企业财务内控中存在的问题及改进措施

孙菡（秦皇岛发电有限责任公司，河北 秦皇岛 066003）

0 引言

财务是企业的核心管理部门，其重要性无需多言。评价企业管理水平的一个重要指标就是其能否制定健全、完善的财务内部控制制度和监督机制，这对改善企业生产经营水平有着十分重要的现实意义。

财务内部控制就是企业为了更好地完成发展战略，保证会计信息和资金链的安全稳定，保质保量完成企业经营活动，而在企业内部开展的调整、控制和自我约束的方法、制度等。如何有效构建更加科学合理的财务内控管理机制，促进企业经济效益和社会效益双提升，已经成为新形势下企业必须解决的问题。企业高层管理人员在指定相应内控管理措施时，首先要遵照会计准则，其次要结合自身实际发展情况，制定适合自己的财务内部控制管理制度。

1 企业财务内控管理的要素及作用

根据相关规范的要求，企业财务内控应具备以下5个要素。

（1）内部环境。企业建立与实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。实施内部控制的重要环节，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（3）控制活动。实施内部控制的具体方式，常见控制措施有不相容岗位分离控制、授权审批控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。

（4）信息与沟通。实施内部控制的重要条件，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等。

（5）内部监督。实施内部控制的重要保证，主要方式包括日常监督和专项监督。

2 企业内控管理存在的问题

2.1 企业负责人未引起重视，工作人员专业技能水平不高

当前，一些企业仍存在“一支笔”“一言堂”等高层领导权利过度集中的情况，缺乏权力制衡，领导者关注的重点大多在生产和市场方面，对财务内控监督的重视程度远远不够。同时，由于没有认识到财务内控管理的重要作用，领导者并未将财务工作和内控工作融合在一起，片面地认为财务内控管理只是财务部门工作，忽视了内控对财务管理的监督和指导作用；另外，部门间沟通不畅或各自为政，只关注本部门的小利益，一些企业高层领导没有站在全局的角度统筹协调，再加上基层财务人员专业技能水平不足，不能以高度的敬业精神和独到的专业眼光来发现和解决问题，造成内控制度只是停留在纸面上。

2.2 缺乏符合实际的内控制度，内控措施流于形式

有些企业在制定内控制度时，没有从自身战略发展目标出发，盲目制定内控制度，或者缺乏清晰明确的内控规范和配套的治理办法，员工岗位职责划分不清，这些都在一定程度上阻碍了财务内控管理水平的落地实施，使其成为华而不实的空中楼阁，不能发挥出理想的监督效果。同时，一些企业的内控监督机制、绩效管理机制和内部审计等工作缺乏独立性，这些制度上的漏洞使得财务内控管理操作不严谨，信息沟通渠道不畅，缺乏相应的风险评估体系等，这些都不利于构建科学严谨的财务内控管理体系。还有一些企业的内控制度不符合长期发展战略目标，内控制度的制定缺乏全面性和前瞻性，这样的情况容易导致管理者过分注重短期经营目标，忽视对企业整体战略规划造成的不利影响。

2.3 没有充分发挥内外部审计的作用

内部审计是实现企业财务内控监督的重要措施和手段。内部审计的重点是有效监督和把控企业的各项财务活动，规范企业经济活动，有效提升企业财务管理效率。然而，一些企业的内部审计形同虚设，连开展独立审计都不能实现，或组织结构不完善造成内部审计缺位，这些弊端给企业经营造成严重的后果。外部审计主要是政府职能部门（或委托专业机构）开展的监督，而有些外部监管没有做到客观公正，造成检查效果存在严重失真，大大降低了财务内控监督应起到的效果。

3 加强企业财务内控管理的措施

3.1 企业管理者要提高认识

企业如果想在市场经济环境下得到迅猛发展，提高管理者对财务内控管理工作的重视程度至关重要，只有高层管理者在思想上重视企业财务内控管理制度建设，真正认识到财务内控管理既是企业经营管理中不可忽视的一个环节，也是提升财务管理水平的核心措施，只有这样，企业的资源才能得到优化配置和组合，内控管理制度才能得到贯彻落实，经营才能步入正轨。同时，企业要在普通工作人员、管理层、制度及信息化方面联合开展内控，将各部门整合为一个完整的工作体系，这样才能更好地开展企业财务内控管理工作。

3.2 财务人员提升专业技能和素养并确保其独立性

企业要注重提升财务人员的专业技能，每年定期开展专业类培训，积极参加相关部门开展的培训课程，及时了解行业动态，掌握国家财经、税务的最新政策和法规，紧跟国家政策调整内控措施中不完善的部分，合理运用优惠政策为自身争取到利益最大化。同时，提升财务人员的情商素养也有利于营造和谐愉悦的工作环境，让员工在身心健康的环境中确保工作得以顺利开展。

强化财务内控要确保企业财务人员的独立性，例如，企业运营过程中的各项费用的使用权和监督权要分开管理，这样可以有效规避费用管理及核算过程中容易出现的弊端，不断提高企业会计信息质量。通过增强企业财务人员职责的独立性，可以有效减少企业非必须的资源损耗，将浪费情况降至最低。

3.3 建立健全企业内控组织机构和制度

对企业而言，只有建立合理严密的内部组织结构和完善的财务内控管理制度，才能有利于财务内控管理工作的顺利开展，才能改变原有的思维模式，规范财务内控管理工作流程。从一些企业发展状况来看，虽然一些企业建立了财务内控监督机制，但是深度和实用性不足，制度建设未能跟上业务发展的脚步，甚至存在权责不明等情况，因此企业董事会等职能机构要明确建立内控管理行为规范，清晰划分工作范围和岗位职责，建立健全内部监督审计制度，聘用专业的审计人员开展工作，以绩效管理和奖惩机制调动员工的主观能动性，用专业眼光精准查找财务管理工作中存在的漏洞，并进一步完善财务内控管理工作的各项细则。同时，要广泛发动员工全员参与，各部门间既要彼此监督也要相互制衡，增加工作透明度，有助于更好地帮助员工反思工作中存在的不足，通过充分得当的交流沟通及时有效地解决问题。进一步完善企业财务责权管理制度，将财务工作流程进行充分地打磨再造和详细规范，对各项工作都有明确的说明和监督，全面落实岗位责任制和领导负责制，规范管理财务内控管理监督工作，提升企业财务管理效率。

在现代企业管理方式中，牵制机制发挥出了越来越大的作用，例如，部门间的牵制、工作环节间的牵制、员工与员工职责范围之间的牵制等，都可以帮助企业有效降低风险。牵制机制可以防止因部门决策失误给企业造成重大损失，也可以规避部门暗箱操作不被发现，最大限度地防止不必要的损失，尤其针对国有企业重大投资活动，各部门对企业大额资金的审批和运行情况要及时定位和优化，只有各部门相互监督、相互配合，才能保证资金的安全运营，避免出现重大纰漏，保障企业资产安全。

3.4 完善内控管理体系和措施

财务内控管理体系在整个企业运营体系中并不是孤立存在的，它是连接管理行为和控制行为的综合体，同时它贯穿企业经营的全过程，同其他各项运营行为有千丝万缕的联系，好的财务内控管理体系可以及时、准确地发现企业经营过程中的偏差和疏漏，提示管理者及时纠偏或调整，保障经营活动正常开展。因此，保证财务内控管理制度稳定运行的前提是构建完善的内部控制体系，正确处理好财务内控管理和企业经济效益之间的关系，把提升企业经济效益和经营水平作为建设财务内控管理制度的重要目标，充分为财务内控管理制度建设提供重要保证。企业应重视优化改进财务内控流程，根据自身经营战略发展目标，结合实际生产规模，同时综合考虑风险管理等因素，在此基础上制定企业财务内控管理的基本目标和内控的各个要点。有条件的企业还要建立内部控制预警系统和风险防御机制，这些系统的建立可以及时提示资金超预算、出现财务风险等情况，随时随地掌握财务情况，完善的财务内控预警系统还可以辅助风险防御，使职责牵制机制顺利进行。

从企业内部视角来看，内部审计工作的监督作用要进一步挖掘，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。企业可以评估自身发展状况考虑引进全过程控制，尤其对于重点项目和重点环节要开展全面的财务监督，避免违规操作甚至不合法操作给企业带来不可估量的风险。

有条件的企业内部控制可以适当采取适度放权的工作思路，通过定期和不定期相结合的独立性检查方式，使企业的机构设置、部门及岗位职责三者间成为相互制约的关系，这样才能切实发挥企业内控的管理作用，同时可以确保企业财务内控管理的公开性和公正性。

3.5 完善企业信息化建设

例如，很多企业被应收账款回收不及时、回收率低等问题困扰，对此，建议企业完善信息化建设，建立客户信用等级数据库，通过详尽的财务分析和风险评估，甄选出信用优良的客户，慎重选择一些有恶意欠款行为的客户，这样可以最大限度地帮助企业优化遴选客户，降低坏账率，规避财务风险。

3.6 将内控措施落地实施效果与绩效考核挂钩

首先，企业在日常工作中要强化对预算的全面控制，通过对预算计划、执行、分析等全过程进行管理和控制，促使企业采用更加科学、合理、全面的财务预算来真实有效地反映企业的运营目标，同时对预算执行进度实时监控，定期核查预算执行结果，准确了解各项指标完成情况。其次，注意落实内控责任制，要想强化企业内部控制就需要建立完善的内控管理责任制，为企业财务内控工作的开展营造良好的氛围，要落实和执行好内控工作，不断提高企业财务人员内控意识，清楚自己的岗位职责。与此同时，企业要制定严谨的考核评价标准和合理的奖惩机制，严格考察员工的工作能力和工作态度，公正约束员工行为，对违反内控制度的行为坚决追究经济责任和领导责任，促使内控责任制发挥出应有的效果。

企业一方面要将财务内控管理的事前、事中、事后密切整合，实现分段管理和统一经营相融合，这样可以有效提高内控管理效果，做到有的放矢；另一方面要将对相关人员的绩效考核嵌入企业经营考核指标之中，尤其是将企业高层实现年度经营预算目标和内控管理成效连结在一起，直接与薪酬体系挂钩，对其他财务及内审人员则设定准确率、及时率、完成率等相应的考核指标，明确奖惩机制并严格执行，这样才能更好地激励和鞭策各级工作人员的主观能动性和工作责任心，提高工作效率。

4 结语

在实践工作中，精准的财务内控能够为企业运营成本的精细化核算提供不可忽视的帮助，它能够有效地发现经营过程中面临的市场风险和自身风险，减少试错成本，帮助企业分析外部竞争市场，根据自身发展阶段和需求制定稳妥适当的经营策略，使企业经济效益和社会效益最大化，提升企业价值，使企业在市场竞争中立于不败之地。因此，工作中加强财务内控管理体系的理论研究和实践操作，在现实层面是非常有必要的。

对于大型国企来说，要想提升内控水平，要做到结合时代发展需求，不断完善内控制度，不断提升其完整性和严谨性，同时注重将制度真正落实到实际工作中，真正能够提高企业内部控制管理工作的水平，帮助国企提升经济效益。此外，大型国企还要建立完善严谨的内控监督机制，合理优化内控管理体系，并落实到具体工作中去，尽量避免国企运营期间出现财务风险。最后，国企要按规定的标准定期开展财务控制管理评估工作，尽量减少财务风险事件发生的概率。