企业内部控制在财务风险管理中的应用

柏文斌

企业财务风险管理与内部控制有着十分紧密的关系，为切实加强对财务风险的管控，需要企業高度重视企业内部控制工作的开展，并在内部控制中加强对财务风险类型的总结和现存问题的梳理，意识到财务风险管理中强化内控工作开展的重要性，采取针对性的对策，达到提升企业财务风险管理的目的。

一、企业常见财务风险类型概述

1.筹资类。在对企业筹资风险衡量时，是以判断企业偿债能力为导向，具体是对企业筹资风险指标进行衡量，常见的指标有资产负债率、流动比率、速动比率。其具体的风险是企业过度负债使得短期的偿债压力较大，以及本身债务规模较大的企业再次筹资时的流动性风险。究其根源，则是由于企业筹资时针对筹资活动的内部控制流程不完善，且可操作性较差，缺乏合理的资本结构，导致企业长短期偿债能力较高，且偿债风险较大。

2.投资类。投资风险是在企业投入资金之后，由于市场变化和诸多不确定因素的影响，使得实际收益难以达到预期目标而产生的风险。在企业投资时的风险类型主要有：①投资规模与自身成长不匹配而引发的风险;②投资回收期较长而引发的流动性风险。究其根源，主要是企业对外投资决策缺乏科学、完善的可行性研究，审批流程不完善，更多的是借助主观经验而决定投资决策，使得投资活动流程不完善。

3.营运类。衡量企业营运资金风险的指标主要有：①总资产周转率;②存货周转率;③应收账款周转率。而导致其出现的原因就是企业的应收账款管理缺乏科学性和及时性，导致企业的垫资较高，在采购决策制定时，难以结合企业生产计划而制定采购清单，导致企业存货过剩，使得企业资金被大量占用而引发资金流动性不足的风险。

二、财务风险管理中加强企业内部控制工作的重要意义

1.有助于企业财务风险预警系统的完善。在企业内部控制工作中，评估风险是一项十分重要的工作，根据规范要求，企业在内控制度建设时，需要结合企业运行流程制定科学完善的风险管控机制，达到管控和防范风险的目的。进而通过构建企业完善的风险管控机制体系，尤其是促进企业财务风险预警系统的完善，使得企业财务风险得以管控与防范，实现事前控制财务风险，在降低财务风险的同时降低经济损失。

2.有助于企业财务风险管理水平的提升。就企业筹资风险而言，为强化对其的管理，通过在内部控制中分析筹资风险原因，并就筹资活动的内控流程不断规范，提升筹资资金的流动性，优化资本结构减少负债规模。具体在内控工作中强化投资风险管理，完善组织结构，设置专业的风险评估与预算管理部门，并在联合合作下优化资金支出的管控，避免发生盲目投资而引发投资风险，同时在投资决策方面制定联签审批内控制度，预防出现主观经验风险，并通过内部审计加强企业投资活动监督，致力于内部审计体系的完善，采取事前与事中相结合的方式，对投资活动进行监督，使得财务风险明显降低，并结合资金财务风险的原因与表现形式，采取内部控制的方式，对企业运营资金的风险进行有效管控，尤其是通过应收账款的严格管理，能彻底盘活企业资产，改善企业应收账款的周转率，明显提升企业资金的流动性，并根据应收账款内部控制规范要求，使得资金流动性得到有效提升，最终根据应收账款内控规范要求，及时掌握企业客户的信用状况，同时做好应收账款后期跟踪管理，确保各项信用政策得到全面落实，降低应收账款的规模，确保流动资金得到及时回笼，并通过对采购控制流程的完善，结合生产计划制定采购清单，采取经济订货量模型来优化和管控采购数量与批次。

三、企业内部控制在财务风险管理应用中存在的问题

1.缺乏强烈的风险防范意识。在企业发展过程中，由于被传统经验影响，往往忽视企业财务风险的多元化管控，使得企业存在这样或那样的风险。这主要是由于企业缺乏强烈的财务风险防范意识有关，使得企业财务风险管理制度建设落后，难以及时、高效地贯彻和落实企业风险管理对策。

2.内部控制的财务风险管理中的作用不明显。不管是内部控制还是财务风险管理，其最终目的都是实现企业的可持续发展，且二者之间有着较强的关联性，在互相影响和促进中，才能提升企业管理与财务风险管控能力。但是就实际而言，企业在风险管理中，往往忽视二者的关联性，风险管理辐射的范围较小，管理效率和管理质量较差，导致内部控制对财务风险管理的作用较小。

3.企业现有财务体系不完善。目前企业的财务制度主要针对性的是对企业日常资产的管理和监督，但是并没有结合财务风险的防控而建立完善的财务管控体系，才导致财务风险管理工作难以深入开展，尤其是针对一些潜在的财务风险的预控和内控不足，使得财务风险管理水平与质量下降，进而对企业稳健发展带来影响。

四、企业内部控制在财务风险管理中应用的对策探究

1.强化风险意识，加强财务内控工作的开展。内部控制在企业日常财务管控中的应用，首先就需要管理层意识到内部控制的重要性，紧密结合企业自身的现状，对目前财务风险管理中存在的问题进行梳理，以强化财务风险管理意识为基础，以处理财务管理问题为导向，基于不同层面和视角强化对其的处理和应对。为强化财务风险管控意识，提升财务内控成效，需要强化企业内控人员的财务风险管理意识，采取讲座和培训的方式，加强对企业内控制度和财务管理法律法规知识的学习。在财务风险管理中，财务部门属于核心部门，财务人员的主要参与者，在确保企业财务风险内部控制应用成效的提升中有着不可或缺的作用，这就需要强化财务人员的风险意识，不断强化执行、分析、决策能力，对企业运行中潜在的财务风险进行评估、预防与处理，使得财务内控在风险管理中的针对性更强，及时性更强，有效性更强。

2.完善预警机制，优化财务内控成效。在企业内部控制中，财务内控的高效性、科学性、合理性是保障财务风险得到及时控制的有效保障。所以，需要企业在日常内部控制中注重内控体系的完善和管理机制的创新，使得企业内控制度不断完善。就财务人员而言，需要定期及时地对企业财务情况进行汇总外，还要加强财务数据的分析与评估，并以此作为依据进行财务内控指标体系的建设与完善，从而更加真实直观地将企业目前的财务运行状况体现出来，从而达到财务风险初步预警的目的。而在此基础上，为确保风险预警作用得到持续发挥，还要结合企业经营实际，开展数据模拟与深度分析，对财务风险数据有一个全面认识，并针对性地建立相应的风险预警机制，针对各类财务风险加强对其的预警和完善，使得财务风险得到合理规避。

3.完善管理职能，落实风险管控职责。为確保企业财务风险得到有效管控，需要在企业内控中对管理职责进行明确，致力于管理职能的完善，确保各项风险管控职责得到明确，使得财务风险在企业内控工作的努力下实现最优化管控。因此，企业需要在银行票据管理、采购与付款管理、银行账户管理、成本与费用管理、销售回款管理等方面的管理职能不断完善，对合同管理制度、内部审计制度等不断完善，确保各项分析管控职责得到有效落实。在上述案例中，主要是通过财务风险预警而明确的职能指标，所以在实际工作中，我们还要结合企业所在的特点风险行业风险，对财务风险管理要高度重视，确保各项财务风险职责得到落实。

4.通过业财融合助力企业财务风险内控。随着业财融合的趋势不断明显，在财务风险管理中，为加强企业内部控制的应用，首先，需要注重财务组织结构的优化。企业应将财务分为战略财务、业务财务、共享财务。其中，战略财务主要是制定企业战略目标和规划，着力构建基于战略决策过程的企业财务管理理念;而业务财务则是安排财务人员参与到业务工作之中，与业务人员一起开展工作，给业务工作的开展提供有关财务数据的支持，实现实时传递和反馈信息，提升企业的业务经营活动效率，使得价值创造速度得到提升;而共享财务则是基于财务共享中心，对企业的各项业务财务实时集中处理，同时利用信息化的手段，使得工作时间得以降低，确保财务人员有更多的精力参与到企业战略发展之中，给企业创造更多的价值。其次，业财融合中，始终将专业化和扁平化以及集中化作为前提，加强对财务组织架构的重构，对财务共享中心和财务部各自的职能范围进行划分，采用企业内部控制与财务共享中心相结合的财务管理模式。其中，财务共享中心主要是将传统的财务职能集中起来，并借助信息化手段为服务体系的运行提供支撑，而企业内部控制则是从上到下实施一体化的纵向管理，将业财融合作为主要的手段，通过实施横向管理，着力实现组织的扁平化和专业化与集中化。再其次，对财务共享服务中心和财务部的职能进行细分，使得财务组织结构得到优化和完善，具体可以进行如下划分：就财务部而言，其主要是负责开展企业内部控制的工作，例如进行预算管理和财务报表分析以及资金管理、管控风险、支撑管理层的决策以及数据分析和价值管理;就财务共享中心而言，则是履行传统的财务会计职能，比如处理数据生成和会计核算与资金核算，以及会计档案和交易处理等。这样财务共享服务中心就能给财务部的运行提供服务支撑，为企业内部控制的应用奠定坚实的基础。

基于财务共享的企业内部控制，使得企业自身的业务与财务流程得到有效地整合，在整合后的平台中，有助于财务信息和业务信息的传递与共享，使得财务成本降低，这样管理层就能利用业财平台管控流程标准，从数据库中调取财务数据来决策，而财务共享则能给财务人员参与业务的全程创造条件，从而更好地发挥企业内部控制的职能。因此，需要构建完善的信息系统，在前端信息系统可以与财务核算和电子报账以及发票管理和资金管理等系统直接连接，后台则能与报表系统和运营管理系统相连，业务在前端经过系统处理后，后台对数据予以分析，从而给管理层的决策提供支撑。

五、结语

企业内部控制在财务风险管理中的应用，既要注重企业财务风险管理意识的提升，又要发挥内部控制的优势，确保企业财务风险得到有效管理，尤其是需要加强对企业财务风险的分析，并针对性地改进，加强对财务风险的内控、预控，实现财务风险管理的最优化。财务风险的类型较多，只有紧密结合财务风险的类型，针对性的采取措施来防范，使得财务风险得到最优化的控制。

（作者单位：云南云维糖业有限公司）