数字经济时代关于企业业财深度融合的思考

张鲁杰

（大连理工大学盘锦产业技术研究院，辽宁 盘锦 124200）

国家财政部相继发布《会计改革与发展“十四五”规划纲要》《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，科学规划了“十四五”时期全面深化会计改革、加强会计信息化发展等工作，定调“数字化”建设为发展主线，大数据将成为重要制高点。传统的财务管理模式已经没有办法满足企业高速发展需求，这就要求企业应当以数字化作为转型升级的突破口，利用大数据等新兴技术为业财融合带来新视角与新手段，进一步完善业财深度融合的管理制度、信息系统、人才建设等工作，让财务更加智能化、精细化、科学化，不断提升企业服务管理效能和经营管理水平。

一、业财融合的内涵及积极意义

1.业财融合的内涵

2016年6月财政部印发《管理会计基本指引》明确指出，单位应用管理会计应遵循融合性原则。管理会计要“以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，在单位各个领域、层次、环节将财务和业务进行有效融合”[1]。顾名思义，业财融合就是把财务与业务有机融合起来，这是一个“业务牵引财务，财务支撑业务”的过程。

具体来讲，业财融合分为三个层次的内涵。第一层内涵，业财融合是业务信息和财务信息的融合。业务部门与财务部门通过信息化技术和手段实现的业务流、资金流、信息流等数据源及时共享，进行信息的融合（或称为数据的融合）。第二层内涵，业财融合是业务部门和财务部门的行为过程进行融合。要求财务工作者主动深入到研发、生产、销售和供应链等业务单元中去，形成工作以及信息的整体覆盖和全面融合，对业务和企业决策者提供有效支撑。第三层涵义，业财融合是业务价值与财务价值的融合，也是最本质的内涵。在信息融合和部门融合的基础上，基于企业价值最大化目标，通过财务向业务前端进行延伸，打通财务与业务界限，以价值链为核心，共同作出规划、决策、控制和评价等管理活动，以确保企业价值创造过程的实现。从价值角度出发可以更好地协调部门矛盾和实现业财融合，解决企业的现实问题[2]。

2.业财深度融合的积极意义

企业业财融合建设是我国国家发展战略的重要表现。随着社会主义市场经济体制的深入发展，业财融合已成为现代企业经营管理的必然趋势。业财融合对于企业具有非常重要的现实意义，推动了企业各项工作的精细化管理，使企业各方面效益都得到了有效提升，经营风险也得以规避或降低，为企业的战略规划、经营决策、价值创造奠定了有力基石。

（1）有利于提升企业财务管理水平

企业经营的终极目标就是追求价值最大化，而财务管理作为价值管理的重要内容，只有提高财务管理水平，才能确保企业资源得到优化配置，实现精细化管理，推动企业价值管理最大化。但是如果财务管理存在一定的滞后性，不利于提升企业综合竞争力。这就要求企业管理层应加强财务管理与经营业务的有机融合，重新梳理实现流程再造，来提升企业财务管理水平，进而提高企业经营管理效率，有力助推企业能够发展壮大。

（2）有利于增强企业自身凝聚力

业财融合不仅是业务和财务的双向融合，也是企业内部管理模式的一大升级。大数据背景下，利用业财融合，能更有效地实现企业资源的精准投放，创造更多利润空间和更大价值。业财融合加强了企业各部门之间的沟通，增强了彼此的了解。财务部门提高服务意识，主动走向业务，去学习和探讨，努力具备流程和数据的穿透力，挖掘各环节业务逻辑，帮助和指导业务；业务部门也主动走向财务，通过税费、绩效等知识的学习，引导业务拥抱财务，理解每一次生产活动与财务结果的关联关系，认可财务的重要性。二者以企业价值最大化为目标导向，互相支撑、互相成就，加强企业内部沟通效率，有效提高企业战略执行力。

（3）有利于提升企业风险管控能力

业财融合要求财务人员积极深入到业务前端，有利于将风险管控从业务末端向业务前端和业务过程延伸，更好地做好风险预警[3]。借助大数据中心系统，实现管理协调、运营透明、数据整合，加强了对业务内容的分析和管控，更容易发现风险事项，并及时向业务部门和管理层传递和报告。如此能将财务专业知识转化为对业务和经营决策的重要支撑，把握好数据的真实性、准确性、合理性、安全性，有效监控流程风险、提高数据处理效率，加强内部控制信息化建设，提出解决方案，降低财务风险或损失，增强了财务控制，为企业创造出良好的运营环境。

（4）有利于推动企业数字化转型升级

业财融合不仅是大数据时代对企业财务提出的新要求，也是大数据时代带来的必然结果。财务管理作为企业管理中的重要内容，财务数字化必然助推企业数字化。加强财务人员流程化、信息化、数字化管理意识，以及主动掌控数据流的能力，有规则的管理和吸取有效数据，通过财务专业处理后再回馈给业务，使财务工作变得更有价值。业财融合让经营决策更科学，促进产业转型升级，赋能企业数字化转型，提升企业内生动力，有助于提高企业市场竞争力，加速产业数字化步伐。

二、业财融合的困境与机遇

1.业财融合的困境

近几年，在业财融合实施过程中，企业财务变革意识不断增强，服务主动性也在逐渐提高，财务管理日趋规范；业务也在试图寻找与财务的最佳契合点。但企业在业财融合方面的成果收获甚微，存在融合基础薄弱、文化制度缺位、信息整合难度大、专业人才缺乏、信息安全风险等不少阻力，加大了业财融合难度，这就需要企业高层领导以更大的魄力打破僵局，找到新的突破口，迎来经营管理效率的新提升。

（1）融合基础相对薄弱

首先，部门之间目标分离。业务部门和财务部门的发展理念、发展过程、考核机制都存在较大差异，导致二者目标可能会出现非常明显的界限、不能够很好地统一起来，参与积极性不高。在实务中，一般财务关注点放在财务数据、财务指标上，追求低成本；而业务关注重点放在产品销售额和客户满意度等方面，追求高收益，力求在与竞争对手的角逐中脱颖而出，取得行业内发展优势。因此，业财融合只是局部改变，仅在表面上实现了财务工作和业务工作的数据集中化，企业管理层并没有意识到业务和财务需要在价值实现和创造之下才能更好地融合。其次，部门之间沟通不畅。业务部门和财务部门是两个独立的部门，各专业各司其职、各部门利益博弈，导致“部门墙”现象，财务部门只负责价值结果信息，业务部门只负责业务过程信息。实务中二者经常各自为政，缺乏有效的沟通协作机制，财务人员参与企业经营管理及战略规划决策不够，难以介入业务实质，也得不到业务部门的认可，比较弱势；业务部门对财务的比较强势，不理解财务工作。

（2）文化制度支撑缺位

业财融合模式下，文化制度建设任重而道远。首先，认知上不够重视。业财融合模式意识淡薄，对业财融合的重要性认识不足，缺乏相应的企业文化环境。目前业财融合已经成为会计发展的必然趋势，而企业管理者大多重业务轻财务，仍未意识到其重要性，忽视了企业文化层面的宣导，导致业务和财务人员的意识也淡薄，存在认知偏差。财务部门的业务常识不多，忽略了主动服务的职责；而业务部门不了解财务管理、认为财务管理是各种约束，导致双方均未从企业视角下去考虑整体性，难以实现业财融合的真正目的。其次，共享协同机制不够完善。企业要提高业财融合的深度，必须从根本上改变和完善组织结构和制度体系，进而打通业务和财务的“鸿沟”。然而，目前大多数企业内部组织分工中，还未实现扁平化管理，当前的组织架构、考核激励机制、内控制度明显不适应企业现状了，这就需要先从组织架构和制度规范上实现整合、扫清障碍，重塑和优化企业内部架构和流程，再推进财务融入业务、业务懂得财务的融合过程。

（3）信息系统整合难度大

信息不对称是实现业财融合的障碍之一[4]。信息技术快速发展的时代，大多数企业都开始强化本单位的信息化建设，财务信息系统和业务信息系统获得初步融合，但会计信息化发展水平不均衡，部分企业系统仅满足传统会计核算需要，对业务和管理形成的支撑和驱动不足。虽然有些企业上线了ERP系统、网上自助报账系统、客户管理系统、人力资源管理系统等，但并未达到理想的效果。这主要原因包括企业过于盲目、系统科技支撑不足、衔接不稳定等，导致无法实现前中后台的系统化管理，信息不能够实时高效地互联互通，不同系统之间分别产生各种数据及报表、不能够有效衔接，导致数据口径不一致，产生信息分割，形成严重的“信息孤岛”，进而对业务活动和数据的深层价值等也无法及时作出有效的评价。

（4）专业复合型人才缺乏

基于业财融合的前提，既懂财务又懂业务的高素质复合型人才成为业财融合企业的迫切需求，但也正是当下所缺失的[5]。在实务中，业务和财务工作人员都习惯了以往固有的工作模式和工作方式，缺乏变化意识和主动学习的精神，认为业财融合这一新事物的应用，势必会增加各自部门的工作量，部门之间会产生一定的抵触情绪。财务人员大部分不了解具体业务流程，更无从把握企业财务风险；业务人员不愿思考业财融合的内在逻辑，还担心容易暴露业务管理能力的不足和弊端，这就很难发挥业财融合的管理效用，无形之中增加了企业内耗率，影响了业财融合模式工作的开展。运用新技术推动业财融合，需要加快解决人才转型的问题。

（5）会计信息安全风险增加

在大数据背景下，信息技术引发数据技术革命，不仅改变了人们生活方式和节奏，对企业生产经营也产生直接快速的影响，为企业会计信息化提供了技术支撑和更好的发展平台。但目前数据标准未完全统一，会计信息安全的实践和理论研究不够，相关法律和监管也存在缺失，由此削弱了企业自我权益保护能力。随着数据共享和资源共享的深入，对于企业财务系统安全也提出了较大的风险挑战。主要风险点包括企业内部会计信息化风险管理水平不高、技术支持和共享平台不够成熟、企业信息监管建设不完善、财务人员对企业忠诚度等[6]。

2.大数据背景下的业财融合发展机遇

数字经济迅速发展，大数据融入社会各行各业已是势在必行，将成为驱动会计信息化建设的新引擎，运用大数据思维，打通数据资源共享、数据深度分析、数据价值创造的“主动脉”，培育会计信息化的新动能，构造更多数智化新优势、新机遇，为企业经营管理提质增效开创一片新蓝海。

（1）数据资源共享

新一代信息技术可以为业财融合建立更高水平的业财融合共享信息平台，将财务与业务分离后又重新有序融合，优化了企业内部业务与财务流程，促进数据融通流转，能够更高水平地实现信息数据的传输与共享，企业可以及时、准确、全面的掌握数据信息，降低了数据信息的传递成本，提高了企业运营和决策效率。智能时代的多系统数据共享平台，能进一步加强业务链和财务链直接的关联，实现企业内部会计信息、业务信息、资金信息的集中统一，快速提高了企业资源的配置效率[7]。

（2）数据深度分析

数据是数字经济时代的生产要素，积极构建的强大数据共享平台，形成了多维度多层次的海量财务数据，为管理会计功能的发挥奠定基础。而大数据最大的功能就是数据分析。通过大数据强大的数据分析能力，系统全面地核算互联网大数据的产品和服务成本，对数据库重点信息加以更好地分析、整理，能最大限度帮助企业规避发展风险，以期为企业管理者确定战略规划、投资决策、营销策略等方面提供有力支撑。

（3）数据价值创造

通过精准的大数据分析，有利于提高企业经营决策信息的科学性和有效性，充分发挥会计数据在资源优化配置和企业经营管理中的作用，拓展会计对内对外职能，为企业创造价值。企业应抓住大数据优势，实现业财融合的管理模式，充分发挥财务分析在企业经营管理中的价值。这样才能帮助企业增强决策信息的科学性，有效提高企业的整体竞争力，促进企业经济的发展[8]。此外，大数据、人工智能、云计算等技术的智能化应用，可以进一步解放财务人员，摆脱重复低效的工作，从而使财务人员可以有更多的精力为业务提供服务支持和决策支持。

三、推动企业业财深度融合的主要策略

在新经济形势下，如何将大数据技术运用与业财融合实际工作相结合，是每一位企业领导者和实践工作者需要认真研究的一个重要课题，业财深度融合任重而道远。针对业财融合过程中的阻力和困境，主要从价值目标、理念认知、管理体制机制、信息化系统、人才队伍培养等五个维度加以把握，“五大融合”相辅相成、互相支撑，指明工作推进方向，推动大数据向业财融合工作的渗透，提高企业资源配置效率和经营效率。

1.价值深度融合

业财融合的根本目的是全面提升企业价值水平，满足企业精细化管理需要。要实现财务管理与业务发展的紧密融合，首先需要实现二者的目标的有机融合、统筹兼顾，加强价值驱动。虽然业务和财务这两个部门存在着目标分离、界限明显等问题，但二者具有的高度契合点就是追求企业价值最大化，这也是业财深度融合的基础和本质要求。充分发挥业财融合的价值引导、价值保障、价值反映、价值评价功能，不断寻找价值创造点，业务精细化管理不断驱动财务发展，包括风险管控手段日益完善、管理工具与方法日益丰富等；财务的发展也规范并有效支撑业务的经营，让业务和财务像“齿轮”运转形成合力，“双轮驱动”共同促进企业价值创造。

2.认知深度融合

认知深度融合，是指加强业财融合意识的培养、管理理念的转变，做到每位领导、每个部门、每个员工都应具备业财融合意识。能够意识到业财融合在企业经营管理中的重要性及其价值，转变观念、提高认识，在实践中树立业财融合意识，这是做好业财融合的基础前提。把业财融合作为“一把手”工程，企业高层领导需要足够重视，并牵头业财融合的大力宣导，号召企业全员共同参与，转变传统财务思维和业务管理理念，全力支持业财深度变革。让业务和财务认识到双方的优势和益处，互相熟悉了解，加强业财协同，将业财数据分析结果反哺业务，助力业务风险管理，支持企业经营决策，提高共同价值效益。

3.管理深度融合

管理深度融合，是指加强组织、流程、制度保障，夯实业财融合基础，勇于打破业财之间的管理壁垒，实现管理有序衔接，通过管理合力助推企业业财深度融合，整合资源、集聚力量、创造企业价值。首先，重构企业内部架构，做好组织机制的深度融合。由企业一把手牵头，联合财务部门、业务部门、综管部门，共同组建业财深度融合组，协调推进业财融合的总体计划和分阶段计划，让部门之间像齿轮一样互相咬合、互相掣肘、互相助力。还要建立完善的合作机制、效果评价机制，深化绩效考核制度改革，推动业务指标与财务指标的全面融合，使业财融合发挥更大的管理合力和价值创造效用。其次，做好流程制度的深度融合。放眼企业全价值链，可以在会计信息化中引入区块链技术，建立统一的制度和标准，梳理好业务流程，推动企业流程再造，实现流程的系统化、集成化，以及制度的程序化、标准化。同时，完善企业各项管理流程的内控制度，积极落实职责，确保管理方法有效实施；把控关键环节和核心步骤，加强风险识别，完善风险应对策略。

4.信息深度融合

信息（即数据）深度融合，是指充分运用适配企业发展的采购、市场、营销、网络、财务等系统和新型信息化工具，搭建多维度多层次的业财融合管理体系，打造信息数据共享平台，深化系统集成，高度实现业财信息数据的实时共享、互融互通，充分发挥数据信息的联动效用，加快会计信息化精准化建设，为业财融合提供强有力的信息化系统支撑，从而更好地为企业生产经营决策服务。如“大智移云物区”技术应用，即是基于大数据的新技术，使企业业务活动全过程、全环节、全要素、全角度实现信息化，成为一个内外相连、内部各层级相连的统一网络平台，能够将企业内外部信息、各层级信息进行网上收集、传输、加工、分析、整理和运用，实现企业内外资源互联互通和共享，消除资源孤岛，为企业决策提供分析依据[9]。此外，信息高度集成的业财融合需要有安全、稳定、可靠、畅通的运行网络环境做载体。需要按照“统一规划、统一标准、统一设计、统一建设、统一管理”的原则，从主数据管理和安全网络环境融合出发，构建业财融合信息集成的绿色数据环境和畅通网络环境构建安全高效的网络融合环境[10]。

5.人才深度融合

人才深度融合，是指加强业财复合型人才的培养，为业财深度融合提供智力支持。在业财融合过程中，复合型的专业人才是企业高质量发展的最大推动力量，而业财融合也是新时代财务人员转型的方向。做好“外引内培”，善于发现和培养企业内部人才，加强专业化复合型人才的引进力度，不断充实业财融合的专业团队。内外协同、加大教培力度，制定企业内部财务人员成长规划和业务学习方案，开展数据技能、专业技能这双重技能的等短期、长期专题培训，加强业务和财务部门之间的轮岗交流，让财务人员参与到业务、融入进业务、服务于业务，成为业务经营方案的提供商和问题解决商；让业务人员更重视财务、理解财务、遵守财务。内外协同的培养，目标和方向主要包括专业技能转变、沟通能力转变、眼界转变。首先，加快专业技能的转变，尤其是要求财务人员从会计基础知识转变为具有商业敏感度、逻辑分析能力的人员，从浩瀚的数据中敏锐捕捉到业务信息，进而提炼为决策信息。其次，加快沟通能力的转变，提高财务人员的业务意识、业务人员的财务思维，站在双方角度综合考虑、专业考虑，客观接受信息和意见。再次，加快眼界的转变，培养全局观，财务不局限于报表数据、会计准则，要扩展到客户、供应商、商业模式、行业政策及形势等，而业务不局限于销售总量最大化，要扩展到效率最大化、价值最大化。业财融合是大趋势，企业要持续提升业财人员的整体专业素质，将个人目标的实现和企业价值的创造相统一，打造一支适配企业发展，懂会计、懂业务、懂信息技术的业财复合型人才队伍。

四、结语

我国经济已进入高质量发展阶段。新常态下，业财融合作为新时期企业的新型财务管理模式，是加快推进企业会计工作数字化转型的重要抓手。在市场形势纷繁复杂、数字经济发展迅猛的新时代，企业需要结合自身实际情况，运用大数据技术将价值融合、认知融合、管理融合、信息融合、人才融合五个维度相统一，深入推动业财融合，构建企业业财深度融合发展和应用体系，充分发挥管理会计在企业战略规划、经营决策、风险管控、效果评价等方面的重要支撑作用，业财“双向联动”“双轮驱动”，共同促进企业价值创造。