依靠农业发展，这就造成产业类型较为单一，一定程度上阻碍了经济的快速发展。而且由于乡村产业本身的基础较为薄弱，需要财税政策的大力支持，现阶段针对农村产业发展的财税政策还存在一些问题。

3.1 财税政策对乡村产业振兴的支撑乏力

财政政策作为促进产业发展的重要经济规划，能够在很大程度上推动产业的升级换代，提升经济发展的水平。在乡村振兴战略的支撑下，我国乡村的经济得到了进一步发展，在经济层面和政策层面都得到了很大的支持。但是在乡村的发展过程中，由于其本身的经济水平和城市有一定的差距，需要当地政府给予很大的财政支持才能实现产业的发展，部分地区还存在基础设施缺乏的现象，想要进行产业的发展，需要更大的经济支持。但是由于地方政府财政有限，对于乡村产业发展的经济投入较为不足，难以满足产业发展庞大的需求，虽然中央对地方的转移支付能够一定程度上弥补乡村振兴资金缺口，但无法从根本上缓解地方政府实施乡村振兴资金紧张的困境，造成现阶段财税政策支持乏力的现象。

3.2 财税政策对乡村产业振兴的保障有待强化

在现阶段乡村产业的发展过程中，相关的财税政策存在保障力度不足的现象，对乡村产业的发展造成了很大的影响。一方面，乡村产业的基础较为薄弱，部分产业甚至是从无到有的一个过程中，现有的财税政策就不适应乡村的产业发展形势，不仅没有起到推动作用，还在一定程度上影响了产业的发展。另一方面，税收环节存在问题，首先就是政府对产业税收扶持力度不够，针对农村产业基础较为薄弱的现象，政府没有针对性地进行税收政策优惠，也在一定程度上制约了乡村产业的发展;其次是税收的覆盖面不够广泛，现阶段，乡村产业发展还局限于农业，扶持重点在农业生产和农产品初加工，忽视了产业的创新和深加工[4];再次是旅游税收政策未形成供需激励机制，部分乡村由于景色较美就会发展旅游业，但是在发展过程中，由于管理人员意识方面的问题，乡村旅游业在政策制定环节就存在一些漏洞;最后就是税收分配调节功能偏弱，产业发展的最终目的是实现乡村富裕，提升相关人员的生活水平，缩小城乡之间的发展差距。但是在现阶段的发展过程中，乡村产业发展针对相关人员的再就业的重视力度不足，也在一定程度上制约了乡村产业的发展。

3.3 财税政策对乡村产业振兴的引导不够明显

乡村振兴背景下的产业发展，需要按照产业兴旺、生态宜居、乡风文明、治理有效、生活富裕等要求进行，这就要求产业全方位发展，但是在现阶段的发展过程中，乡村产业发展存在产业类型方面的问题。部分地区在财税政策的制定环节依旧是根据第一产业的发展进行制定，这样一来，乡村的经济发展虽然和第一产业的发展相适应，但是却和第二、第三产业的发展不相适应，给乡村产业发展造成了很大的影响。现阶段乡村主要的产业是农业，所以相关政府部门在进行财税政策的制定环节，就会根据乡村发展的实际情况，进行产业政策的制定，也就出台了众多有关农业发展的财税政策，虽然在很大程度上推动了乡村农业的发展，但是相关政策的制定大多着眼于乡村的农业发展环节，忽视了对其他产业的扶持和关注力度，造成乡村产业的发展存在不协调的现象，在一定程度上制约了经济的发展。财税政策在发展过程中专注于农业，就会在一定程度上制约乡村产业发展的现代化，不利于城乡的协调发展。

4 中国乡村振兴产业发展的财税政策建议

现阶段乡村振兴背景下乡村产业发展过程中存在的财税政策问题，已经严重影响了乡村产业的发展，制约了乡村经济水平的提升，因此，需要相关人员加大对乡村产业发展的研究力度，结合乡村产业发展的实际情况进行财税政策的制定，以此解决乡村产业发展过程中存在的问题。

4.1 加大财政投入力度，强化财政申请

乡村经济水平的薄弱导致政府要投入更多的资金才能促进乡村产业的发展，这就造成乡村产业的发展更加耗费资金，这就需要政府的大力支持。当地政府部门应加强对乡村产业发展的政策扶持和经济援助，加大公共财政的投入力度，建立健全财政保障制度，促进经济的发展。在投资环节，需要把农业放在首位，依靠先富带动后富的发展理念，通过农业收入的增长提高农民收入，从而促进其他产业的发展[5]。然后就是要加强资金申请，地方政府的财政收入是有限的，在发展的过程中，由于乡村产业发展需要大量的资金支持，就很有可能出现资金不足的局面，所以就需要强化财政申请，地方政府需要结合本地实际，针对产业的发展对上级政府进行汇报，以取得专项发展资金，从而为当地的产业发展提供足够的经济支撑，促进乡村产业的发展。

4.2 持续开展乡村产业融合发展项目建设

乡村振兴背景下的乡村产业发展，不仅需要在农业方面进行财税政策的制定，还需要关注第二产业和第三产业的发展，这样才能保证经济发展的平衡性和稳定性。所以在进行乡村产业财税政策的制定过程中，一方面，需要不断加大对农业科技创新的扶持力度，在发展的过程中为现代农业产业技术体系建设提供专项资金支持，加大基本运行经费以及基本科研业务经费支持，从而促进农业在发展的过程中进行创新，通过对农产品进行深加工提升农产品的附加值，这样才能在发展的过程中促进农业进一步发展;另一方面，还要对其他产业进行扶持，通过引导社会资本投入，创新投入方式、打造合作平台等形式吸引企业入驻，然后根据政府的规定建立优势特色产业集群，发挥产业的集聚效应和协同效应，促进乡村产业的发展。

4.3 紧扣布局、聚焦特色，把握政策统筹

在乡村产业发展过程中，由于乡村发展水平和城市相比有较大的差距，加上各个地区产业发展形势不一，所以在进行财税政策的制定环节，还需要坚持紧扣布局、统筹规划的原则。在发展的过程中要依靠相关环境，根据当地乡村产业发展的实际，结合政策要求进行财税政策的制定。在财政支出环节，要加大专项财政的支持力度，提升乡村整体经济水平。建立健全城乡融合发展机制，通过城市产业带动乡村产业发展[6]。在支出环节，要着力于补齐乡村发展的短板，将支出重点放在科技创新型产业、品牌树立以及电商产业的发展过程中，通过深入优化农村产业布局促进农村产业发展。同时，要坚持统筹结合，相关部门在财税政策的制定过程中需要统筹乡村各个产业的发展实际，针对性地进行财税政策的制定，以促进乡村产业的发展。

4.4 完善税收体系

乡村振兴背景下的产业发展受制于税收政策，所以在进行财税政策的制定过程中，需要结合税收政策进行调整。一方面是要完善产业税收扶持体系，助力乡村产业兴旺。首先是完善农业发展扶持政策，从重视生产向加工和销售方面转变，这样才能迫使相关产业在发展过程中对产品进行深加工，促进产业的升级;其次是完善乡村旅游发展扶持政策，深化供给侧改革，对乡村旅游基础设施建设免征耕地占用税、契税、印花税等，促进旅游业的发展;最后就是完善乡村基层服务扶持政策，现阶段乡村的人才流失严重，产业发展缺乏人才的支持，所以要想实现产业的发展，就需要通过完善基础服务项目，进行人才挽留，为产业的发展提供足够的人才支撑。另一方面要完善个人税收体系。首先就需要减轻农民的税收负担，并针对农业进行机械、种子、化肥等生产资料的补助，以降低农业发展成本[7];其次是对农民再就业进行税收政策调整，对农民的自主就业进行税收优惠，降低其创业的难度，从而推动农业外其他产业的发展;最后就是推进个人所得税制改革，在税收方式方面，推行综合与分类相结合的混合所得税制，综合考虑居民家庭状况以及收入进行税收，以提升居民的生活水平，激发他们再创业的热情。

5 结语

在乡村振兴背景下，农村的产业开始迅速发展，但是由于乡村产业基础薄弱，需要在发展的过程中进行财税政策的制定，以促进乡村产业的发展。所以在发展的过程中，当地政府以及相关部门可以在加大财政投入和申请、进行产业融合、统筹规划以及完善税收等基础上进行财税政策的制定，这样才能促进乡村产业的发展。

【参考文献】

【1】熊运莲，何怡.乡村振兴战略下现代农业园区建设的财税政策研究——以四川省为例[J].西南科技大学学报（哲学社会科学版），2021，38（05）：35-42.

【2】湖北省襄阳市财政局、稅务局联合课题组，罗兴斌，谢本洪.巩固脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接财税政策研究[J].中国财政，2021（15）：62-65.

【3】襄阳市财政局、襄阳市税务局联合课题组，罗兴斌，谢本洪.巩固脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接财税政策研究[J].新理财（政府理财），2021（06）：52-55.

【4】刘建民，刘晓函，周思瑶，等.湖南省支持乡村产业振兴的财税政策研究[J].湖南大学学报（社会科学版），2020，34（06）：66-72.

【5】欧阳班勇.“减税降费”背景下促进农村合作金融机构发展的财税政策研究[D].南昌：江西财经大学，2020.

【6】陈佳渲.我国乡村旅游发展的财税政策研究[J].长春工程学院学报（社会科学版），2019，20（04）：54-57.

【7】储德银，罗鸣令，贺晓宇.助推乡村振兴的财税政策优化与机制设计——2019年财税制度创新与乡村振兴国际研讨会综述[J].经济研究，2019，54（08）：204-208.

【作者简介】马秀娟（1978-），女，河南渑池人，中级农业经济师，从事财税方向研究。