中小企业财务管理攸关企业存亡的理念和细节

刘娅娟

中小企业的健康、可持续发展，是维持多样化的经济环境，确保国民经济平稳健康发展的重要保障。从财务管理角度，及时发现中小企业实际经营中存在的问题，帮助中小企业提高其财务管理水平，是应对疫情等内外部挑战的必由之路。

中小企业财务管理中存在的问题

中小企业规模小，产品科技含量低，组织制度缺失，抗风险能力弱，企业生命周期都比较短，在财务管理过程中，容易出现以下问题：

管理模式僵化，治理机制不健全。中小企业的资本或股份大多控制在一个家族手中，在企业初创期家族股权集中有决策灵活的特点，能够确保企业在瞬息万变的市场环境中及时决策;同时，避免了因职业经理人和企业所有者之间追求的目标不一致、信息不对称所导致的委托代理问题。

随着企业发展壮大，家族式企业所带来的弊端也会逐渐显现：过于集中的股权和相对落后的治理结构与激励体系，没有为后续资本和人才进入留下足够空间，增加了企业的融资风险和经营风险。

同时，由于董事会、监事会等监督管理机构形同虚设，当家族式企业的领导者受自身眼界和专业局限做出对企业不利的决策时，将不利于企业的长远发展。

投资存在盲目性，资金调度不够合理。一些中小企业对项目投资未进行科学论证，对自身条件和市场环境认识不足，盲目投资上马新项目、新设备，盲目扩大生产规模，大额挤占企业运营资金，一方面导致企业在后期实际生产运营过程中承担较大的固定成本（如资金成本、资产折旧摊销等），另一方面加重了企业的资金短缺。更有一些中小企业对现有团队专业素质和能力认知不清，同时严重低估了地方政府的信用风险、民族地区的社会风险等外部风险，对项目的投资金额、资金回收期做出错误估计，导致企业深陷经营困境，迟迟难以收回投资。

财务管理观念滞后，财务结构失衡。中小企业常存在多头管理的情况，由于缺乏具备较高专业素养的财务管理人员，导致企业基础财务核算工作不够扎实，财务管理比较混乱，财务报表无法真实反映企业的营运能力、流动性、负债情况等，无法为企业内部决策提供有用的信息。同时，绝大多数中小企业并未意识到财务管理是企业运营管理工作的核心之一，仍将财务管理定义为“账房会计”，仅用于对公司经营情况的事后反映，忽略了财务管理的事前预测、事中管理职能，难以实现公司内部资源的优化配置，导致企业资金的使用效率低下。

融资困难，资金严重不足。由于中小企业自身资金、技术能力有限，在面临激烈的市场竞争时，为避免和大型企业形成竞争，往往选择细分市场进行发展，存在产品品种单一的特点，导致企业抵御风险的能力较差。其次，中小企业多存在账务处理不规范的问题，也进一步加大了金融机构或投资方的资金使用监管难度，增加了资方的投资风险。此外，中小企业的资金需求往往具有“短、频、急”的特点，金融机构现有的金融产品很难满足中小企业的贷款需求。

缺少財务规划，财务风险管理薄弱。中小企业资金管理水平低，在发展过程中较易出现盲目追求短期扩张，只顾眼前利益，忽视长远规划的现象，缺乏潜在风险防范意识，造成企业日常资金管理及周转不够精细化。企业内部的经营管理计划性不强，各子公司、项目部、各部门提供的资金计划不够准确，导致资金短缺或资金闲置。

内部监督管理机制不规范不健全。中小企业往往未对内部制度流程建设给予足够的重视，内部制度流程特别是财务管理相关制度要么不健全，要么虽已制定印发但未严格执行。同时，中小企业内部缺乏监督管理的企业文化，部分企业虽设置了内审部门，但由于缺乏应有的独立性造成部门形同虚设，或未配置专业的内审人员，对企业内部决策流程中可能存在的风险没有引起足够重视，导致内审流于形式。

强化中小企业财务管理的对策

建立健全企业内部治理机制。中小企业应当首先完善公司内部的治理机制，明确企业内部的权责划分，对各部门、各岗位的职能职责作出清晰约定，避免部门之间因权责不清导致的相互推诿。其次，应明确对各子公司的授权机制适时引入职业经理人制度，最大程度避免由于“掌舵手”的专业、资历限制导致的战略失误或由于内部众多“关系户”导致的管理混乱、人浮于事、执行力低等问题。再次，中小企业应赋予董事会、监事会等内部监督管理机构足够的管理权限，并确保相关岗位任职人员的相对独立性和专业性，为经营决策提供专业的意见或建议，真正发挥监督管理作用。

建立起切实可行的投资战略。中小企业应重视对项目的投前评估工作，深入分析项目所在行业发展情况并结合自身的发展战略、专业能力及资金实力对项目进行审慎评估，在严格控制投资规模的同时注重项目的整体投资收益及资金回流情况，并注意投资项目的长短期配合，降低企业整体资金压力，确保各项目平稳运营。

树立先进的财务管理理念，引入信息化管理手段。首先，中小企业治理层应树立先进的财务管理理念，建立以财务管理为核心的企业管理体系，发挥其在企业改革和发展中的应有作用。其次，要在实际业务开展过程中确保财务部门独立发表财务决策，使财务预算、核算等工作正常开展，与各业务部门之间保持既相互配合又相互独立的关系。再次，中小企业应重视财务信息化建设，加大软、硬件投入，提升企业的经营效率。

提升经营管理水平，强化信用观念。从中小企业自身角度来说，应做好以下三件事：首先，应强化企业内部的财务制度建设及财务管理，确保财务数据能真实有效地反映企业经营状态，提升信息的准确性和透明度。其次，应充分利用国家、地方的各项政策与优惠措施，抓住机遇实现自身转型升级，提升产品的科技含量，降低企业经营风险。最后，应强化自身的信用观念，确保资信可靠，为与金融机构的合作奠定良好的基础。

推行全面预算，强化资金预算管理。首先，要重视企业战略规划，推行全面预算管理。以年度经营计划为基础编制业务预算，并在业务预算的基础上编制企业财务预算、准备年度的资金计划及筹措计划。随着业务预算编制水平的提高，对应的财务预算及资金计划也将更加准确。其次，中小企业应加强对日常的资金计划管理，确保前期规划和后期的管理措施到位。要求各业务单位严格按照资金计划开展各项生产经营工作，加强对计划外资金需求的审批管理。同时，不断发展和改进资金计划编制流程，做到按周编制资金计划，按月评估资金计划，按季考核资金计划，按半年度对资金计划进行调整，确保资金安全，并降低资金占用成本。

加强内部管理与控制，建立完善内控体系。首先，中小企业应当在企业内部营造良好的内控环境：高层管理者应注重在企业内部营造诚信的企业文化，中层管理者应提升对内部控制的重视度，同时加强对新晋员工和老员工的内控知识培训，进一步优化企业内控环境。其次，中小企业应根据自身经营情况设立内审机构或配备专职人员，并确保内审机构和相关人员的独立性，使内审工作落到实处。