缓解科技型中小企业融资困境的税收政策研究

2022-04-15张铄今

华东科技 2022年3期

文/张铄今

（天津科技大学，天津 300457）

随着创新浪潮的出现，科技型中小企业的科技创新能力成为推动国家科技发展的重要动力。然而，科技型中小企业的发展困难重重。其中，科技型中小企业融资困境不容小觑。因此，相关部门需要帮助科技型中小企业走出融资困境，为其创造良好的政策环境。

1.文献综述

一直以来，科技型中小企业需要通过科研成果来获得自主知识产权，再将其转化为高科技产品或服务技术，从而实现企业的可持续发展。在发展过程中，科技型中小企业面临许多风险，它们始终走不出融资困境。目前，70%以上的科技型中小企业选择通过获得无偿资助、贷款贴息等途经来缓解融资困境。这些方法虽在一定程度上帮助科技型中小企业拓宽了融资渠道，但大部分科技型中小企业仍面临税收政策支持帮扶力度小、效果不明显等融资困境。

近年来，学者关注到财税政策、公共财政职能的指导、引导作用，为中小企业缓解融资困境带来新的启发。2010年，唐婧妮等人发现，想要增强中小企业融资能力，相关部门必须在内源性融资、外源性融资上加大税收扶持力度，帮助科技型中小企业吸引投资。[1]2019年，金学星提出，政府出台的财税政策对中小企业融资具有显著的信号效应，并且在发展型中小企业融资中的信号效应最为显著。[2]2019年，赵浩梳借鉴发达国家促进小微企业融资的相关法律法规、财税政策、金融服务环境和基础配套措施等模式经验，提出解决我国小微企业融资难题的配套方法与建议：改进政府管理与政策支持体系，加强面向中小微企业的金融服务功能，加强基础信用服务建设。[3]因此，税收政策已成为帮助中小企业缓解融资困境的主要工具。

2.科技型中小企业融资税收政策存在的问题

2.1 融资税收优惠政策体系不完善

通过梳理近年来国家出台的税收政策，笔者发现，目前我国激励企业进行研发创新的税收优惠政策较多，但大部分是促进小微企业或者高新技术研发企业快速发展的税收优惠政策，鲜见专门鼓励科技型中小企业融资的税收优惠政策。其主要原因是：我国科技型中小企业融资税收政策研究才刚刚起步，相关部门忽视了科技型中小企业在我国自主创新机制中的重要性。

2.2 融资税收优惠政策口径不统一

通过归纳梳理我国中小企业税收优惠政策，笔者发现，税收优惠政策类型丰富、形式多样，但口径不统一。多项优惠政策呈碎片化特征，缺乏系统性。在《中小企业划型标准规定》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中，中小企业的税收优惠政策口径均不一致，导致政策之间无法形成系统合力来支持科技型中小企业融资，从而严重削弱了税收政策的优惠力度和效果。

2.3 外源性融资税收优惠力度小

信息不对称导致风险与收益不匹配以及科技型中小企业融资的复杂性、困难性，是银行惜贷的主要原因。目前，大多数科技型中小企业均以银行贷款作为主要甚至是唯一资金来源，忽视了外源性融资。股票、债券、风险投资基金等直接投融资方式是解决企业融资难题的重要途径。

规模小、信息不透明，贷款风险大、收益少等因素，导致银行不愿意放贷给科技型中小企业，间接导致科技型中小企业只能选择民间借贷作为企业的主要融资渠道。《中华人民共和国企业所得税法》规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”许多民间借贷利率远远高于银行贷款利率，这意味着高利率和额外税收同时成为科技型中小企业的负担，加剧了科技型中小企业融资困境。另外，除从事国家重点扶持的公共基础设施项目的小额贷款公司享有较低的税收优惠之外，其余小额贷款公司几乎享受不到任何税收优惠。因此，小额贷款公司的税收优惠政策缺失将直接影响科技型中小企业的融资进程。

在现行税收优惠政策体系下，直接融资税收优惠政策的支持范围几乎覆盖不到科技型中小企业。中小企业直接融资主体以风险投资基金为主，但现有风险投资机构的税收优惠不足。

3.缓解科技型中小企业融资困境的税收政策

3.1 推进科技型中小企业税收优惠政策法律化

美国、德国等发达国家的税收优惠政策均是以法律形式建立的。我国可以参考国外的做法，使税收政策法律化，从而保证科技型中小企业税收优惠政政策的稳定性和可实施性。

3.2 统一政策口径

相关部门需要及时统一税收政策口径，联动单个税收政策，形成大力支持科技型中小企业发展的政策合力，并且将单个税收政策的作用汇聚成政策体系的共同着力点，从而最大限度地发挥政策作用。另外，相关部门还需要建立完善的政策保障体系，重点向科技型、发展型中小企业倾斜。相关部门应加强政策配套体系（如科技型中小企业的财税政策评价体系）建设，科学合理地量化政策评估指标，及时补齐政策短板，有效衔接政策的各个环节，提高税收政策的精准性和有效性。

相关部门需要根据科技型中小企业技术创新的需求出台科技型中小企业的税收优惠政策。大多数科技型中小企业存在科技研发类补贴等研发经费申请困难、条件高、时间长等问题。申请审核时间短与企业研发周期长存在矛盾。笔者建议相关部门进一步加大针科技型中小企业税收减免力度，特别是在新冠肺炎疫情期间，继续加大研发费用加计扣除的力度，以提高企业科研创新的积极性。

3.3 支持外源性融资

相关部门需要以税收政策为抓手，激励风险投资。风险投资既是科技型中小企业的主要直接融资主体，也是帮助科技型中小企业缓解融资困境的关键角色。想要有效解决科技型中小企业融资难题，相关部门就必须对风险投资基金给予税收优惠。相关部门应提高对风险投资机构初期投资的补偿，同时最大限度地将优惠政策向长期投资方（向未进入资本市场的科技型中小企业持续投资超过两年的投资方）进行倾斜。科技型中小企业的长期投资需求比其他企业的长期投资需求更大，其原因是：在研发过程中，科技型中小企业的资金占用时间较长，成果周期也较长。笔者建议相关部门在后端优惠的基础上，增加前端优惠——投资人或者投资企业只要投资科技型中小企业，就可以按照一定的比例冲减其应纳税所得额。

相关部门需要加大以技术入股企业的个人投资者的个人所得税优惠力度，使其享受更大优惠。目前，个人投资者（特别是投资科技型中小企业的个人投资者）通过税收政策几乎享受不到任何政策优惠。笔者建议相关部门允许个人投资者（尤其是个人投资额较大、年限较长的投资者）或者技术转让方在缴纳个人所得税时享受扣除所得税的优惠。此外，相关部门还应扩大优惠政策覆盖面。初创期科技型企业，可以按照一定比例同样给予个人投资者投资其他类型中小企业的个人所得税税前扣除照顾。

3.4 探索建立单一税制

目前，我国对科技型中小企业实施多种税制。科技型中小企业需要缴纳多种税，并且缴税流程较为复杂。笔者建议相关部门探索建立、实施以科技型中小企业为纳税主体的单一税制，并且按照一定的税率和应纳税额，对科技型中小企业征收统一综合税。同时，相关部门还需要赋予科技型中小企业政策选择权，允许其自由选择现行税制或简化的单一税制。