新税制政策下建筑企业税务风险管理研究

徐文娟 陕西建工集团股份有限公司

随着我国城市地区现代化建设的推进，建筑企业也迎来了较多发展机遇，使得我国建筑行业规模不断扩大。我国为了保证建筑行业的规范性发展，避免行业扩张带来社会不稳定等问题，也制定了多项政策，其中税务调整与优化就是其中之一。新税制政策给建筑行业带来了较大的冲击，一定程度上提高了建筑企业所面临的资金风险和税务风险。对于建筑企业来说，如果没有关注这些内容，就会导致税务风险爆发，给企业带来严重的损失。基于这种情况，就有必要结合新税制政策深入探索建筑企业税务风险管理的具体策略。

一、新税制政策下建筑企业税务风险管理的变化分析

（一）新税制政策下建筑企业税务环境变化

自我国在全面推行“营改增”税制改革体系以后，建筑行业的税务体系也进行了相应的调整，要求各个建筑企业都要结合“营改增”的相关内容进行自身税务模式的优化与调整。近几年，我国政府部门也在“营改增”的基础上，不断出具相关政策引导建筑行业税务体系的规范发展。比如在2020年1月的政府报告中，就提出了绿色建筑、建筑税收等内容的改革，给建筑企业税收体系改革与优化提供了明确的方向。立足于宏观政策来看，建筑行业正在大规模的减税，并且还会继续贯彻增值税改革的核心要点，具体体现为税率从10%下调到9%等。这些新税制政策虽然能够较好降低建筑企业的税务压力，但同时也要求建筑企业加强自身对于这些政策内容的了解，并基于此进行内部税务管理体系的优化与调整，才能够较好规避建筑企业所面临的税务风险。

（二）新税制政策下建筑企业面临的税务风险

在新税制政策下建筑企业面临的税务风险比较复杂，这里也结合四个主要的风险内容进行综合阐述。第一，违法风险。这类风险主要是指建筑企业税务筹划人员对于新税制政策理解不到位，在进行税务筹划的时候违反了新制定的税务政策与法律，给企业带来了违法风险。第二，片面性筹划风险。这类风险主要是指建筑企业的财会人员在进行税务筹划的时候没有立足于宏观层面进行分析，过于追求片面性税务成本控制，反而导致企业整体税务成本有所上升。第三，误导性风险。这类风险主要是指建筑企业财会人员在税务筹划的时候直接套用了同类企业的相关成果，没有结合自身实际情况进行深入分析与探索，导致税务筹划方案无法取得预期效果，甚至直接带来了不必要的损失。第四，人员失误风险。这类风险是指建筑企业财会人员自身能力存在欠缺，最终制定的税务筹划方案很难发挥较为显著的作用。甚至还有部分人员对于新税制政策理解与认识的不足，还会导致税务筹划方案缺乏科学性与合理性。

（三）新税制政策下建筑企业税务风险管理现状

通过上文分析可以知道，建筑企业在新税制政策下面临的税务风险还比较显著。目前我国建筑企业在经营管理过程中已经开始关注自身的税务风险，同时也开始加强税务风险管理工作。但是需要注意的是，新税制政策全面推行的背景下，建筑企业内外部税务环境也变得非常复杂，导致企业在进行税务风险管理的时候面临较多困境。特别是部分中小建筑企业的税务管理团队本身就不专业，对于新税制政策的敏感程度也不够。这也使得这类企业很难快速适应新税制政策，最终开展税务风险管理活动也无法取得预期成效，应该在后续时间里引起充分重视。

二、新税制政策下建筑企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险管理意识不强

新税制政策对建筑企业税务管理体系带来了非常显著的冲击，导致建筑企业在经营管理过程中承受了更多税务风险。但是部分建筑企业的中高层领导者并没有充分认识到这一点，面对税务风险管理活动表现出了较为显著的消极态势，使得企业在经营发展过程中的税务风险水平都较高。这主要是因为建筑企业的中高层领导者过于关注建筑项目的业务扩张与管理，对于税务管理的关注度不高。但税务管理不仅仅直接关系着企业的税务成本压力，同时不合理的税务筹划体系还会给企业带来违法风险。而建筑企业中高层领导者对于这方面的认识不足，导致税务风险将会给建筑企业正常运营发展带来非常显著的负面影响。除此之外，建筑企业现有的税务管理人员对于新税制政策的理解与认识还不到位，导致企业的税务管理体系很难具有较强的风险抵抗能力。

（二）税务风险管理比较被动

在新税制政策全面实施的背景下，建筑企业面临的税务风险将会更加显著。但是较多建筑企业在税务风险管理方面都表现出了较为显著的被动态势，只有在风险爆发时进行相应补救。这种情况无疑会增加企业的税务成本，同时也使得税务风险管理变得不规范，很难具有较强的前瞻性，势必会给企业战略发展规划产生较为显著的阻碍。之所以出现这种情况，主要是因为多数建筑企业目前并没有结合自身税务管理体系制定完善的风险评估与预警体系，也就很难在企业经营发展过程中甄别各类可能存在的风险。除此之外，较多建筑企业在平时也没有针对自身可能遭遇的税务风险进行深入分析，同时也没有制定相应的应急预案体系。这些情况都导致建筑企业在面临税务风险的时候很难抢得主动先机，使得企业的税务风险水平较高。

（三）税务风险管理制度不完善

新税制政策使得建筑企业税务管理的内外部环境发生了较大变化，原有的税务管理制度已经很难发挥较好的作用。但较多建筑企业并没有及时进行税务管理制度的优化与更新，导致税务管理制度存在较为显著的滞后性。事实上，建筑企业在平时运营发展过程中面临的税务风险是非常复杂的，需要企业制定完善细节的税务风险管理制度才能够取得预期成效。特别是在新税制政策全面推广的背景下，建筑企业也需要关注政策变动的关键点，并基于此进行税务风险管理制度调整。但是较多建筑企业在新税制政策背景下，并没有做好这项工作，导致税务风险管理制度很难发挥较好作用，应该在后续时间里引起充分重视。

（四）纳税筹划体系不科学

对于建筑企业来说，税务筹划体系可以较好地降低企业承担的税务成本压力，在遵从相关税务法律法规的前提下提高自身的综合税务效益。在新税制政策下，建筑企业也要结合新修正的税务法律与政策进行纳税筹划方案的灵活调整。特别是建筑企业属于资金密集型企业，同时内部资金业务也比较复杂，不同资金业务涉及的税种与纳税金额也有所不同。这也给纳税筹划体系带来了较为显著的挑战，要求税务管理人员能够结合新税制政策进行灵活调整。但是结合建筑企业的实际情况来看，有较多企业的纳税筹划体系都还比较僵硬，应该结合新税制政策进行灵活调整。

三、新税制政策下建筑企业税务风险管理的改善对策

（一）切实增强税务风险管理的意识

在新税制政策下，建筑企业面临的税务风险是非常显著的，直接影响了企业的正常运行发展。因此各个建筑企业应该充分重视税务风险管理工作，并将其引入到企业战略规划工作中。这也要求建筑企业在开展中高层会议的时候，可以针对税务风险进行专项会议讨论，使得中高层管理者可以正确认识税务风险。在会议中，组织者应该结合自身企业的实际情况进行分析，明确税务风险给企业带来的具体影响。为了使参与会议者更加直观地认识税务风险管理的重要性，组织者应该多引入一些数据，并通过图表来展示这些数据。与此同时，组织者也可以结合企业当前所面临的税务风险进行分析，并立足于企业战略发展规划展开预测性论证，使得税务风险管理活动可以和企业战略规划较好联动在一起。这样以后，企业中高层领导者的税务风险管理意识就可以得到显著提升。

建筑企业在新税制政策下也应该积极转变税务风险管理的意识，最终形成全员参与税务风险管控的新型格局。这也要求建筑企业可以在平时做好税务风险管理的内部宣传教育活动，转变内部各个部门人员对于税务风险管理的认识，并能够在后续时间里积极参与其中，提高税务风险管理的效率，同时也能够显著降低税务风险的发生概率。除此之外，建筑企业还要做好税务管理人员的培训教育活动，切实提高税务管理人员的专业能力，并转变他们的税务风险管理意识。在具体进行培训教育活动的时候，不仅要进行税务风险管理相关理论知识的讲解，还要结合实际案例探讨建筑行业税务风险管控的有效方式。这样以后，建筑企业税务管理人员的风险管控意识就可以得到较好的更新，同时也具有较强的税务风险管理能力。

（二）构建税务风险评估与防范体系

建筑企业在新税制政策背景下也应该逐步完善税务风险评估与防范体系，提高自身的税务风险管控水平。这也要求建筑企业可以对新税制政策的相关内容进行深入分析，并了解企业在新税制政策环境中面临的具体税务风险。在分析这些税务风险的时候，企业需要结合建筑行业发展的实际情况以及企业现阶段的业务内容，明确不同税务风险的严重程度，并立足于此进行不同税务风险的排行。在此基础上，建筑企业就可以完成现阶段自身面临税务风险的评估分析，并结合不同税务风险制定针对性的应急预案体系。这样以后，建筑企业在面对税务风险的时候就可以变得更加主动，实现各类税务风险的事前控制，同时在税务风险爆发的时候也可以尽快启动应急预案，避免企业遭受较大的损失。

为了更好地提高建筑企业的税务风险防控效果，企业也可以在后续时间里建立税务风险信息预警与管理系统，借助于现代信息技术针对企业的税务风险进行有效监控。这套信息系统融入了大数据技术、人工智能技术、专家经验模块等内容，可以在纳税筹划方案实施和税务管理活动进行的时候，针对税务相关信息进行综合分析，并在风险达到阈值的时候发出预警信息，提出税务风险管控的建议。因此，各个建筑企业都应该加快税务管理信息化体系的布局，后续能够灵活使用现代信息技术提高税务风险评估、预警、控制等各项活动的综合效率。

（三）完善税务风险管理的制度模块

新税制政策导致建筑企业税务管理环境变得更加复杂，要求企业可以做好税务风险管理制度的完善与调整。对于建筑企业税务管理人员来说，应该在新税制政策全面实施以后，深层次分析与探讨新税制政策带来的具体变化，明确新税制政策给建筑企业带来的具体税务风险。另外，税务管理人员也要对企业的增值税、所得税等多种税种的管理现状进行深入分析，探索进项销项税额、纳税结算方式等内容的具体变化，并立足于“成本-收入”考量纳税管理的要点。在具体建设税务风险管理制度的时候，还要结合印花税、土地使用税等税种的风险内容进行专项分析，保证税务风险管理制度可以贯穿到各个税种管理活动中，最终也就能够显著提高税务风险管理的整体水平。

除此之外，建筑企业也可以考虑在进行税务风险管理的时候，做好各个税务管理岗位的奖惩制度设计，提高各个税务人员参与税务风险管理的积极性。对于那些及时发现税务风险并进行针对性处理的税务管理人员，结合实际情况给予一定的奖励。而对于那些因为自身岗位工作疏忽而带来税务风险的人员，则应该进行一定的惩罚。通过这种方式，就可以较好提高税务风险管理的内部力量，有利于强化税务风险管理的整体成效。

（四）做好企业纳税筹划的管理工作

纳税筹划是建筑企业税务管理的重要内容，应该在新税制政策下做好针对性的创新转变。企业纳税管理人员应该在平时积极关注新税制改革的相关内容，同时还要加强自身对于纳税筹划的认知水平，最终可以结合建筑企业经营发展现状和行业未来变动趋势，制定针对性较强的纳税筹划方案。在这个过程中，税务管理人员应该制定多套纳税筹划方案，并立足于经济、技术、风险等多个角度展开对比分析，选择最合适的纳税筹划方案。特别是在进行风险考量的时候，应该客观考察纳税筹划方案的风险水平，最好能够量化各个风险指标，考察纳税筹划方案的真实风险。

建筑企业税务管理人员在进行纳税筹划的时候，也应该做好自身给税务部门之间的沟通交流。这主要是因为建筑企业跟税务部门之间存在的税务风险认知差异，很有可能导致双方观点不同而引发不必要的税务风险。因此，建筑企业税务管理人员一定要和税务部门进行有效沟通，并积极接受税务部门提出的纳税筹划意见，切勿故意使用税法漏洞来降低税费，降低自身所面临的税务风险水平。

四、结语

综合来看，新税制政策可以较好规范我国建筑行业的长远发展，但同时也给建筑企业带来了较多税务风险，要求各个建筑企业可以在后续时间里做好税务风险管理活动，才能够较好适应新税制政策环境。对于建筑企业来说，应该充分关注自身所面临的具体税务风险，同时还要提高中高层管理团队的税务风险控制意识，逐步将其纳入战略管理的层面上。平时，税务管理人员也要积极分析企业所面临的税务风险，同时还要贯彻精细化风险管控体系，能够将税务风险扼杀在摇篮里。这样以后，建筑企业就可以更好适应新税制政策的变化，显著降低自身所面临的税务风险。