中小型企业财务内部控制管理创新研究

梁琼玉 中国市政工程东北设计研究总院有限公司安徽分公司

在全球经济一体化的模式影响之下，各类企业都应该在激烈的市场竞争当中不断制定科学的财务管理方针，尤其是对于中小型企业而言，在市场管理当中更容易出现各种各样的风险，甚至也会对企业的资金管理技术等各个方面造成严重的负面影响，导致企业的发展存在着一定的风险。为了全面提升企业的风险管控能力，中小型企业更应该密切关注市场发展的形势，不断地完善财务内部控制，并针对现阶段中小型企业内部控制中存在的问题进行分析，对于突出问题给予正确的解决，并通过对相关经验的借鉴来制定可行的方案，实现中小型企业财务管理的规范化，为进一步实现企业的稳定发展贡献积极力量，同时也能够为中小型企业的发展提供警示，并为其制定可行性的方案，全面促进中小型企业内部财务管理效率的进步。

一、中小型企业财务内部控制概述

财务内部控制是为了保障企业的发展能够更加顺利，全面保障资金安全，避免中小型企业在开展经济活动的同时而出现失误的现象，甚至因为欺诈以及隐瞒等问题出现违法的行为。为了全面提升财务操作的规范性，确保财务信息的安全与准确，并制定有效的措施和制度，不断地完善企业的内部管理。财务内控管理也是企业管理活动开展的基础和精髓，决定了企业内部活动的核心地位，这也是牵一发而动全身的现象。企业财务内部控制管理主要是在明确的企业战略目标前提下，制定一套合法合规的精细化管理流程，通过对财务数据的核算与分析，明确企业的财务资产以及外部投资的安全性，在一定程度上减少不必要的经济支持和投资，降低投资损失，确保企业管理工作顺利进行，提升企业发展的科学决策权，并在经济稳健发展的基础上最大限度地实现经济效益的发展。

二、中小型企业进行财务内部控制的积极作用

财务内部控制的建立与完善，是构建市场经济条件下的必要条件，也是实现现代化企业发展的基础。为了逐渐规范财务领域的可持续发展，全面规避财务管理的风险因素，对资金应用薄弱的环节进行严格的控制，重点关注企业的抗风险能力，并完善和管理财务的内部控制，确保企业经济发展的稳步前进，积极适应市场环境的发展，这也是中小型企业经济发展的必然趋势。

（一）有助于提升财务信息报告质量

中小型企业的发展需要整合多种财务数据，财务数据的来源是根据企业的经济效益和实际收益情况而得，这也是企业管理者经营决策的重要依据，尤其是对于一些中小型的企业而言更有重大的管理意义。为了进一步加强企业的财务内部控制更应该建立完整的规范操作程序，对于企业的财务信息管理等措施进行及时的规避，确保财务信息管理的真实性，同时能够及时地纠正并规避其中的风险和漏洞，避免信息失真和财务信息安全性受影响的现象出现，进而为高层决策的发展提供重要的参考依据。

（二）有助于提升企业的经营效率和效果

对于财务内部的控制不仅影响财务管理行为，也有助于推动各种经营管理工作能够顺利开展，财务内部管理与控制能够支持企业在各项指标的影响之下，将采购设计以及生产销售等各个环节进行良好的运作。同时也在一定程度上实现了企业经济效益最大化的目标，全面促进企业经济效益的进步，逐渐提升企业的整体经营效率。

（三）有助于协调企业内部经济利益的纠纷

财务发展的内部控制，明确了企业各个领域人员的财务活动权利，并协调企业的经营过程当中的内部利益纠纷，确保管理流程的规范性和科学性，逐渐消除企业的内部发展的矛盾。由此以外，通过对内部设定准确的管理形式进行企业财务管理目标的设定，能够进一步推动企业内部发展与外部发展的目标一致性，形成企业内部的共识标准，落实企业目标和经营工作的顺利开展，进而促进企业稳定发展，实现经济效益的进步。

三、中小型企业财务内部控制的特点分析

（一）组织结构简单

中小型企业由于规模和人数的限定性条件影响，整体组织结构相对简单，部门设置不够全面且单一，成了现阶段中小型企业发展的基本特点，并且存在着一部多能、一人多职的现象。比如财务人员不仅要负责记账和出纳等工作，还需要进行预算管理，并且还从事内审监督以及成本管理等相关的工作，虽然在一定程度上提升了企业的决策权和整体执行效率，但更容易出现管理混乱以及权力集中的问题。

（二）会计操作简单

一些中小型企业在会计管理方面缺少完整且详细的工作流程和规范，多半以简洁方便为主，对于一些临时性的小额打款收支工作的处理，为了节省时间都会采取一些临时性的方式，甚至不会进行开票入账工作的管理，在这一过程当中虽然节省了复杂的流程和成本的有效管理，但也在一定程度上造成会计信息失真的现象。

（三）决策流程比较简单

一些中小型企业的权力过于集中，导致企业的经营决策业务由一个或者多个人进行，虽然决策流程十分的简便高效，但由于缺乏完整且严谨的工作流程，导致企业的投资问题成了个人能力的判断和分析。

四、中小型企业财务内部控制环节存在的问题

中小型企业应充分发挥小快灵的优势，全面促进企业能够更加积极的应对市场环境的发展，并根据战略的调整进行策略的调整，并确保能够更加简单高效的进行工作处理，但中小型企业在内部管理当中也暴露出一些问题有待解决，也成为阻碍企业稳定发展的核心因素。

（一）权责分配不够清晰

受企业发展规模和人数影响的限制，导致我国中小型企业在发展过程当中普遍存在着组织机构不够完善，相关人员权责分配不清的现象，进而造成了财务管理系统的混乱。同时也给一些不法分子留下了可乘之机，例如企业在进行资产管理和资金管理以及融资管理项目的同时，本来需要设立专门的人员负责，但现阶段一些企业并没有设立专业人员进行该项工作的处理，导致各项管理工作混为一谈，缺少头绪，同时没有完整的监督部门进行监督，导致企业的财务管理工作缺少完整性，同时导致交易在进行过程当中存在一些问题，甚至也为安全隐患问题的出现创造了条件，部门工作人员为了掩盖自己的错误行为出现了做假账等财务违法的现象，即便一些中小型企业设立了专门的财务管理部门，但由于各个部门之间的沟通交流效率非常低，再加上缺少完整的监督制度，使企业的内部管理控制工作难以顺利地推行下去，导致会计监督工作形同虚设。

（二）缺少风险防范意识

部分中小型企业为了达到控制经营成本的最终目标，不愿在成本控制方面投入更多的资金，缺少建立完整且有效的财务运行管理机制，导致一些企业在进行财务运算的同时缺乏充足的风险防控意识，进而出现市场盲目交易的现象。一些企业为了能够最大限度地收获订单实现经济效益的增长，往往会采用赊账的方式进行，忽视了交易的风险和危险因素，并且在对市场进行调查的过程当中，导致收款项目难以收回形成了呆账的现象，一旦出现风险问题必定会给企业造成严重的经济损失，甚至还会导致企业破产。

（三）财务内部控制体系有待完善

针对现阶段的中小型企业发展的状态进行分析，多半采用家族式和作坊式的管理方式，由于制度管理不到位随意性较强，导致企业的管理存在着隐患，特别是对于财务内部控制的管理工作而言，多半采用随机抽查或者不定时抽查的方式来进行，这也给财务舞弊带来了可乘之机，甚至一些企业的内部控制出现了缺失。由于企业财务内部控制存在着缺失，难以及时发现财务的漏洞及其风险问题，企业更应当针对相应的业务进行内部控制措施的应用，但这些措施的存在缺乏制度化和连续性，并且其中比较严重的问题就是仅停留在对账簿的检查，缺少创新意识，同时并没有根据外部企业和内部的实际状况进行对风险的准确评估，在进行业务开展的同时导致出现比较严重的安全隐患现象，这也是中小企业在财务管理工作当中所面临的严重问题。

五、完善中小型企业内部财务控制的有效措施

（一）完善财务内控管理体系

中小型企业在开展工作的同时需要对自身风险进行评估，对于财务内部控制避免掉以轻心，需要根据企业的实际经营状况来制定有效的措施，确保财务工作权责分配足够明显。首先要不断地完善企业的内部控制管理机构，可以由相关部门的主要负责人员和财务部门进行有效结合，制定出更加高效的财务内部控制管理小组，由企业的高级人员进行领导，注重企业各个部门之间的内部优化，才能充分地发挥财务的管理协调性，确保财务内部控制组织能够得到充分的完善。其次更应该立足于企业的财务管理特点，不断地完善和优化企业的内部控制与管理程序，以规则为基础不断地优化企业的财务内部控制。然后也要明确企业的管理职责，并将部门的工作进行详细的划分，确保企业财务内部控制与会计工作能够得到合理的解决，并将职责划分到个人身上，对于资金的收支和财务的管理进行承接，一般业务可以通过其他窗口进行代办，避免因工期出现管理混乱的现象，同时也便于追责和防止滥用职权的现象出现。财务内部控制作为中小型企业发展过程当中最为重点的环节，更应该制定出有效的工作机制，确保财务票据和收支工作的专业负责人员职务分离，进而防止财务风险问题的出现。

（二）建立财务风险识别和评估机制

针对现阶段一些中小型企业过于片面的重视市场开拓业务，缺乏对风险问题的重视，导致中小型企业在发展的过程当中缺少风险意识，过度为了利润而进行风险尝试，在进行决策的同时出现失误现象。比如缺少对大量应收账款的风险评估和预警，导致出现大量坏账，缺少对产品存货及其占销售成本的比重预警，导致产品积压，缺少对偿债能力的评估，导致资不抵债等。因此中小型企业更应该逐渐强化风险意识，及时做好对风险的评估与识别，同时也要做好企业内部的核算，只有详细的掌握收款现状和企业的资产负债问题，才能逐渐提升企业的风险评估能力。其次更应该做好对客户的信誉度调查，逐渐优化评估等级进而降低企业的投资风险，保障企业的经济发展稳定，才能更有效地避免风险投资现象的出现。并且企业更应该谨慎地进行投资，能够控制赊销现象以及其他优惠问题，将应收款控制在企业能够接受的范围之内。

（三）加强财务审计与监督

在强化内部监督职能的同时要在企业内部设定专门的审计部门，派专业的人员进行管理，确保内部审计机构设置、人员配备和审计工作的独立性和专业性，充分地发挥审计部门存在的职能。企业内部不断地完善监督机制不仅强化了企业内部的监督，同时也能够发挥监督作用，注重企业内部的应收款和资产负债工作的处理，不断地实现企业资源与负债结构的优化。有条件的企业也可以定期聘请专业的外部审计机构，对公司财务状况进行外部监督，发现内部控制缺陷，及时改进机制、纠正缺陷。

（四）推行全面预算管理制度

全面预算管理制度的推动能够最大程度的实现企业编制的规范化和制度化。在预算编制工作进行的同时更应该立足于企业的发展实际情况，坚持战略性的目标进行全面预算的管理，都应该准确地确立每个阶段的经营目标，进而将经营工作能够落实到每个人身上，保障业务预算编制完成之后，根据业务预算进行财务部门的现金预算，全面实现编制工作的合理性。在全面预算的管理工作当中，更应该不断地完善预算标志的方法和程序，并根据以往的运行状况进行详细的编制，全面提升编制工作进行的科学性。

（五）加强人员素质建设

针对现阶段企业发展现状，更应该充分的吸引人才、重视优秀人才等等，同时也要提升对人才的待遇和薪资，通过创新人才激励方式以及业绩提成的政策来充分地吸引人才能够全身心投入到工作当中，确保财务管理工作能够顺利地进行下去。并且会计人员也要提升自身的风险预估能力和操作水平，不断地学习充实自己，积极地参加企业与社会的培训工作，自觉遵守法律法规避免违规操作现象的出现。

六、结语

中小型企业为我国经济发展贡献着重要的力量，也是实现经济结构优化的重要组成部分。在国民经济的发展推动之下中小型企业更应该不断的优化财务内部控制环节存在的问题，并充分地反思自身在财务内部控制的不足，全面推动中小企业财务内部控制与管理，提升企业财务运行的高效安全性，进一步实现企业生存发展的科学性，为企业稳定发展提供安全高效的条件，逐渐提升自身发展能力来应对市场经济的发展。