论化工制造企业成本费用控制的策略

张忠良 浙江佑泰新材料科技有限公司

与一般生产制造企业相比，化工制造企业成本控制工作并没有明显差异，很多化工制造企业的管理者为了实现经济利润最大化，都积极地加强了成本费用控制。但是从实际效果来看，一部分化工制造企业成本费用控制并没有取得较好的效果，严重制约了化工制造企业利润上升的空间，因此加强成本费用控制的研究对于化工制造企业来说是十分有必要的。

一、化工制造企业成本费用控制的目标和特征

（一）化工制造企业成本费用控制的目标

一方面控制产品成本，提升竞争优势。化工制造企业发展战略目标之一是控制产品成本，在内部控制工作过程中能够仅仅抓住能够影响化工制造企业产品成本变动的主要因素，通过进行认真的比较和分析，提升控成本水平，提高化工制造企业的竞争实力。

另一方面降低产品各项费用，提升利润水平。化工制造企业产品有较长的价值链，在采购原材料、制造产品、销售产品、运输服务等环节都会产生一定的费用支出。通过合理的内部控制能够有效地管理以上费用，提升化工制造企业产品的盈利能力，加快利润最大化目标的实现。

（二）化工制造企业成本费用控制的特征

首先，产品成本会受到生产工艺流程设计的影响。化工制造企业需要从战略成本的角度来审计生产工艺流程，在设计的过程中要充分考虑产品品质、原材料、单耗等因素，坚持成本效益原则来对生产工艺流程进行设计，因此可以看出生产工艺流程设计的完善性能够直接影响到产品成本的高低。

其次，使用原辅材料量较大。影响化工制造企业产品成本的一个主要因素是原辅材料的消耗，其产品生产过程实际上是物料进行化学反应的过程，要投入大量的原辅材料，原辅材料的消耗是产品制造成本的主要组成部分。同时化工制造企业在生产过程中也会发生较多的修理费用、折旧费用、装卸费用、劳务费用等。

再次，产品生产工艺控制点较多，计算产品成本过程复杂。通常情况下化工制造企业多是由不同工艺流程构成，在进行连续生产的过程中，任何一道工序都是生产工艺的关键控制点，要统计半成品的消耗，计算产品生产都比较复杂。

二、化工制造企业成本费用控制存在的问题——以S企业为例

（一）S企业简介

S企业集中精力开展特色化工园区建设，目前化工园区建成面积达7平方公里，形成了较为完善的“煤、盐、氟硅和化工新材料”相互关联的产品链条，拥有生产装置70余套，主要生产聚碳酸酯、己内酰胺、尼龙6、双氧水、多元醇、高端新型制冷剂、有机硅、甲烷氯化物等产品。

S企业集团将以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，继续深入落实省委省政府“实施新旧动能转换重大工程的重要部署”要求，充分发挥中国化工新材料产业园“一体化、集约化、园区化、智能化”优势，践行科学至上理念，以科技创新为动力，坚持理性、稳健、积极的发展指导思想，继续坚持安全发展、绿色发展、循环发展，走可持续、高质量发展之路。

（二）S企业成本费用控制存在的问题

（1）成本费用的预算控制问题

S企业的财务部门负责编制成本预算工作，财务部门在经过对内部各个业务部门的走访调查之后，结合历史财务数据，大概了解了各个部门的具体成本费用情况，根据走访之后得到的数据、资料来编制成本费用预算。然而这样编制成本费用预算会存在以下问题：

一方面从编制方法来看，现阶段S企业在编制成本费用预算的过程中，主要采用的是增量预算法，主要是通过对历史数据的分析总结，综合其他财务数据来对大概的增长率进行计算，并利用增长率来对下一年的成本费用预算量进行推导。这种方法由于主要依据的是历史数据，因此推导出的成本费用预算缺乏合理性，严重影响到成本费用内部控制的执行力度。

另一方面从编制成本费用结果来看，S企业仅仅是从整体上来编制成本费用预算，并没有将成本费用预算编制落实到具体部门，严重影响到了成本费用预算编制结果的有效性。

（2）执行成本费用控制问题

S企业执行成本费用控制工作中涉及的部门和人员较多，一部分部门和人员在执行成本费用控制过程中会从自身利益出发，忽视了企业的整体利益，加大了执行成本费用控制的意见。同时S企业内部并没有明确调整成本费用控制的流程，由于一成不变的成本费用控制执行是不可能的，因此这样会严重影响到执行成本费用的控制效力。

（3）缺乏全面的成本费用事后考核

S企业采用的是内部市场化考核方式来对业务部门发生的成本费用进行考核，并综合与业务部门有关的其他考核指标，来对业务部门考核工资进行计算。其中业务部门利润水平是主要的考核指标之一，收入与支出之间的差是利润，内部市场化对内部工资采用的是不变价的方式，因此只有节约生产成本才能够实现提高利润的目的，这样就会导致在短期时间内过分的看重降低成本，也会造成审核资本性支出不严谨的问题出现。S企业在生产过程中也进行了多次的技术改造，来实现降低生产成本的目的，但是并没有取得较好的效果。

（4）成本费用控制缺乏较高的信息化管理

S企业内部有很多部门，下设的子公司也较多，会涉及跨地区的办公，主要依靠私人通信工具或邮件来实现上传下达信息，严重影响到信息传递的隐私性和准确性。内部员工之间的信息交流也仅仅在部门之间进行交流，并不能在第一时间内将紧急信息传达给管理者。现阶段S企业是通过自研OA系统进行成本费用审批，由于OA系统缺乏稳定性和局限性，严重影响到了成本费用审批信息的及时到达。同时成本费用审批与核算相互分离，采用用友系统来核算成本费用，造成管理和使用成本费用不对等问题。

三、化工制造企业优化成本费用控制的策略

（一）优化成本费用预算控制

化工制造企业如果想提升成本费用预算控制效率，就需要结合本企业的实际经营情况，从不同项目的特性出发来选择合适的编制成本费用预算，例如采用零基预算法、弹性预算法、固定预算法、概率法等。化工制造企业的管理者要对不同成本费用预算编制方法有一个正确的认识。

零基预算具备较强的可操作性，能够对资源进行优化配置，但是其缺点在于工作量较大，付出的成本也较高，因此这种方法适用于不经常发生的项目，例如对外捐赠、对外投资等；弹性预算法，可以对不同经营业务进行适应，能够保证预算考评和评价的客观性，但是这种插补法的计算方法会加大成本费用预算的复杂性，因此适用于与业务量有关的利润、成本费用预算等；固定预算方法，能够真实反映业务量的具体变动情况，操作比较简便，但是其缺点是计算方法比较呆板，不具备可比性；概率预算法，能够拓宽变量的范围，但是却有较大的工作量。

（二）强化事中对成本费用的控制

化工制造企业要做好事中控制成本费用，就必须构建完善的控制机制，将年度成本费用预算详细划分为月度预算和季度预算。并把成本费用预算根据各个部门来对期间费用进行分解，在化工制造企业内部建立一个持续、连贯的成本费用控制机制。

（三）制定完善的成本费用考核机制

化工制造企业需要对内部市场化考核流程进行简化，以月度为主要基础对成本费用进行核算，应用ERP系统中的内部市场化考核模块，自动核算成本费用，这样既可以提高成本费用考核的质量，也可以减少成本费用考核人员的工作负担。

同时，化工制造企业要对成本费用考核指标进行适当的调整，并不能单纯的应用考核唯利润论的方式，在进行成本费用考核的过程中要调动起全体员工的积极性，综合考虑员工对成本费用考核的意见，在员工内部形成一个相互监督的成本费用考核关系。化工制造企业要明确成本费用考核责任，将责任具体落实到各个部门和员工身上，这样各个部门的员工都会明晰自身的成本费用考核责任，在成本费用考核出现问题的时候能够及时找到相关责任人，避免出现相互推诿责任问题的发生。

化工制造企业要对成本费用控制结果进行纵向和横向的对比分析，具体来说是比较不同企业同期或不同期同企业的成本费用具体发生情况。管理者要认识到成本费用的节约多少并不能客观、全面地反映控制成本费用的成效。在开展成本费用控制考核的过程中，要充分发挥出财务部门的重要性作用，财务部门要保证成本费用控制考核数据的真实性、完整性。

（四）提高成本费用控制信息化水平

（1）树立先进的信息化管理观念

化工制造企业管理者要认识到信息化对成本费用控制的重要性，把成本费用控制与信息化有机地结合起来，树立成本费用信息化的经营理念，转变传统的成本费用控制思维。除了财务部门之外，采购、技术、销售、行政管理部门等都要积极参与到成本信息化建设中去，提高成本费用控制信息化的全员参与性。

（2）制定成本费用控制制度

成本费用控制信息化要依靠严格的制度来进行保障，因此化工制造企业需要通过构建严格的信息化制度来规范成本费用控制信息化工作，这样既可以保证成本费用控制信息的安全性，也可以提升成本费用信息化的效率水平。

（3）构建完善的硬软件环境

成本费用控制信息化水平会受到硬软件的环境，因此化工制造企业要结合实际经营情况，选择高效、科学的硬件和软件设施，对成本控制信息系统进行不断的升级，具体来说化工制造企业可以从以下几方面入手来构建完善的硬软件环境：

首先，保证软件系统的稳定性。结合目前化工制造企业成本费用控制的实际需求，选择比较稳定的软件开发商进行合作，这样当成本费用控制系统问题的时候，可以寻求软件开发商的维护，能够保证成本控制系统的安全稳定性。

其次，化工制造企业也可以结合实际情况，根据各个环节、各个部门的需求和问题，之后制定出合理化的成本费用控制信息化方案，反复对系统方案进行检测，保证成本费用控制信息系统能够得到顺利的应用。

再次，化工制造企业要注重软件的安全防控功能。在外购成本费用控制软件的时候，尽可能地使用被企业的资源来存储数资源，对于自研的软件要做好安全加密措施，对各个成本费用控制关键节点的信息输出输入要严格地把控，避免出现成本费用信息外泄的问题出现。

（五）培养高素质的成本费用控制人才

化工制造企业的管理者要认识到成本费用控制工作并不是一个人或是一个部门能够单独完成的，会涉及每个员工和部门。无论是管理层、财务人员、采购人员等都有成本费用控制的责任。因此如果这些人员不具备较强的成本费用控制能力，就会严重影响到成本费用控制的效率水平。化工制造企业要培养高素质的成本费用控制人才，提高成本费用控制人员的录取条件，要求成本费用控制人员不仅仅具备较高的学历，还要具备财务、审计、法律等职业素质，这样可以从源头上保证成本费用控制人员具备较高的素质水平。化工制造企业的管理者也要定期进行成本费用控制业务培训，聘请专业的成本费用控制人员进行授课，让成本费用控制人员及时了解最新的成本费用控制理论知识和业务处理方法，提高成本费用控制人员的综合素质能力，并对培训结果进行考核，调动起成本费用控制人员的学习积极性。成本费用控制人员要也要树立爱岗敬业、诚实守信的敬业精神，这样可以避免在成本费用控制工作中违规行为的出现。

四、结语

综上所述，化工制造企业成本费用控制有着独特的目标和特征，需要管理者在经营过程中重视成本费用控制工作，及时发现成本费用控制工作中存在的问题，并集合化工制造企业的经营特征，积极采用合理的策略来提升成本费用控制水平。这样才能充分发挥出成本费用控制的重要性作用，实现降低产品成本、提高经济利润水平的经营目的。