试论企业内部审计监督与纪检监察的职能渗透

摘 要：内部审计和纪检监察作为企业内部的监管和实际参与管理的部门，两者在职能划分方面存在很大的不同。就概念而言，内部审计强调对财务收支、专项审计以及经济责任的实现，侧重于及时发现问题;纪检监察则强调对工作过程中是否存在违纪问题进行严肃查处。在企业运营管理过程中，将内部审计监督和纪检监察的职能进行有效的融合与渗透，更有助于发挥两者各自的作用和价值，为企业发展创造更为理性和健康的环境。基于此，文章以“企业内部审计监督与纪检监察的职能渗透”为主要研究对象展开论述，以期相关研究内容能够具有一定启示与借鉴。

关键词：内部审计监督;纪检监察;企业管理

中图分类号：F276.4 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）04-0180-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.180

企业开展内部审计，能够行之有效地提高监督管理水平，确保各项信息的生成质量，与此同时，纪检监察工作的存在也可以促进企业的稳定发展。在实际开展工作的过程中，要将两者进行充分的融合和渗透，通过两者的联动生成合力，做好对企业的监督管理工作，让企业健康、有序的发展。

1 企业内部审计监督与纪检监察职能渗透的必要性

近年来，很多企业内部会出现一些舞弊案例，归根结底是内部经营管理体系不健全、监督管理机制不完善所致。正是因为这样的结果，对于企业而言，强调内部审计监督与纪检监察职能进行渗透有一定的必要性，而且作为企业内部监督管理的重要力量，企业内部审计监督和纪检监察工作往往因為各自的职能分工，出现同一项工作多个部门共同参与、合力完成的情况，但是因为各个部门本身安排的内容存在很大程度的不同，所以很容易出现工作内容穿插、交织和重复，这样不仅会给企业内部在监督检查方面造成严重的资源浪费，而且有可能导致后续工作无法顺利开展。基于此，企业内部审计监督和纪检监察需要实现“二合一”，收获理想的效果。具体而言，体现在以下两个维度上。

1.1 内部审计监督可以为纪检监察提供可靠的线索和信息

近年来，很多企业内部所发生的一些经济领域舞弊事件，归根结底都和内部的资金与运营管理相关。事实证明，这类情况一旦出现在企业当中，不仅会给企业本身造成巨大的经济损失，也会在企业内部形成不良的工作氛围，甚至加剧腐败乱纪行为的发生。而企业为了及时止损，必然需要对此类行为进行严格的监察，而内部审计监督可以为纪检监察提供可靠的线索和信息，保证监察结果的可靠性。

（1）从问题和现象中分析结论，为纪检监察工作提供必要的依据。对于企业内部的纪检监察部门而言，其存在的意义就在于界定内部工作人员尤其是管理层存在的违法乱纪甚至腐败行为，并采取相应的措施对其进行处罚。但是当企业内部出现违规乱纪行为，需要纪检监察部门介入时，介入是否有结果，是否真正意义上能够通过调查捕获相应的信息，达到根除违法乱纪的目的，关键就在于证据是否可靠，很多调查没有后续、没有结论的根本原因就在于证据和资料的缺失和不完整，而这些缺失和不足之处恰恰是内部审计监督的“强项”所在。但是企业内部审计在推进具体工作的过程中，则可以通过专业的办法和手段，分析审计对象是否存在违纪问题，尤其可以针对一些普遍存在的现象，认真分析、仔细研究，查找问题的根源所在。审计人员通过实际审计监督手段所获得的信息，能够让纪检监察部门以内部审计监督所获取的信息为前提，根据审计部门的调查结果，充分发挥惩处职能，及时向相关人员进行严格问责。

因此强调内部审计监督与纪检监察的职能渗透，既能保证信息来源的及时性、内容维度的广阔性及可靠性，也减少了相关事件的查处成本，更有助于提高企业本身打击违规和贪污腐败的力度，减少不了了之的“调查”，维系企业内部发展和建设的良好环境。

（2）建立内部监察信息档案，合力整改。审计监督部门根据审计过程中所获取的信息，会从审计的角度出发，有针对性、有计划和有目的地落实相应的整改意见，将各项问题及时和纪检监察部门进行对话和沟通，而纪检监察部门则可以及时汇总这些审计资料，建立相应的信息档案，能够对企业内部管理干部和基层工作人员进行客观、全面且有效的评价。对企业本身而言，内部审计和纪检监察的对象都是“人”，通过合理的评估对其职业素养和道德品质进行全面的认知，于企业发展而言具有十分重要的意义。在审计监督部门和纪检监察部门积极合作、交流信息、出具整改意见的过程中，两部门彼此之间也在基于过往整改流程、优化工作开展的办法，后续纪检监察部门则可以根据“调查”的结果，及时与被审计和监察的对象进行谈话，对企业内部存在的一些隐性问题及时进行排查，促使相关人员能够及时意识到自身存在的问题，快速予以改进;已经出现的“腐败”等现象能够及时得到根治，维系企业的合法权益。

（3）为审计工作获取审计信息提供方向支持。纪检监察部门也可以将自身所掌握的举报信息，及时提供给审计监督部门，为审计工作提供具体的方向，促使审计工作可以有的放矢、有目标、有针对性地及时开展。换言之，两部门在各自行使职责的范围内，通过合理工作的开展，获取各自所需的信息，及时就内部存在的问题进行隐患排查。此外，其可以整合双方的力量和资源，共同协商和探讨下一年度的工作计划和方案，协商监督检查的具体实施步骤，强化各项工作内容的及时性、有效性，减少错误率、降低工作成本，提高企业内部的团队意识和凝聚力。

1.2 通过内部审计维系纪检监察信息的严密性

在进行违规违纪行为监察时，监察信息是否具备严密性、保密性，是否会“打草惊蛇”，对于实现监察效果及质量有着至关重要的影响。事实证明，过往在很多企业内部进行的调查监督中途走漏消息，导致调查未能顺利地推进下去，很多问题空见苗头，最后却没有找寻到根源。

但是将企业内部的审计监督和纪检监察进行职能渗透，却能很好地规避这一情况。在开始进行监察时，可以由企业内部的监督审计部门进行信息和资料的收集，将所有需要前期进行的工作做到位，然后由纪检监察部门进行进一步的调查和分析，寻找事件的源头、真相。而且这样操作不至于后期企业内部产生较大的波动，也会让触犯规章和要求的工作人员本身在思想上放松警惕和戒备，让内部审计的相关事件更加具有保密性。

2 企业内部审计监督与纪检监察职能渗透的主要渠道

在企业当中，将内部审计与纪检监察职能进行充分渗透具有十分重要的意义和价值，比如其可以充分把握内部审计的专业性优势，在企业内部积极寻找和挖掘事件线索;两者可以相互借鉴、互为影响、优势互补，最终实现资源和信息的共享。而在具体应用和操作方面，可以从以下两个角度予以实现。

2.1 采用合适的办法、恰当的手段进行信息的收集

信息和材料是审计监督与纪检监察进行融合渗透过程中的重要关联点，要想实现两者的融合、渗透以及互帮互助，如何让审计监督部门获取更为丰富的信息，提高信息质量的高度以及有效性，就成为一个非常关键的问题。

（1）加强对信息的维护和管理。当审计人员获取相关的信息和证据时，需要整理标注自己所获得的文件、物品以及数量，要将所有搜集到的资料进行妥善保管，如果获取到电子资料，还需要做好相应的备份，必要时也可以将电子材料转换成书面文档的形式进行保存;如果收集到笔录或者重要的鉴定资料，则需要相关鉴定人员进行后续的识别，如果需要提交相关当事人的签名，但是其又没有签名时，鉴定人员则需要确定没有签字的原因以及具体的日期，保证信息资料的有效性和时效性。

（2）合力监督，定期排查企业所存在的风险隐患，捕获信息。于企业而言，并非所有的风险都是发生在外部不可预估、不可控制的，很多隐患存在于微时，存在于企业日常管理和运营的细枝末节当中，透过种种细节和局部信息而有所呈现。这意味着企业内部的监督审计工作必须定期开展、适时排查，同时与纪检监察部门形成合力，及时曝光企业内部在细枝末节方面存在的不当之处，并在后续经营管理的过程中及时解决。一旦在联合排查过程中确定存在重大违纪违规行为，无疑为企业进一步降低损失提供了帮助，所以其在无形之中也为企业内部员工尤其是高层管理者的日常工作尤其是管理行为，起到了间接管理和约束的作用。

2.2 及时生成文件，交付转移

企业内部审计监督和纪检监察部门需要及时沟通、有效交流、共享信息，通過彼此间的互动交流、借鉴学习、彼此配合，及早掌握关键性的证据。移送的资料必须要完整、细致，以免因为审计缺失，而导致后续事件查验出现困难，无法顺利推进。

（1）做好企业离任审计。离任审计主要是针对企业内部管理干部或一般职工因到年龄退休、调任或者辞职等一系列问题对其在职期间履行责任的一种审查和评价。加强离任审计不仅有助于促进企业内部生成良好且严谨的工作氛围，而且还有助于强化权力监督，间接起到管理和约束的作用。内部审计部门需要通过和纪检监察部门的密切配合，加强离任审计，获取各项信息和数据，生成以审计对象个人名义的审计报告并及时抄送企业核心管理层，判断其在职期间是否存在工作问题。

（2）建立企业内部信息共享机制，打造为两部门所用的信息共享平台。在企业的日常管理和运营过程中，纪检监察部门和审计监督部门的工作存在交叉，促进两部门在职能方面的渗透和融合，意味着各自在推进工作的过程中，需要就自身所获取的信息、所推进的内容向对方进行必要的分享和反馈。在这样一种情况下，双方有必要建立信息共享机制、在企业的引导下打造高质量的信息共享服务平台，目的在于及时共享审计检查方面的信息、内容，及时就调查结果反馈上级、进行传输，这对于加强部门间的交流与合作，共享调查成果，拓展和丰富审计信息和纪检监察信息的捕获渠道具有十分重要的意义。

3 结语

总而言之，企业内部审计监督和纪检监察职能的渗透，既有助于加强企业内部监督管理的力度，还能在提高内部工作效率的基础上，进一步填补监督管理的漏洞和不足之处，让企业可以稳定发展、健康进步。对于企业的管理者而言，内部审计监督部门和纪检监察职能的渗透具有一定的可行性，只要两者工作安排合理即可。随着时间的推移，随着企业在国民经济当中的地位和重要性不断凸显，管理成为维系发展态势、实现可持续发展、排查风险隐患的重要渠道和载体，管理需要政策引导，更需要监督审计、纪检监察作为辅助。

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[作者简介]汪淳（1980—），男，汉族，安徽合肥人，高级会计师，硕士，研究方向：现代企业财务管理与国际审计。

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