企业纳税筹划风险管理研究

周英

摘要：企业纳税筹划是合法节税的有效举措，指导企业根据税收变化合理安排经营活动，从而有效降低企业税负或延长纳税。企业纳税筹划不当也会增加企业经营风险。当前，企业转型发展也面临着严峻的竞争环境，纳税筹划必须做到位，以纳税筹划加强风险管理，以合理的纳税筹划指导企业健康平稳发展。文章主要就纳税筹划风险管理问题进行研究，明确当前企业纳税筹划中存在的相关问题，为企业纳税筹划优化提供指导与参考。

关键词：纳税;企业;筹划;风险;策略

合理的纳税筹划实现企业现有纳税项目的科学整合，根据税务政策反推企业产业结构调整，保证税务安全的情况下，降低企业应税额度，使得企业获得最理想的经济效益。纳税筹划受多因素影响，也因这些因素的偶发而造成相应的税务风险，因此探讨企业纳税筹划风险管理的相关问题，对于优化企业运营发展来说具有积极意义。

一、纳税筹划风险内涵

纳税筹划是指企业主观采取相应举措，减少纳税金额，使得自身获益的行为。但纳税筹划不合理会引发相应的风险问题，如纳税筹划中触犯法律会引发违法行为。本身纳税筹划工作具有一定的风险指数。纳税筹划是工作也是手段，是企业管理人员按照法律要求，合理使用优惠政策，合理整合纳税项目，减少企业纳税金额的现代企业管理行为。

二、纳税筹划风险来源

纳税筹划风险来源较多，但主要集中在三大方面。第一，国家或地方税收政策修改或增减会引发相应的纳税筹划风险。一般来说，税收法律是企业纳税的主要参考，而市场经济的变化，税收政策也会随之调整，也不乏国家部分税收政策调整实施前，可能会出现与实际相脱节的情况，对于企业来说，蒙受一定的亏损，引发纳税筹划风险。第二，企业自身对相关政策解读不到位，特别是对于税收政策中的弹性部分把握不准，造成企业实际纳税过程中产生金额上的偏差，引发相应的税务风险。第三，也是企业内部方面的原因，主要是企业自身结构变化引发的纳税筹划风险，企业在面对市场经济的多元变化时，需要及时调整自身结构，适应该变化，但部分企业在生产经营结构调整中会出现严重纳税筹划的失误，企业纳税筹划工作负担大，也会出现筹划分析不到位的问题，产生相应的偏差，引发纳税筹划风险。

三、企业纳税筹划风险管理中的既存问题

（一）缺乏对纳税筹划风险管理的足够重视

纳税筹划风险管理作为全新的管理项目，其要真正落到实处、取得实效，必须让企业管理层认识到其价值，对其足够重视。以思想上的重视带来行动上的落实，推动企业纳税筹划风险管理的落地。纳税筹划风险管控本身见效周期较长，多数企业管理者认识不到其价值，更多地将精力放在企业经营管理及相关工作上。思想上的不重视引发不同程度的纳税筹划问题，最终的风险管理效果也差强人意。且受多种因素的阻碍，企业纳税筹划工作开展不顺畅或流于形式，对于可能出现的风险普遍缺乏抵抗能力。

（二）缺乏相关的运行机制与内控体系

对于企业纳税筹划风险管理来说，其专业性较强且具有广泛联系性，与企业多部门业务都存在着一定关联。企业纳税筹划风险管理理念必须渗透到企业各个部门、各人员群体中，加强部门之间的配合，才能达到既定的风险管理目标。相应的必须有完善的管理运行机制和内控体系，提供制度、体系方面的支持。但很多企业内部明显缺少完善的管理机制和内控制度，各部门沟通不及时，责任履行不到位，影响了企业资源的优化配置，导致纳税筹划风险逐渐加大。纳税筹划风险管理运行时间短，经验不足，不够标准与规范化，影响了其专业度和可操作性。加上企业发展初期纳税方面存在一定的历史遗留问题，企业纳税筹划风险管控始终缺乏完善的保障，而企业也尝试借鉴国外纳税筹划风险管理模式，但受制于国家、地域的差异，其风险管理框架并不能很好地匹配我国企业。

（三）纳税筹划风险管理人员专业素质较低

企业纳税筹划风险管理需要专业的纳税筹划风险管理人才做保障。但鉴于纳税筹划风险管理起步晚、发展慢，还没有出台专业性的人才培训方式，加上企业财务部门负责人及管理层对纳税筹划风险管理缺乏足够的重视，纳税筹划风险管理专业人才的吸纳和培养阻力重重。现有的纳税筹划人员多为财务人员担任，虽然具有相应的纳税筹划知识，但缺乏对风险管理相关理论知识的认知。从国家人才大局面看，也缺乏专项人才，企业纳税筹划风险管控工作开展多沿袭传统的工作模式，由财务人员担任，专业人才缺失，影响了纳税筹划风险管理实效，跟不上时代发展，无法及时创新纳税筹划风险管理方式。

（四）缺乏行之有效的納税筹划风险管理方法

因为工作人员专业度有限，加上其对税法理解不到位，在纳税筹划管理中对风险关注不足，法律资源利用不充分，且纳税筹划与资金管理、财务工作实际联系不够密切，纳税筹划工作方案设计不合理，影响了其落地执行。也因为纳税规划方案设计创新性不足，影响企业利益，导致企业不同领域利益协调中产生矛盾等，一系列问题又导致企业纳税筹划风险管理方法不合理，税企关系改良方面，信息沟通不足，纳税筹划风险管理方案设计与探讨中，税法机构缺位，纳税筹划方案与企业发展实际不匹配，亟待优化处理。

四、企业纳税筹划风险管理有效应对举措

（一）转变思想，高度重视纳税筹划风险管理

对于企业管理者来说，要起到表率作用，重视并支持企业纳税筹划风险管理，以自身示范引导，使得企业经营管理趋于良性。要求现代企业管理者在把握市场竞争形势的基础上，积极转变思维，将纳税筹划风险放在企业管理的重要位置，推动该工作的落实与开展。对于现代企业管理来说，应聚焦其宏观战略层面的管理，而不是过分关注细节。转变管理理念，加强对企业发展的宏观把控，特别是要做好企业各项工作的合理统筹，对于纳税筹划风险管理来说，其是财务管理、业务管理的有效统筹，应将其作为长期性的工作来抓，科学部署，建立相应的风险管理规划，明确风险管理目标，努力提升纳税筹划风险管理战略高度，使得企业逐步提升风险管理水平。纳税筹划风险管理分析企业生产经营中可能出现的风险，并思考风险之后如何解决风险，通过自上而下的政策改革，扫清企业纳税筹划风险管理工作的障碍，让其顺利展开。

（二）建立健全纳税筹划风险管理机制

“无规矩不成方圆”，管理机制和体系是纳税筹划风险管理落地的保障。而机制的健全程度又影响着纳税筹划风险管理的最终效果，企业必须着手建立并健全纳税筹划风险管理机制，构建完整的管理体系。在管理体系方面，针对纳税筹划风险管理，搭建科学管理框架，针对该工作成立专项管理部门，配备专业的管理人员，确保纳税筹划管理工作达到专业化水准，使得企业风险管理更科学、更有效。要推行纳税筹划风险管理多部门联動机制，强化各部门之间的沟通联系，协同配合，以各部门人员纳税筹划风险管理整体意识的培养，使其参与到纳税筹划风险管理的实际工作中，在体系的引导下，实现纳税筹划风险管理与企业经营管理的结合。内控制度建立方面主要是解决内部利益协调和资源分配的问题，以制度建设理清内部利益关系，凸显纳税筹划数据控制的重要性，明确各部门纳税筹划风险管理中的职责，认真执行，以严格的内控制度使得纳税筹划数据来源更丰富、数据信息更真实。使其对风险评估的指导价值更突出。要建立全面的风险预警机制，主要是数据信息采集及风险评估机制，前者要求明确企业各部门财务活动、经营活动数据提供上的职责，加强纳税筹划部门与财务部门数据分析审核的职能发挥，使得各项数据准确反映企业经营情况，积极推动企业财务管理信息化建设，使得数据信息采集更高效。而风险评估机制则主要针对风险问题进行科学完善的评估，明确其风险概率和危害性等，制定相应的风险管控举措，在发现风险时提前预警、高效处理。

（三）重视人员教育，提高从业人员工作专业度

企业纳税筹划风险管理对工作人员专业度要求较高，而企业从事纳税筹划风险管理的专业性人才普遍处于紧缺的状态，人力资源的支撑不到位。当务之急是强化从业人员教育培训，并有效吸纳专业的纳税筹划风险管理专业人员，提升工作人员的整体素质水平，打造高素质的纳税筹划风险管理队伍。在企业层面，企业必须为相关从业人员提供学习机会和平台，“引进来”与“走出去”相结合，既可以聘请专家学者到企业内部对工作人员进行专业性的指导， 开展具体案例的解说和专业理论技能的讲解，提升管理人员专业知识与技能。也可以组织管理人员到专业的机构中实习锻炼，在职学习，以扩展其纳税筹划风险管理视野。在企业内部也要着手构建良性的竞争机制，发挥薪酬激励、人性化管理手段，调动起纳税筹划风险管理人员学习的自觉性，努力打造高素质的专业化工作队伍。而社会层面对纳税筹划风险管理专业人才培养也要高度重视，特别是财务管理机构与高校应基于企业需求、市场人才导向，制定纳税筹划风险管理人才培养机制，注重其实践能力培养，为企业输送更多的纳税筹划风险管理专业人才，有效填补市场专业人才的缺口。现代企业纳税筹划风险管理工作的有序开展，在企业与社会之间也应强化沟通与配合，达成纳税筹划人才定向培养协议，如企业可以与高校合作，以定向培养的方式，企业为高校学生提供实训基地，而学校为企业输出高质量的专业人才。总之，多管齐下、多措并举，努力提升企业纳税筹划风险管理人员的专业水准，使其更好地开展纳税筹划风险管理工作。

（四）积极创新纳税筹划风险管理方法

工作人员除了要将纳税筹划风险管理放在首位之外，也要认真学习法律法规，了解税法内容，特别要关注新增或更改的条款，对税率变化保持敏感度，合理利用法律资源，推出更合理的纳税筹划方案。敏感地识别到潜在的风险因素，及时调整筹划方案，在纳税筹划工作中，结合具体的税务风险筹划案例调整优化方案，及时总结经验，为我所用。选择合理的纳税筹划方法，如税收链分析法、问卷分析法，及时识别纳税筹划风险，防止因税收政策变化、经营活动变化等引发的系列风险，用模糊评估法、概率分析法等评估风险等级，根据等级结果制定相应的风险防控举措，以损失预防与损失抑制的方式，降低纳税筹划风险。也可以尝试分散风险的方式，基于企业整体发展情况制定全方位的风险防范举措，而不是仅局限于某一单一方案，要面向多种业务、多种产品、多个环节，推行不同的纳税筹划方案组合，才能有效分散风险，最大程度降低损失。而对于已经发生的风险问题，要通过成本收益的有效权衡减小损失。

五、结语

对于企业来说，纳税筹划是财务管理的重要工作，而纳税筹划基础上的风险管理也必不可少。做好纳税筹划风险管理工作能带来企业的合理合法节税，降低税务成本，增加企业净利润，更为企业良好的运营发展提供有效参考。但针对目前企业纳税筹划风险管理中的一些不足，特别是人员关注不到位、专业人员队伍缺乏、内控体系不完善、筹划方法不合理等问题，必须制定针对性的解决策略，提高纳税筹划合理性，吸引更多的专业人才。

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（作者单位：沈阳现代制造服务学校）

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