加强企业资金计划管理提升内控水平的探讨

2022-03-18王端河北龙源风力发电有限公司

环球市场 2022年6期

王端河北龙源风力发电有限公司

计划管理的实施不仅是支撑企业现代化、持续化发展的基础所在，亦是保证企业生产运行顺利开展的重要举措之一。通常情况下，企业需立足于对效益获取发展战略等目标的分析，结合其发展要求来促进计划管理的全面落实，并依托于计划管理的科学修正、检查等来实现将监督控制工作贯穿于企业生产经营全过程中。而作为企业持续发展运营的基础前提，资金活动开展在多方面因素影响下，频繁出现资金风险问题，进而对企业内控管理水平的提升产生一定程度限制。正因此，探讨如何借助资金计划管理来助力内部控制工作的全方位实施，对于提升企业资金风险控制水平有重要影响。

一、企业内控风险与特征分析

纵观当前企业运营发展受到多方面因素的影响，使得资金内控开展仍面临诸多风险隐患。如未结合企业发展现状进行资本结构的合理设定，致使企业筹资活动开展极易出现无效融资现象，因筹资成本明显增高而影响到企业稳定运行。针对投资管理开展未做到对机遇的充分把握，再加上领导者对项目的盲目扩展，致使企业资金效益明显下降。运营管理期间因资金调度未契合实际情况，使得企业面临财务困境的可能性。增大在资金使用期间，因管控不到位而频繁出现被侵占、挪用等现象[1]。另外，纵观当前企业经济活动开展，因相关人员贪图个人利益使资金内控管理期间频繁出现资金挪用、账单信息造假等现象，企业资金管理因支付错误、追回困难而造成巨大损失。企业资金筹措过程中，后期债券与贷款在资金筹措不规范的影响下无法做到及时偿还，使得企业运行管理在财务危机的影响下受到严重限制。受到管理人员不重视、制度规范不合理等方面的影响，使得企业资金内控期间极易出现超计划开支、无计划利用资金等问题，同时因审批不合格增大虚假列支套取现金问题的出现概率。在实际管理期间未做到将科学的会计监督落实于企业资金管理过程中，不仅影响到其现金收付管理的合理性，甚至因借款追回难度的增大而影响效益获取。此外，内控管理过程中未做到结合实际需求进行资金计划的科学编制，再加上资金调度不合理的影响，使得企业资金管理在面临支付不合理问题的同时，因资金成本增大而导致企业遭受经济损失。

二、企业内控质量要求

（一）资金完整性保障

企业内控管理开展强调以资金完整性的保障，需以相关制度规定、合同内容为参照来加强对资金收入情况的把控，并严格遵循协议内容将资金及时归入企业银行账户。同时，企业内控开展重视对多开户头行为、闲置账户管理不到位、收入转移、应收账款管理不合理等问题的解决，通过对呆账、坏账的处理来达到保证资金完整的目的。

（二）资金安全性保证

内部控制期间对资金安全的管控主要体现为：①需在资金运用阶段进行经济收入与支出差距的合理控制，并尽可能避免出现资金自我侵占或被其他事项占用的情况，通过对账单虚报问题的处理来规避企业账务损坏问题的出现。②加大对经济集资、筹备的管控力度，结合实际筹备情况选择合适的方法与手段，以确保企业能够做到对到期贷款、经济的有效偿还，避免因财务资金安全受到影响而限制企业长足发展。此外，通过对资金制度的完善优化来提升资金利用率，在保证资金合理投入的前提下，增大企业经济效益创造。

三、企业资金计划管理内容

企业资金管理以财务部门为主体，日常管理期间需依托计划方案的制定来加强对各部门、分子公司资金管控的强化。在经营管理期间，财务部门需结合当前经营现状的分析，依据年度发展计划进行资金计划的科学编制。以资金计划草案为主进行未来资金流转现象的预测与体现，并制定契合企业发展战略的经营目标，确保企业资金的利用与配置在各预定草案中有明确提及。经董事会审议批准后，强调在企业经营管理期间进行资金计划的全面落实，针对资金收支管理开展，可依据企业资金利用运行现状的分析进行类别的合理划分，并依托于资金管理计划实施来提升资本性支出的科学性和可行性，对各经营部门以不同时期资金计划为参照，做到对资金收支责任的明确界定，结合对考核机制与目标的渗透来进一步提升资金管控水平。此外，资金计划管理在企业资金责任制度完善过程中发挥着重要作用，在保证责任制度全面落实的前提下，依托于资金计划管理实施可保证各项资金入账的合理性、完整性。以资金授权审批制度的完善构建与落实为前提，确保企业各资金可做到对支付计划的完全遵循，在账户开设期间以账户管理办法为基准，结合其审批运用要求的分析，进行计划管理办法的合理构建，确保各项资金的支付能够契合计划程序要求，实现将支付风险抑制在萌芽阶段。

四、资金计划编制原则

为避免因资金计划编制不合理而限制企业内控管理的高质量开展，需结合以下原则来保证资金计划的规范化合理化编制：①编制前做到对企业各部门业务工作内容的科学分析预测，并在计划表编制期间充分考虑到部门项目用款需求度以及业务开展需要等因素，且资金计划的编制需要以部门负责人审批确认为前提[2]。②需严格依据年度预算进行计划编制，尽可能避免出现计划编制超当月额度现象，且计划编制需要以保证企业工作生产的正常进行为前提。

五、企业货币资金内部会计控制中计划管理应用

企业现代化持续化发展需要以资金计划管理的实施为基础支撑，强调在运营期间依据对经营业务组织架构等方面的分析，在资金计划编制中进行企业资金活动涉及业务工作等的全面纳入，编制契合资金会计控制需求的资金计划，进一步促进企业资金内控的合法性、完整性、安全性开展[3]。并强调在企业资金监督资金业务开展期间，全面落实资金计划管理，以更强的风险防范能力来支撑企业效益创造。

通常情况下，以时间不同为依据进行计划管理划分，具体包括月度计划与年度计划，其中月度计划主要是以月度资金管理为前提，将企业日常经营活动、年度计划等纳入计划编制中，其具体内容囊括贷款本息偿还、资金筹集等，同时可作为年度计划执行的主要手段。而年度计划则是以整年资金管理为前提，依托于计划编制实现对企业资金收支、项目投资、资金筹集等方面的总体性安排。以资金性质为依据进行计划管理划分，具体包括资金支付计划与收入计划。对于收入计划的制定，主要是借助相关措施来提升流入资金种类、时间、项目、对象、金额等安排的合理性，具体流入项目包括债券、前期欠款收回、银行借款等。而对于支付计划编制，则是借助相关规定措施来提升流出资金安排的合理性，具体涉及对员工工资、更新改造、贷款偿还、材料采购、税款缴纳等方面管理的优化。只有保障资金计划编制符合预期合理性规范性要求，才能为企业资金内控水平的提升打下良好基础[4]。

六、企业内部控制中资金计划管理的具体应用

（一）重视对年月度资金计划科学编制

资金计划编制是否合理与企业内控管理水平之间存在直接关联，为此企业需从年月度资金计划的规范化、合理化、高质化编制入手，将企业年度项目决策、福利政策、经营目标、利润分配等因素纳入考虑范围内，在此基础上做到对企业投融资流量、现金流量的全面掌握。同时依托对内外环境的深度剖析，以企业筹资结构原则等的分析为前提，通过筹资成本合理评估来促进资金计划管理优化。

依据企业内控管理需求，重视对投资方案的科学编制，并依托于可行性判定的开展来提升投资方案的合理性，通过风险评估保证筹资方案编制契合企业发展需求。在充分分析企业资金流量、经营目标的前提下，以筹资方案为载体充分体现出对资金利用协同性、适度性等方面的分析，结合投资项目的分析进行投入资金方案的科学制定，依据项目要求进行风险与收益平衡性的分析，以期通过债务调度的优化来降低企业贷款成本，依托于月度资金计划的合理编制，为企业各资金活动的高效安全开展提供支撑。此外，需结合对筹资方案的科学编制来促进企业资金收入内控的优化，结合企业发展需求进行筹资渠道的拓展，并实现以年度月度资金计划的科学编制，为企业资金利用率的提升提供保障。

（二）重视对资金计划的科学化实施

资金计划能否合理实施与企业内控管理成效之间存在直接关联，为此需在充分考虑企业发展现状市场环境的前提下，强调将资金计划落实于企业内控管理全过程中，结合企业内控管理需求的分析，依托于资金计划管理来促进企业经营发展、市场采购、生产销售等环节的优化。以资金计划科学编制为前提，通过集中化、统一化资金管理来进一步规避资金风险，在全面落实资金计划的基础上，确保可在第一时间实现对资金的售后收付，实现将企业资金配置与利用始终维持在良性循环状态[5]。

针对企业资金支付会计管理，可在全面实施资金支付计划的前提下，通过申请制度优化来提升自己内控管理水平，强调在资金支付申请期间要求相关人员依据标准进行支付计划申请表的规范化填写，并保证金额、账号、时间、单位等信息在申请表中明确体现，经票据申请表等资料审核与盖章确认来提升付款办理的有效性。此外，需在资金计划落实期间做到对资金分析会议、安全检查的定期开展，制定针对性措施来有效解决资金计划实施期间存在的隐患与问题，在有效避免资金链断裂现象出现的同时，实现以资金计划来支撑企业内控管理的高质量高效率开展。

（三）重视对资金计划执行会计核算优化

为避免企业资金支付办理开展受到阻碍，需在办理前做到对涉及金额支付对象、实际用途、支付方式等的考虑分析，并通过余额复检与账单核验等来保证资金支付的顺利进行。结合内控需求，将会计控制落实于企业投资项目管理过程中，依托会计核算制度的落实，结合对管理台账的规范化制定，以确保企业资金内控中整体收益、持股比重、投资主体、涉及金额等方面的精细化记录。同时在资金计划执行期间，加大对筹资费用计算的力度，以避免企业资金筹集受到内控管理不到位的影响。同时，要求相关人员在明确合同收取费用、支付费用等内容的基础上，严格遵循其规定标准进行资金收付时间、金额的精准核对与计算。此外，为避免因人工失误而增大支付差错问题的概率，企业需借助先进技术进行会计信息系统的优化，实现以会计信息系统为载体，进一步提升资金计划核算水平。

（四）重视对企业资金内控监督检查全面开展

为进一步促进资金计划的规范化落实，并有效规避相关风险对资金活动开展造成影响。企业可结合以下几点来促进资金内控监督的全面开展：①依据资金计划管理要求现状的分析进行检查监督制度的完善构建，在全面落实其监督检查制度的前提下，做到对资金计划管理时间、内容、任人及其标准等方面的明确界定，并通过定期、非定期检查活动来提升资金计划执行的规范性。对于营运资金管理而言，需结合其资金计划管理需求，重视对资金收付岗位的合理设置，并构建契合企业内控需求的资金授权审批制度，以确保在计划执行期间能够做到对实际支付情况的全面核对与审核。在企业投融资业务开展期间，需要以业务开展是否符合规定程序为关键检查点，通过监督检查开展判断资金计划执行期间决策责任制是否全面深入落实，加大对利息支付、筹资本金的审核。审批规定与合同协议监督检查的力度，进而实现以检查制度的制定与落实来进一步促进资金计划管理执行的有效性。②结合对相关考核机制的落实来提升资金计划执行规范性，依据企业内控要求的分析，在各部门、各岗位日常考核中全面纳入资金计划执行内容，依托于相关奖惩机制的融合来端正相关人员对资金计划执行的态度。监督核对开展需将资金支付现状、资金授权审批制度纳入核对范围内，依据内控要求来确定投融资业务的关键检查内容。以资金管理合同要求为参照，在监督检查期间进行内外部筹资业务本金、利息的实际变动进行全面且客观的分析，以审批手续要求为参照来判断支付行为的合规性、合理性。在保证投资回收完整的前提下，在内部核对期间进行回收资产作价的合理性评估。另外，资金计划执行期间应视情况进行会计处理的集中判定，以确保会计工作开展符合科学性、合法性、合规性要求，并保证信息披露符合客观性、精准性要求。在实际运营发展过程中，要求内控人员做到对内外部资金活动开展进行全面考核，并在日常考核工作开展中进行资金计划的录入，若内控管理阶段存在违反内部经济管理要求或违反财经法律的行为，则需依照相关制度规定进行集中处理，以期借助资金计划执行监督检查的全面开展来提高企业内控管理水平。