企业纳税筹划中存在的问题及其解决对策

步瑞

（广东白云学院，广州 510550）

1 研究背景

对于国家的财政税收来说，从宏观角度看，国家税法的强制性是税收有效征收的根本保证；从微观角度看，税收的征收完全离不开纳税人的主动申报和及时缴纳，这是财政税收极其关键的一环。目前，我国中小微企业法人单位占全部规模企业法人单位的比重较大。中小型企业的贡献是稳定并维持我国经济市场的生产力、竞争力和创造力的重要动力来源。目前，我国中小企业有4 000万家，占企业总数的99%，贡献了我国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。随着市场竞争日益激烈，国家不断出台、完善、更新各类税收政策，特别是针对中小型企业，这就对中小型企业财务人员的专业能力提出了较高的要求，自身需要有过硬的财税知识，不断地跟进财税政策变化，优化税收筹划方案，不仅要依法纳税，更要做好纳税筹划。本文阐述并分析目前中小型企业在纳税筹划方面普遍存在的问题及其原因，并提出优化的建议，强调纳税意识与责任感，进而发挥纳税筹划在企业财务管理中的作用，保证企业更加平稳健康地运行。

2 企业纳税筹划中的常见问题

2.1 纳税筹划意识不足

近年来，国家陆续出台了小微企业纳税扶持方针以及各类优惠政策，但尽管如此仍有不足之处，相关的法律法规仍存在内容繁多、内容不集中、补充频繁、变化速度快、普及面不够广等问题。碎片式的税收政策不利于企业充分了解并将优惠政策与实际业务融会贯通。同时，相比大中型企业，小微企业所缴纳的税款和筹划调节的空间是在一定区间范围内的，大中型企业纳税筹划的实际效用给企业利润带来的影响极为鲜明，但对小微企业而言，减少纳税成本并不能对整体利润带来十分可观的变动，然而这却是小微企业对纳税筹划定义与属性认识模糊的重大误区，纳税意识的欠缺是忽略纳税筹划对企业经营重要性的一种体现。小微企业在纳税筹划方面仍有需要完善和细致化的方面，如全年一次性奖金的筹划。以上因素均会影响企业纳税筹划的积极性，长此以往导致纳税人的纳税筹划意识不足。

2.2 纳税筹划风险防范意识欠缺

纳税筹划风险是必然存在的，这导致企业在纳税筹划的过程中，如何合理地把握筹划尺度成为关键。风险具体包括政策选择风险、政策调整风险、政策模糊风险、成本风险等，想从根本上降低或避免筹划风险，先要了解其存在的原因，只有这样才能制定与之对应的风险防范措施。前期信息的收集、企业内部筹划人员过硬的素质、备选方案的风险处置、在实施过程中的把控以及事后的全面评估，以上工作环环相扣，这是风险防范意识的体现。大都数企业提高了纳税筹划意识，但纳税筹划风险意识仍然欠缺。

2.3 纳税筹划结果不理想

企业因自身经营规模的限制，业务范围较广但财务管理水平有限，企业本身所招录的财税人员可能存在专业度不够、在政策理解上会不可避免地存在主观偏差、筹划经验的欠缺以及筹划方案选择的敏感度不足等情况，计划引进专业型纳税筹划人才的投资较大使企业望而却步，种种因素都会影响纳税筹划的有效实行与最终税负数据。且大多数企业并没有设置知识储备足够过硬的纳税筹划部门，只是财务人员不断跟进政策进行基本筹划，最终导致纳税筹划结果不理想。

2.4 纳税筹划方案缺乏执行力

企业对纳税筹划意识淡薄、纳税筹划风险防控意识欠佳、没有适合经营发展的纳税筹划队伍，最终导致纳税筹划方案在执行力度上不尽如人意，效果随之削减。而绝大多数小微企业只能设定基本的纳税筹划目标并实施，长期维持机械化操作，在执行纳税筹划时只能按部就班，从业人员能力有限，筹划系统较为烦琐，无法轻易改变目标计划，若稍作改变遇到棘手的突发情况无法及时处理，反而破坏了原本筹划模式的稳定性，这样就无法实现纳税筹划的创新。

3 企业纳税筹划常见问题的原因

3.1 税收筹划的经济实质模糊

3.1.1 税法政策方面

小微企业所适用的增值税征收率为3%，看似远低于一般纳税人所适用的税率13%，但因不能抵扣进项税额，使得实际税收负担水平较高。当前，企业的税法政策与完整健全的优惠体系仍有一定的距离，有关的条规每年都会发生细微的变化，零散的条令法规在实际落实上本身就存在困难，加之税法优惠政策的宣传普及并不到位，非专业税务人员对政策的解读和分析有所欠缺，对没有设置专业纳税部门的企业而言，需要学习新的法规并运用在实际操作中实属不易，对全部税负进行系统性的筹划难度较大，对一些复杂的记账和纳税流程生疏是不可避免的事实。

3.1.2 纳税成本方面

纳税成本作为企业成本控制的重要组成部分不容忽视。企业通常将全部重心放在如何提高营业收入上，却忽视控制成本也是一种盈利的重要途径。另外，企业本身对模糊领域的未知与不安，经验的短缺、知识储备的上限，导致企业忽略或者并没有将重心放置于更新财务管理的固有形式，止步于较为简单粗略的纳税筹划，从而导致并没有意识到进行纳税筹划之后对企业利润有重大影响。

3.2 为规避风险选择放弃享受优惠政策

首先，企业纳税筹划的空间存在局限性，很大一部分原因在于企业没有正确认识纳税风险。企业虽然意识到了纳税筹划的重要性，但是纳税筹划的专业性以及复杂程度是不容小觑的事实，整个操作流程无论是对专业度还是熟练度都有着很高的要求，是一项系统强度很高的工作，在对税收政策以及税制改革不够知悉的情况下，纳税筹划工作极易出现纰漏，存在不可控的风险，可能将企业置身于一定的法律风险或面临一定的经济损失。其次，由于国家税收政策经常出现变化与调整，倘若财务人员没有紧跟政策，未根据变更调整纳税筹划工作，会导致风险增加。另外，企业的财务人员自身对政策的把握不够精准，缺乏深入的学习，实际工作与税务规定存在一定的偏差或选择不可行的纳税方案，从而致使纳税筹划工作有误或者与理想目标有差距，那么企业也将承担一定的风险，面临税收压力。因此，对国家各项优惠政策的熟悉程度与企业顺利开展纳税筹划工作有着直接联系，综合上述风险，企业不具备足够的能力将风险尽可能逐一排除，或者可以做好充足的风险防范工作，避免因规避不可控的风险而直接放弃一些国家优惠政策，只进行一些基本的、易操作的纳税筹划。

3.3 纳税筹划团队能力欠缺

3.3.1 财务人员的整体专业水平不高

企业的财务人员大多是从业时间较长的经验型职员，有的并非专业的财会人员，所以他们较为缺乏纳税筹划政策的相关知识。同时，部分企业拥有在纳税筹划方面比较优秀突出的主干力量，但随着企业的成长、经营模式的调整，能力有限的财务人员不敢随意从事纳税筹划的工作，如对小微企业税收政策和国家法律法规不了解，很容易在纳税金额上出差错，造成不必要的核算失误，甚至可能存在筹划方式不当却浑然不知的隐患，轻则影响企业盈利收入，重则涉嫌偷税漏税等违法行为，在面临罚款时加重企业负担。

3.3.2 缺乏有关纳税筹划的培训

作为企业监管部门，税务机关应该为各类企业服务，可以开设关于税收优惠政策的普及课程，包括政策的制定和内容、受益对象、申报细节等，向小微企业讲解如何正确使用扶持政策来减轻税负。在互联网时代，企业可以利用很多方式来宣传税收政策，但一些企业领导者和财务人员没有找到提高自身业务水平和综合能力的有效途径，领导者也没有投入培训成本，没有为员工提供良好的学习机会，这也导致企业在纳税筹划方面较为薄弱。

3.4 纳税筹划方案不够严谨细致

由于税收政策本身存在内容零散、形式复杂并且调整相对频繁的情况，选择最优方案对税务人员来说难度较大。如果税务人员没有充分了解企业自身的税负情况，就极易存在纳税筹划范围过窄、空间有限等问题。因此，筹划计划只能在局部实施，操作空间有限，备选方案单一粗略，没有细化的空间，因此，利用纳税筹划降低成本的效果并不明显。

4 企业纳税筹划的优化对策

4.1 重视纳税筹划，熟悉税收政策与征管程序

4.1.1 提高企业对纳税筹划的重视程度

首先，管理者以及财税人员的主观节税意识是至关重要的，所有员工必须意识到在税法的保护下，正确的纳税筹划可以保证在日常依法纳税行为中合理地减少税负成本，而不是凭借侥幸心理在法律的底线上谋取利益，少缴纳甚至不缴纳税款。其次，管理者在人事招聘时可以设置专业对口的岗位，为推动企业纳税筹划工作的进一步的开展招纳贤才，倾向于专业对口、筹划经验丰富的人才，弥补企业内部税务团队知识面的缺口。

4.1.2 关注财税政策的变化，建立信息资源共享库

国家出台的小微企业税收支持政策仍有待完善，企业能否使用相关优惠政策，国家也设定了严苛的固定条件，满足不同的标准，适用的优惠条款也不同。如果政策选择出现偏差，最终筹划结果将偏离目标，以上是无法控制的客观影响。企业只能依靠建立信息资源共享数据库，通过各种合法途径不断收集国家颁布的相关法律法规和最新税收政策，然后进行梳理，找到与企业规模相匹配的优惠政策。只有在这个基础上，企业纳税筹划才能事半功倍。在互联网时代，企业可以关注国家和地方税务机关网站、公众号等发布的最新信息和相关文件，了解申报要求和处理渠道。同时，企业可以在线学习合理避税的操作指南、正确计算缴纳金额的方法以及申报流程。

4.2 提高纳税筹划风险意识，建立风险预警机制

没有足够的纳税筹划风险意识本身就是一件危险的事情，意识是防范的基础，为了更好地防范纳税筹划风险，企业需要与时俱进，依据政策的变化以及经济市场的发展趋势，判定存在的风险，不仅需要优化内部财务管理的系统，还需要针对性地制定风险预警机制。建立风险预警机制是一个长期工作，是一个灵活性很高的动态系统。最直接、最有效的方式一定是先从企业内部着手，设立专门的纳税筹划小组。首先，要根据所有有效信息分析所有涉税数据，定期检查企业的纳税任务，做到自查自省，主动发现税务活动中的漏洞，及时预估风险并进行处理；其次，在经验积累中不断完善风险评估系统和预警机制，形成完整的风险防控系统，未来可以有效评估日常纳税工作中的风险系数、发生概率、影响范围等。只有这样才能从根本上有效规避税务风险，避免增加后续纳税工作的压力，降低出现经济损失的概率。

4.3 寻求税务咨询机构的专业性协助

专业团队的介入可以有效提高纳税效率，想要培养一支精通纳税筹划的人才队伍，并非短期内可以实现。借助外界提供税务咨询服务的专业机构的力量，可以有效客观并且有针对性地为企业提供纳税筹划的方案。这类税务师事务所中的筹划团队不仅具备过硬的学术知识、涉税经验丰富、明确如何应对纳税风险，对国家各项优惠政策更是了如指掌并且运用自如。此外，企业的管理者不应吝啬对职工培训成本的投入，应定期进行培训，提升员工整体业务水平和专业能力。

4.4 提高纳税筹划方案的合理性与高效性

4.4.1 加强企业与税务机关的交流

企业与税务机关的沟通交流是必不可缺的。税收优惠政策的调整仍然需要企业与地方税务行政管理部门进行确认，现实中仍会有地方税务机关执法不严，存在与企业纳税筹划的实际操作不同的情况，影响纳税筹划的有效性和纳税进度，导致程序冗余。税法在所规定的应征税收的执法范围内，给予了一定的执法空间，对于一些规章制度模糊的内容，税务行政部门可以根据其职业判断来判定纳税筹划方案的有效性。由于政策和理念上的一些误解和偏差，企业制定的筹划计划无法执行，或者被税务机关判定为企业法律意识淡薄，妄想进行偷税和避税活动而给予罚款，这不仅使得实施方案功亏一篑，而且可能存在潜在的筹划风险。如果不及时处理，企业会在不知情的情况下作出错误的筹划，这直接增加了纳税筹划的风险。由于这些不可控因素的存在，企业应加强与税务部门的沟通，制定最保险的筹划方案，既保证了企业纳税筹划的顺利进行，也有效避免了上述问题的发生。

4.4.2 提高纳税筹划方案的可执行性

企业可以考虑建立与有效纳税筹划方案相对应的奖励机制，定期在公司内部举办最优纳税筹划方案的设计竞赛，比较执行方案的可行性，对提出优质纳税筹划方案的员工给予奖励，这既能提高企业员工的积极性，又能达到不断更新和优化筹划方案、提高方案实施水平的目的。在上述各项措施均能实现的前提下，可以另设一个监管部门，督促和确保纳税筹划工作在合法合规的背景下有序开展，为企业纳税筹划工作提供了双重保障，为今后工作的开展保驾护航。

5 结论

纳税筹划是每个企业都不容忽视的一项重要的财务工作，充分理解国家税收优惠扶持政策，将政策精准落实在实际工作当中是企业稳定发展的重要基石。因此，分析纳税筹划工作出现瓶颈，从而无法进一步减轻税负压力，实现企业利润最大化的原因是非常重要的。相关人员要制定适合企业实际情况的纳税筹划方案，达到减少税收成本、增加经济效益的目标。本文通过了解企业纳税筹划工作的现状，对企业纳税筹划风险防范意识欠缺、纳税筹划结果不理想、纳税筹划方案缺乏执行力等问题进行深刻的分析，并提出相应的建议。想要开展全面性、系统性的纳税筹划工作并不是一朝一夕就能够完成的事，要合法合理地运用国家税收优惠政策开展企业纳税筹划工作。