建筑业增值税风险管控探寻

卢玺任

摘 要：增值税在企业的纳税申报中所占部分较大，建筑业影响着我国经济的发展，建筑业的良好发展促进人们生活水平的提高。但建筑业除了要面对市场竞争带来的压力，还要规避增值税带来的风险。文章针对建筑业增值税的风险管控深入分析，研究思考怎样通过降低建筑业的增值税纳税风险，进行合理管控，改正弊端，促进企业的健康发展。

关键词：建筑业;增值税;风险管控

中图分类号：F812.42     文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）01-0184-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.184

2016年5月1日全面实行“营改增”政策，增值税代替了营业税，增值税比营业税的税率高，纳税操作起来也不是很简单，对于营改增的企业，增值税的风险比营业税的风险要高得多，如果增值税的风险加大，会给企业带来影响。如何避免增值税不必要的支出，也是建筑企业财务部门需要研究的方面，对财务部门的专业知识能力有了更高的标准。建筑业是促进经济发展的主要作用力，在经济发展的同时，怎样防控增值税风险是企业目前需要解决的问题。

1 建筑业增值税风险管控的问题

1.1 财务人员专业能力欠缺

建筑业这个行业比较辛苦，在外风吹日晒，尘土飞扬，工作环境不是很理想，基本都是在偏远的郊区，很难吸引到高素质的专业财务人员。由于招不到专业性强的财务人员，企业会从其他的部门调来非专业人员去管理财务，这种人员对于财务上出现的风险不能及时补救，没有正确的方法，不具备财务管理各个环节的掌控能力。财务人员不能很好地服务企业，缺乏专业知识，不能适应国家对企业财务部门的要求，因为财务人员没有良好的风险意识，对政策法规缺乏一定的了解。如果不能很好地提升自己的专业知识和防控风险的能力，也就无法用自身的能力化解财务风险。

1.2 管理模式守旧

建筑企业的管理主要是注重工地的建筑，对企业内部的财务方面缺少重视。这种现象主要是因为企业的管理人员没有对财务的风险提高认识，把全身心投入到工程的建设之中，没有认识到财务在企业发展过程中的重要作用，企业在投入资金的时候缺少系统化管理，降低了资金利用率，潜移默化地增加了营运成本。企业的营运成本是企业的根基，是企业日常生产经营中的重点。

2 建筑业增值税风险

2.1 合同内容给企业带来的风险

建筑企业在施工时都会签订合同，合同主要有施工合同、劳务分包合同、材料采购合同等，合同内容主要是工程名称、地点、范围、内容;开期和竣工期;工程验收及款项的支付方式;违约、索赔和争议，等等。这些内容也就决定了不同的税收类型，对企业的税收负担有影响。企业在建设建筑项目时，有时会销售建筑材料，就会导致业务划分不明确，建筑项目税率和销售材料的增值税税率是不相同的，如果合同上没有说清楚，会计就很难区分进行计算，就会给企业带来税率风险，增加税收成本。另外，由于建筑企业的交易金额庞大，也给企业带来庞大的增值税税费，如果企业在签订合同时，没有认清供应商是一般纳税人还是小规模纳税人、能否开增值税专用发票、纳税识别号等信息，那建筑企业财务部就不能很好地抵扣进项税，会给企业带来风险。

2.2 收入和销项税额带来的风险

风险包括收入确认风险、发票管理风险、挂靠管理风险三种。现以收入确认风险为例。建筑企业增值税纳税义务发生的时间为发生应税行为并收讫销售款项，或者取得銷售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。此时，如果应收账款的确认时间与增值税的申报时间发生冲突，就会带来经营风险。所谓的确认风险就是没有正确确认经营活动的时间、没有管理好相应票据、没有做好项目确认，导致经营成本增加带来的风险。

3 建筑业增值税风险管控的原因

3.1 建筑业的日常管理层次较多

企业在进行日常管理的过程中，建筑工程项目要能实现信息要素有效整合，建筑企业的日常经营管理模式主要有总包直营模式，即由公司规定工程施工成本，由项目部进行施工管理的模式。公司将工程的承保管理模式承包给项目部，项目部在保证达到约定的工期、质量、安全目标后，向公司上缴利润的模式。内部利润经营模式，公司对项目部或分公司承建的工程进行仔细核算，完成利润指标，将个人工资水平和企业标准相结合的管理模式。建筑工程的施工单位和中标单位之间的经营模式存在不同。特别是大规模的建筑企业，名下有多个分公司和子公司，企业的管理结构具有多层次的特点。因此，建筑企业的管理和纳税申报环节也有多层次的特点。“营改增”之后，不仅建筑企业的纳税内容有一定变化，还会对建筑企业的进项税抵扣有一定的约束，进而使建筑企业不能良好地进行进项税抵扣。如果不能处理好这些问题，就会增加建筑企业增值税的难题，加大企业增值税的风险程度，会使企业虚开增值税发票，挑战法律，使国家蒙受损失。

3.2 建筑企业缺乏增值税的统筹观念

目前，我国建筑业不能跟上时代的潮流，经营和管理方法较为传统，企业的管理工作由项目部进行管理，这就使企业在发展的过程中，只会注重项目的发展情况，不注重企业的内部管理。“营改增”政策实施后，建筑企业片面地认为只是名称的改变，这是财务人员需要重点了解的工作，不需要企业管理者认识到“营改增”。比如，企业在进行材料采购时没有深入了解材料供应商是小规模纳税人还是一般纳税人，工程设备的采购和租赁尚未完全考虑以增值税代替营业税后的税收的变更，则容易导致建筑企业的税额和税负增加。想要消除这种问题，就不仅需要财务部门，还需要企业管理者进行优化管理，企业管理者要创新企业的管理理念和管理目标，尤其是用增值税代替营业税后，引起企业的增值税风险。

4 建筑业增值税风险管控的策略

4.1 提升财务人员的专业能力

财务部作为企业的重要部门，要建立一个系统完整的财务管理工作体系，包括：结账收款部，包括工程的事前和事后收支结账;采购部，包括材料采购和设备采购;财务管理部，主要包括资金组、核算员;成本财产部，主要包括成本核算和仓库保管。财务人员只有充分地认识到财务管理的专业知识和主要要求，才能更好地从事财务工作。企业也要时常开展专业的知识和业务培训，比如，实行“营改增”之后，制定课程使财务人员加强对增值税的学习，及时学习政策知识，以便在企业中更好地进行财务工作。企业的管理人员，要实行奖励和晋升机制，提高财务人员的工资和福利水平，增加企业对高素质人才的引进，为企业的财务部门引进高质量人才，减轻企业增值税的税收压力。

4.2 健全增值税发票管理制度

建筑企业对增值税的管理工作缺少严格的监管，“营改增”之后建筑企业都要严格规范增值税管理制度体系，加强对增值税的日常管理。建筑企业要了解和学习增值税的专用发票和普通发票的开具和使用，规范增值税专用发票和普通发票的交收过程，企业在认证专用发票的时候，能够按照要求进行安全认证，加强对增值税专用发票的使用。企业财务人员需要认识财务管理的工作标准和流程，在开具发票的时候要保证发票的真实合理合法，懂得法律知识，认清自身责任，并在发票上签字盖章。建筑企业要把责任意识落实到每个人的身上，禁止虚开发票，规范行为。

4.3 深入分析增值税风险

“营改增”后，建筑企业纳税环境发生变化，纳税的风险也加大，建筑企业在进行纳税申报和风险管理的过程中，需要统筹全局，全面深入分析增值税的风险。企业要根据自身内部财务水平，分析内部增值税风险，根据企业的财务和税收标准，合理管控納税风险，及时发现企业存在的增值税风险。企业要根据外部纳税风险，对比自身和外部建筑企业的纳税情况，找到自身的不足，将内外部环境相结合，规避增值税风险。

4.4 加强对增值税相关政策的学习

实施以增值税代替营业税的政策后，建筑企业应注意以增值税代替营业税。“营改增”引起广泛关注，有关人员应加深对增值税政策的认识。学习和掌握以增值税代替税收的政策。例如，建筑企业应定期组织财务管理人员学习增值税的税务知识，提高财务人员的专业知识水平，合理运用增值税代替营业税，为税收筹划工作打下良好的基础，从而避免企业风险的发生。建筑业财务人员、税务人员和相关业务人员掌握了有关增值税政策后，还应加强与税务机关的合作，促进我国财税部门与地方税务机关之间的交流与沟通。逐步了解我国的增值税政策，在新的税收政策中有效减少用增值税代替营业税后建筑业的税收筹划风险，避免税收政策的偏差，及时了解并获得最新的税收信息，及时制定建筑企业新的增值税方案，取得国家有关部门的同意，以确保施工企业的增值税支付税收策划方案的合理性，避免其风险的发生。

5 结语

总之，“营改增”之后，建筑业的增值税纳税工作比之前有了一定的难度，复杂了一些，但也面临着机遇和挑战。建筑企业在进行增值税的纳税申报中，应该根据自身的财务水平，对增值税存在的风险进行深入分析，采取措施规避增值税的风险，构建风险规避机制，财务管理部门要掌握增值税的政策和知识，提升财务能力，加强增值税的理解。国家税务部门要加大对增值税风险的重视，出具相关政策来扶持企业的发展，大力解决增值税的风险问题，让建筑企业健康稳定发展。

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