人工智能时代财务会计向管理会计转型的研究

刘开信

摘要：人工智能等信息技术在社会各领域得到快速普及，促使社会开始步入智能时代。人工智能融合信息技术的专业应用深刻影响会计、审计领域，如出现财务机器人（RPA）、云财务、智能审核等。智能财务工具的应用，改变了工作场景（环境），迫使会计从业人员开始思考：在智能时代，如何从传统的事后核算型财务会计，向主动、事前预防型的管理会计转型。基于此，本文主要阐述传统财务会计工作存在的局限性和发展管理会计的意义，论述转型思路和转型措施，希望能对财务人员转型有所帮助。

关键词：人工智能;财务会计;管理会计;转型

我国2018年强调加快5G商用、人工智能等新型基础设施建设，大力发展人工智能相关产业。人工智能技术融合移动互联网等新技术的专业应用深刻影响社会生活各方面。在会计界，上海国家会计学院等单位调查了2021年影响会计工作的十大信息技术，前五位是：财务云、电子发票、会计大数据分析与处理技术、电子会计档案、机器人流程自动化（RPA财务机器人）。智能时代来临，迫使传统的财务会计向管理会计转型，发挥主观能动性，强化内部财务管理，以适应复杂多变的内外部环境。

一、传统财务工作的局限性

（一）缺少管理分析，决策支撑功能弱

传统财务会计多将精力集中在编制凭证、对账，月底结账、出具报表、月初报税等会计循环工作。工作有规律，重复性工作多，财务报告格式固定。财务报告主要是针对外部披露，内部经营管理报表少;財务分析指标中常规指标多，管理会计指标少;分析内容中财务方面多，经营方面少，为分析而分析。在传统财务工作中，财务会计不能及时发现经营中存在的问题，无法提出有数据支撑的财务管理建议，缺乏内部沟通，决策支持影响力低。

（二）业财分离，数据不实

财务部和业务部门各司其职，财务会计面对未核算事项，不会主动到业务部门了解情况，也不太关注经营业务的发展。在日常财务工作中，业务部门按流程传递单据、合同（或通过OA线上流转）到财务，财务会计不关注业务内容，凭发票、凭合同核算入账即可，未在管控方面要求提供业务发生的支撑资料（如规格、等级等技术性资料、证明资料）以佐证会计核算的恰当性，导致会计核算内容不完整、不精细，以后追踪核查困难。传统财务会计不了解业务情况，不清晰合同中的业务节点，无法从源头控制合同的结算金额;财务成本管理失控，成本数据就不能反映业务的实际成本水平。传统财务工作的事后核算再加上数据不准确，财务会计的基础核算职能减弱，在此基础上的管理会计活动变得不恰当，最终导致管理建议失效。

（三）信息化程度低，数据碎片化

工作中常见每个财务桌上有几台电脑，一家公司用一台，由于没有搭建信息化系统架构，电子设备利用率低。财务工作中纸质资料比较多，资料未进行信息化处理，信息化覆盖面窄，重复工作。财务软件多用于记账和报表，管理要求少，还停留在电算化水平阶段。汇聚到财务的业务及管理的各种数据，未与财务统一数据标准（数据结构和数据格式），数据转化、利用效率低。信息制度不完善，规范成文的信息化制度少，信息化技术不被财务人员重视。财务人员信息化能力较弱，数据处理缺乏软件工具，不注重数据处理的知识积累，数据碎片化。数据经流转才可能产生价值，信息化程度低，各种信息系统不互通，不利于信息共享和后期的信息自动化，工作效率和管理水平低。

（四）电子文件不归档，信息共享难

日常财务工作中，纸质文档按期归档，电子文件未定期分类整理（参照档案管理规范）。电子文件未设置关键词或未注意规范措辞以备检索，元数据与应用数据未分别存放。重要电子文件年内未定期上报统一存储;平时缺乏过程信息或备注性信息对文件进行描述提示，电子文件存储不规范。财务人员频繁更换，交接内容简单，电子文件“遗失”情况严重，时常重复工作且口径不统一。电子文件信息不完整、难考察，共享数据困难。

二、管理会计体系建立和转型的迫切性

（一）财务会计转型的迫切性

1.经济下行，财务转型

世界经济下行，国际环境复杂多变。我国经济转型战略机遇期，双循环新发展格局已形成。企业经营效益下滑，人工智能应用迅速发展。面临外部压力和内部困境，企业需要财务会计向管理会计转型，加强财务管理支撑企业运营，挖潜增效，创造价值。

2.数字治税，财务被动

金税四期工程在其三期已实现企业大数据的基础上，依托新技术开通了有关政府部门信息共享、全数据云化打通、智慧稽查等功能，开始实现“以数治税”。但企业财务信息化水平还处于电算化阶段，应对如此庞大的税务管理信息系统使会计工作的税务压力增大，常被要求提供3年以前的数据以说明税务疑点问题。另外，电子发票的普及使财务的档案工作信息化任务加重。

3.转型急需管理会计

智能技术的专业应用，为财务数据更及时、更加灵活和智能化提供了有力支撑;专业应用拓展了管理边界、更新了管理工具应用，提高了应用平台的技术要求，急需将传统财务会计人才转型为复合型管理会计人才。

4.生活压力，保品质

2017年会计法修订，取消会计证，但规定“会计人员应具备从事会计工作所需要的专业能力”。如果不主动转变以增强专业能力，财务人员将不能适应未来智能财务管理工作;只注重核算不参与管理，逐渐将被AI财务机器人淘汰。个人的职业资格证书和多年工作经验，无法与人工智能的机器学习和移动互联的知识共享相比。另外，现实中多数企业的退休工资属于温饱型，如果没有资产，要不想老来返贫，就得多学习。

（二）我国管理会计体系建立及内容

1.体系建立及具体指引内容

随着经济全球化进程的加快，我国经济体制转型。为提高经济管理水平，我国管理会计体系历时四年初步建成。该体系包括指导意见、基本指引、22项应用指引及案例示范，并明确管理会计是利用管理会计工具，对内部控制中的数据进行处理、挖掘形成有价值信息的管理活动。应用指引内容包括：战略、预算、成本、营运、投融资、绩效、报告和信息系统;管理工具有战略地图、预算管理、滚动作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等。

2.发展管理会计的意义

加入世贸组织后，开放速度加快且范围扩展，国际市场竞争激烈，促使国家产业升级。我国以会计强国为出发点，通过建立管理会计体系来促进经济转型升级，引导企业重视财务管理。产业升级、经济持续增长，需要企业强化从确立目标、制定业务方案到营运、考核、反馈等全过程的财务管控活动，以提升盈利质量，保障我国经济转型政策的落实。

三、转型的本质、思路和措施

（一）转型的本质和思路

财务会计向管理会计转型，本质是由注重核算向管理为主的职能（工作重心）转变，是借助践行管理会计职能，对标国际，提升管理且创造价值的理念进化。

通过全面信息化建设过程，完善内控管理制度;组织、人员调整、规范流程，实现财务数据标准化、信息化，实现数据集中共享;培养复合型人才，广泛应用管理会计工具，通过信息自动化、智能化提高工作效率，实现业财一体化;最后通过第三方信息技术方案打造企业数据平台，将数据加工转化成提供服务的能力，对内对外实现“数据即资产”的价值创造。

（二）转型措施

1.营造氛围，激励员工

转型必然涉及组织结构和人员岗位调整。首先在打造有特色的企业文化同时，通过各种形式宣讲财务转型工作的重要性，逐渐统一各部门认识，形成必须转型的理念。接着是组织上成立专职转型科室，制定转型制度;建立运行机制，如常务副总主抓，财务副总主持定方案，总监定办法，财务经理落实，财务全员及其他人员配合。为激励员工，鼓励财务人员走出去考察财务标杆企业，了解先进的理念以及工作模式，认清转型的差距;增加转型考核指标，培养财务人员的转型积极性;增加管理会计知识培训，增强财务人员转型的信心。

2.信息化建设，实现业财融合

（1）信息系统建设。通过财务数据的信息化、自动化、智能化、数字化的信息系统建设，实现何时、何地、何人、何手段、任何服务需求（“5A”服務理念）目标。信息化建设分阶段实施。首先，梳理流程，将全业务数据电子化、标准化;贯通流程，整合信息，支持业务;其次，实施RPA（机器人流程自动化）实现信息自动化，通过企业服务总线（ESB）技术整理各专业信息系统，技术上解决各部门间的沟通、协同，实现数据集成、共享的业财一体化;再通过第三方进行IT资源整合，基于平台即服务（Paas）框架或软件即服务框架（Saas）分析数据，支持决策;最后通过财务和业务的中台（沉淀通用技术、知识）建设形成对内对外的服务能力，整合中台系统形成企业数据平台，及时、灵活应对环境变化。

企业信息化建设是系统的长期的工程，有整体规划后需分阶段、先局部试点逐步推进。需要注意的是，信息化工作的前提是理解大数据等基本观念，实施的关键是整体方案的适合性。转型路线可以从线下搬到线上，或者将行业和企业人力资源，直接按数字化（虚拟化）标准全新构建。信息系统建设过程需要借助新工具提高效率和扩大覆盖范围，新工具如光学字符识别（OCR）、自然语言处理（NLP）、机器视觉等新技术工具。

（2）深化业财融合。借助信息系统建设的流程化、标准化，规范和完善财务内部控制制度。首先，检查业务节点是否有配套的财务控制和是否完善;审视控制工具、手段是否更新或将要自动化、智能化，确保制度与实施手段目标一致性。其次，新财务管理工具（财务云、电子发票等）的应用需要依据法规和国家标准新建、修改涉及相关内容的内控制度。深化业务节点的业务表单内容，定义内容数据标准;扩展财务表单的维度，结合管理会计指标增加业务数据（人、时点、技术及活动等）、环境或背景（分析、考评）数据、过程记录（痕迹）等内容。最后，测试内控制度是否业务场景全覆盖、流程高效率、管理高标准、数据有价值。业务环境变化快，要注意制度的灵活性处理。

3.应用管理会计，实现业财融合。

智能时代，财务会计需要积极了解新技术的应用场景，尝试将管理会计工具及新用法融入到管理会计活动中，如改变以财务指标为主的业绩考核制度，设计、实施平衡计分卡制度，将管理工作前置，业财融合，多维度分析评价，及时解决问题、把控经营风险。

深入了解业务、跟踪业务，及时发现、协同解决问题，需要业财融合。融合基础是补足业务专业知识，财务会计不仅要有节奏有目的地请教业务人员，还要结合阅读专业考试教材、跑现场等多途径提升自身专业素养，提升业务数据真实性的辨别能力。融合过程中，财务人员要与业务部门渐进沟通。在会计核算时，要了解业务的来龙去脉，顺便了解业务相关市场行情，再了解一些业务活动的技术、工艺等非财务的内容，尽可能掌握一手资料。财务与业务部门多沟通，了解业务部门的财务难处，提高沟通效率。事后进行管理会计分析，查错补漏，提高管理效率。通过财务人员身体力行，增强业务部门对管理会计内容的认识，形成共识，增强业务人员内控制度的执行力。通过上述做法，善用工具，不断加深业财融合。

4.培养人才，切实转型

转型过程中，财务人员要有互联网的平等、开放、共享和为用户服务的思维，逐渐培养形成复合型知识结构和能力。

（1）加强信息化培训。首先，依据转型方案，分步、分批培训全体财务人员，普及新理念、新方法，同时写体会、找差距，发动全员思考转型;同时，考察出知识结构符合又敢于担当的骨干人员，重点培养。根据重点人员能力情况，按转型方案规划独立、量身定做的培训学习方案。培养重点人员过程中，组织月度汇报、季度交流，聚合发力，完善转型方案，引领、推动转型进程。

（2）跨专业交流。有计划组织企业内部跨专业、跨部门交流活动。企业组织有经验的业务骨干给财务会计普及专业业务知识，财务定期给业务部门普及财税知识，法务部给业务部普及经营相关的法律知识，逐渐培养综合性的知识结构。

企业应在时间和费用项予以跨专业交流适当的支持。

（3）招聘支持。参照《智能财务管理师职业能力框架》确定会计人才能力框架，制定培训计划、调整人力资源招聘计划。招聘符合人才能力框架且学习能力强的财务人员，与在职重点人员工作搭配，以缩短转型时间，提高整体的转型能力。

（4）人文关怀。完善合理化建议等上传下达渠道，培养主人翁意识，增强财务人员对企业管理文化的认同;增加运动、娱乐设施，丰富员工业余生活，提高财务人员工作的舒适度。

5.加强电子档案管理，提高效率

财务人员应按《归档整理规则》《纸质档案数字化规范》和《企业电子文件归档和电子档案管理指南》等档案规范性文件要求每周整理工作文件，通过系统手段分单位、分岗位（员工）按月集中存储，健全备注信息，备查备用。提高财务人员的电子档案意识，利于提高效率，便于考察和利用，是智能时代数字化趋势的要求，也是财务信息化的基础工作。

四、结束语

在全球经济形势下行的宏观背景下，人工智能等新技术的广泛应用成为世界经济发展的新动能。我国经济处于产业升级、改革深化的转型机遇期，经济下行叠加转型迫切需要企业财务会计向管理会计转变。在把握管理会计内涵、熟悉新技术管理工具应用的情况下，结合行业特点和企业管理水平，通过营造和谐向上的管理环境、全面实施信息化系统建设、完善财务内部控制、强化业财融合，加强复合型人才的培养等措施，切实、高质量完成传统财务的管理职能转型，增强企业核心竞争力，为企业走出去奠定坚实

基础。

参考文献：

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