新形势下的基层医疗机构内控管理

申龙池

内部控制在基层医疗机构中发挥了十分关键的作用，同时在当前整体发展的大环境下，对基层医疗机构整体的业务规范性也提出了更高的要求，因此需要进一步提升对内控工作的关注。基于此，本文对基层医疗机构开展内控管理的重要性展开分析，并就当前基层医疗机构内控管理中存在的问题展开讨论，进而提出构建完善的内控环境、建立科学的内控管理体系、注重会计核算与财务管理工作结合等举措。

近年来，随着我国医疗体制改革的不断推进，各地对基层医疗机构的财务管理投入了更多的关注，同时也对其内控管理工作提出了更高的要求。在这样的环境下，基层医疗机构应准确抓住现阶段财务管理工作发展的精髓，并以此为基础构建完善的内控管理制度。与此同时，基层医疗机构应针对平时管理过程中存在的问题展开探索，并及时对相关内控管理行为加以规范，从而为提升整体管理质量与效率奠定基础。

一、基层医疗机构开展内控管理的重要性

基层医疗机构开展内控管理不仅有助于优化当前管理工作，对其未来发展体系的建设也有着十分紧密的联系，因此基层医疗机构应在日常管理中不断提升对内控管理相关工作的关注。总的来说，其重要性主要体现在以下几个方面：第一，加强内部控制有助于规范单位管理秩序，同时最大限度地确保单位会计信息的真实性和完整性，为财务管理职能的转型奠定基础。第二，基层医疗机构通过加强内部控制有助于提升资产管理水平，同时在提高资产使用效率、促进资产优化配置等方面也会起到重要的作用。第三，基层医疗机构通过内控管理有助于构建完善的风险防控体系，同时有效针对管理不完善以及流程不合理的地方提出相应的解决措施。除此以外，内部控制还可以从多个角度实施对管理风险的审查，从而进一步提升基层医疗机构风险防控体系的完善性与全面性，保证内控管理相关机制可以发挥出其应有的作用，进而为后续管理过程中各个流程的稳定落实奠定基础。

二、当前基层医疗机构内控管理中存在的主要问题

（一）没有对内控工作树立正确的认识

虽然内部控制工作对提升行政事业单位工作质量与管理效率都会起到重要的作用，但现阶段仍然有很大一部分基层医疗机构的管理人员没有对内控工作树立正确认识，从而在很大程度上限制了日常管理与相关业务的开展。由于管理人员的不重视，基层医疗机构内部并没有构建起良好的内部控制环境，严重的时候还会进一步出现“一言堂”、“一把手”等管理问题，从而导致内部控制工作难以发挥出其应有的作用与价值。除此以外，还会存在因管理人员个人原因限制内部控制工作开展的问题，这样不仅会阻碍内部控制规范性的提升，还会对基层医疗机构业务的正常开展造成十分不利的影响。

（二）内控工作的独立性有待提升

经济新常态下，医疗机构需要紧跟时代步伐，推动医疗卫生事业发展，并将内控工作作为整体发展的重点。然而就现阶段的发展情况来看，很多基层医疗机构在开展内部控制管理的时候仍然会在很大程度上受到管理人员意识以及机构自身发展水平的影响，从而导致了内控工作的独立性较差的问题。这样的情况下，大多数基层医疗机构内部控制工作仍然会划分到财务管理部门的工作范畴当中，而像这样专业岗位与人员的缺失不仅会严重影响内部控制的独立性，阻碍其监督管理效用的发挥，还会使得内部控制工作受到财务管理人员专业知识不足的影响而难以得到有效提升，进而难以发挥出内部控制的应有价值。值得注意的是，专业化人才引进不足以及培养机制落实不彻底也是阻碍内控工作独立性提升的重要原因。

（三）内控信息化技术水平较低

基层医疗机构在落实内控管理的过程中，很大程度上需要依赖于各项财务数据的收集与分析，进而保证可以在第一时间发现管理过程中存在的问题，并予以防控。然而结合当前实际的发展情况来看，虽然很多基层医疗机构开展了相应的内部控制信息化建设工作，但受制于技术水平的不足，其信息化建设明显滞后于业务开展，从而阻碍了内控管理的有效推进。总体上来说，引发内控管理信息化技术水平较低的原因主要有两个方面：第一是主观原因，即基层医疗机构内部人员并没有树立科学的意识;第二是客观原因，人力、物力、财力等方面资源的匮乏限制了基层医疗机构信息化水平的提升，信息化管理的效率性也无法体现。信息化建设的不足将会直接限制内控管理信息的获取，不仅会导致内部控制管理难以发挥出其应有的作用，还会阻碍日常业务的顺利推进，使得基层医疗机构难以适应当前社会的发展需求。

三、基层医疗机构开展内控管理的有效举措

（一）构建完善的内控环境

构建完善的内部控制环境是基层医疗机构提升管理水平的基础条件与重要环节，而其中主要涉及到组织结构、思想意识、人员构成以及内部文化等多方面内容。首先，在构建内控管理组织结构的过程中应提升整体的规范性与严谨性，同时可以建立专门的部门来确保内部控制管理工作的独立性与专业性。其次，基层医疗机构在开展内部控制的过程中应注重内控意识的培养，其中主要涉及到工作定位以及风险意识等环节，并在此基础上逐步提升到财务内控的层面上。再次，在人员的构成方面，应由负责人员牵头将财务管理部门、医疗业务工作部门以及其他管理部门联系起来共同参与到内部控制当中，从而有效保证内部控制制度的科学性与完整性，同时抓好制度的落实情况，有效防范内控执行风险。最后，在内部文化建设方面应充分结合基层医疗机构的实际情况提升相关工作的针对性，并带动各部门工作人员及医务人员的执行能力。

（二）建立科学的内控管理体系

随着财务管理工作完善与变革的持续推进，基层医疗机构应更加提升对内部控制与管理相关工作的重视程度。结合其实际情况来看，在落實内部控制工作的过程中主要应围绕医疗机械采购、医疗服务流程管理、预算管理以及固定资产控制等方面。首先，在对医疗器械进行采购的时候应充分注重采购方案的严谨性以及审批流程的规范性，为避免人才操作失误的出现，可以在采购流程中落实相应的物资采购问责制度从而有效提升采购环节的内控质量。其次，在针对医疗服务流程进行管理的时候应针对机构本身的发展情况落实相应的规范性制度，对于各个服务环节的成本与费用需要进行认真复核，从而在确保医疗服务质量的同时，有效减少成本的消耗。再次，基层医疗机构在进行预算管理的时候应充分加强过程控制，同时围绕医疗机构本身的财务状况进行，同时以市场发展趋势与需求为基础落实相应的预算评估机制，促进整体执行力度的不断提升，并重点加强对预算弹性超标以及预算追加不合理的情况出现，进一步带动预算管理与医疗业务的有机结合，为提升整体服务流程的完善性奠定基础。最后，在固定资产的控制环节应落实科学合理的采购机制与审批机制，同时提升风险防范意识，保证可以针对运输、储存等环节可能出现的风险问题进行转移，充分提高固定资产管理各个环节的安全性与稳定性。值得注意的是，针对固定资产的回收环节也需要切实提升监管力度，杜绝违规处理以及随意报废的现象，而对出现违规行为的相关人员也需要进行严肃处理。

（三）注重会计核算与财务管理工作的结合

基层医疗机构应更加关注财务管理工作的改革需求，并對其集中支付的情况进行调查。结合调查结果，基层医疗机构可以更好地完成对整体财务管理工作的定位与调整，为会计核算与财务管理工作的共同发展奠定基础。与此同时，基层医疗机构在开展内部控制的时候应注重沟通机制的创建与应用，进而使得会计核算和财务管理工作之间可以通过沟通平台获得更加紧密的联系，最大限度地避免责任盲区的出现。此外，基层医疗机构有必要针对会计核算相关工作实施严格管控，并结合工作实际构建合理的资金收支管理体系，并保证相关凭证的优化使用。由此可见，会计核算和财务管理等工作在基层医疗机构中发挥了更加关键的作用，只有保证相关人员可以落实相应的责任机制才可以有效促进管理工作的创新，并为基层医疗机构财务数据管理的完善提供支持与保障。

（四）提升预算管理水平

实际上，内控管理工作是财务管理中的重要组成部分，而提升预算管理水平则是其中的关键举措，基层医疗机构在内控中开展全面的预算管理有助于保障财务管理各个环节的合理性、高效性，降低财务风险出现的概率，因此主要可以从以下几方面入手。第一，通过提升内控管理建设力度来实现扩大基层医疗机构管理效能的目的，最大限度地满足其发展的相关需求;第二，基层医疗机构应充分提升对预算管理工作的重视程度，并带动预算执行能力的不断提升。在此过程中，基层医疗机构应保证预算执行质量，这与其最终发展成效也有着十分紧密的关联;第三，相关部门应对预算执行的情况进行有效监督，并建立相应的绩效评级体系。当前，随着财务制度改革的落实，基层医疗机构也开始面临着新的环境条件与管理视域，而通过内部控制工作可以全面促进预算管理水平的提升，为基层医疗机构的发展提供强有力的支持。

（五）树立科学的资产管理意识

固定资产是基层医疗机构经营管理过程中的重要内容，因此有必要不断强化资产管理意识，并对固定资产的流动情况进行认真核对。与此同时，基层医疗机构还需要针对固定资产落实相应的采购计划，并结合政府规定编制采购预算。在此过程中，基层医疗机构应树立勤俭节约意识，保证将这样的态度贯穿于内控管理的各个环节当中，对于相应的固定资产应按照相关规定及时完成入账，进而最大限度地确保账、卡、物保持一致。另外，基层医疗机构还需要对药品等物资及时办理出入库手续，从而更加准确地反映出机构整体的财务运行情况。而对于已经竣工的项目来说，基层医疗机构也需要开展相应的验收与检查工作，确保竣工验收的各个流程可以充分满足《基本建设财务管理规定》中的要求，并做好竣工财务决算报告的编制与送审工作。在这样的模式下，基层医疗机构固定资产管理将进一步朝向科学化与规范化发展，同时还可以为会计核算的发展奠定基础。

（六）加强管理人员的专业化建设

相较于其他类别的生产经营企业与机构，医疗机构内部控制体现出了更为突出的特殊性，因此基层医疗机构在开展内部控制与管理的时候应更加注重其专业性与行业特点，并组建更加专业化的内部控制管理团队。在这样的情况下，基层医疗机构应将更多的资源投入到内控人员的培养与引进当中。首先，对于内控管理人才的培养与引进应落实全面的规范与制度，保证可以结合机构发展的实际情况落实人才发展机制，进而将更多优秀的复合型内控管理人才引入到基层医疗机构当中;其次，对于已经在基层医疗机构就职的内控管理人员应积极组织在岗培训与学习的工作，同时为其提供更多与同行单位、机构交流的机会，进而保证在相关交流的过程中完成专业知识的沉淀与工作经验的增加，同时还可以进一步开阔眼界，为后续的工作打好基础;最后，基层医疗机构应在人才培养与引进机制的基础上落实相应的奖惩制度，对于表现良好的人员应给予一定物质奖励，而存对操作不规范的现象则需要实施一定处罚，从而显著提升基层医疗机构内部人员工作的积极性与主动性。

（七）加强信息化技术的应用

就当前的发展水平来看，基层医疗机构内部控制中信息技术的应用还处在一个相对较低的水平，仅仅实现办公无纸化是远远不够的，还需要进一步实现各个环节的自动化管理以及各类软件的综合应用。特别是对于基层医疗机构这样工作针对性较强的机构来说，就更加有必要结合其实际工作特点落实相应的定制软件，从而有效提升其内部控制工作的规范性与合理性，确保机构工作效能与资源利用效率的进一步提升。在开展财会信息化建设的过程中，基层医疗机构应结合其财务工作特征，对系统功能加以调整，从而有效提升其针对性。值得注意的是，基层医疗结构在引进信息化技术的同时还应加强对网络安全方面的管理，可以设置专门的网络安全维护岗位来为内部控制工作的开展提供一个安全的网络环境，最大限度地保证单位资产的安全性与使用的高效性。

结 语

综上所述，财务管理制度的改革为基层医疗机构的发展提供了更多机遇，但同时也面临着一定的挑战。在这样的环境下，基层医疗机构应及时转变传统的内部控制与管理思维，保证在各个工作环节当中充分落实精细化与规范化的原则。与此同时，基层医疗机构应构建合理的内部控制管理体系，同时进一步着力于会计核算环境的优化，将更多的优质复合型人才引入到内控当中，促进整体管理水平的提升。