关于汽车零部件企业财务内控管理的思考

麻育淼

汽车零部件产业是当前我国的重要经济支撑。随着经济全球化发展日益加强，企业面临的外界运营环境日益复杂繁琐。当前我国正处在经济发展的升级阶段，各行业市场机制发生了改变，彼此之间的竞争十分激烈，内控管理工作可以有效地为企业发展奠定经济基础。在竞争趋于白热化的背景下，财务内控管理活动的开展效果也决定了企业的市场竞争力。所以，企业财务内控及时创新工作形式，对保证企业的财务内控管理活动有重要作用。

一、当前汽车零部件企业的发展现状

汽车零部件企业是汽车工业发展的基础，也是我国长期重点关注的产业之一。近些年我国的汽车零部件产业发展迅速，不仅与国内汽车厂形成了完整的产业链，而且逐渐走向世界舞台，在全球汽车配套市场中扮演的角色越来越重要，如今我国已经成为全球最主要的汽车零部件制造与出口国之一，在国家相关政策的支持下，全球化、国际化的步伐不断加快。我国汽车零部件主要出口至美国、日本、欧盟等汽车工业发达的国家和地区，同时正逐步开辟拉丁美洲等新兴市场。

从整体来看，当前我国汽车零部件行业中存在较大的发展失衡现象，当前国内外资或者合资厂商数量仅占總数的20%，但是这些企业的营业收入却达到了全行业的80%左右。结合中国汽车工业协会统计的数据可知，我国目前进入全球汽车零部件供应商百强榜的仅有6家，在数量方面与汽车零部件产业发达国家存在差距。

同时结合当前全球汽车零部件企业百强榜的相关信息发现，目前较为发达的前20个企业多属于德国、日本、美国等国家其中德国企业在汽车零部件百强榜中占比17.00%，美国占比22.00%，日本占比28.00%，韩国占比6.00%，加拿大占比5.00%，中国占比6.00%，法国占比4.00%，剩余其他国家占比12.00%。整体来看，我国的汽车零部件企业还有很大的上升空间。

二、企业财务内控管理存在的主要问题

1.内控制度建设不够完善。结合上文内容，我国当前的汽车零部件企业发展态势良好，部分企业已经明确认识到内部控制制度的重要性，但在实际执行时，仍有很多不完善部分存在。当前大部分汽车零部件企业领导层由于年龄因素、自身认知局限等，他们对于先进技术、新兴技术等了解程度不足，对于很多新的管理理论、风险防控理论等内容难以理解透彻，这便导致了企业在开展工作时制度指导与实际不符，更偏向于通过人工操作审批流程来确保内控管理质量，通常此种操作流程带有主观色彩，对于部分审批工作以领导意见为主，只要有领导签字便给予批准，此种方式容易导致内部管理出现徇私舞弊行为，长此以往，使得企业内部矛盾重重，不利于提升员工积极性。另外手工审批方式会受到空间距离的限制，因此完善内控制度刻不容缓，企业应大刀阔斧进行改革，加强高新科技的引用，巧妙灵活地运用计算机技术、移动终端等完善内控制度漏洞。

2.核算监督效果不够理想。目前部分企业会计人员缺乏或者存在部分会计人员自身能力不足、职业素养缺乏的状况，基于这些情况，导致企业的财务账目管理效果不理想，不能为决策层提供有效的数据作为支撑，同时监督机制存在漏洞，不能充分发挥审核复检作用。由于会计人员不足，审核工作几乎都是由很少的人完成，这使得审核工作数据准确性难以得到保证，另外由于人手不足导致单据审批过程缺乏监督，使得很多流程形同虚设。例如开票过程会受到人情因素影响，部分票据没有经过审批便先给予付款，之后再补办手续，有时候由于业务繁忙，往往需要拖好久才能补全手续;或者领导依据权势不经过审批直接要求财务人员付款等，这些行为不仅干扰了财务会计人员的正常工作进度，也由于需要补办的业务较多容易造成记忆混乱行为，使得部分票据补办时存在错误。

3.内审制度构建不够完善。部分企业由于自身的规模较小，很多部门设置不够完善，甚至很多企业为了缩减人力资源成本，并没有设置内部审计部门，或者即使设置了也仅仅由财务人员兼职，并没有招聘专业的审计人员，缺乏专业人才，专业素质能力不足，兼职的人员本职工作就需要耗费很多精力。另外审计部门也没有设置专门的管理层和领导组织，监督管理工作几乎是由其他部门兼任，多数时候会为其他部门让路，且极易受到行政管理的干扰。

4.财务信息化系统不完善。财务信息一体化是当前企业发展势在必行的方向，实际工作中，由于多种因素的共同作用，常常导致企业的财务信息不够完善，甚至存在部分信息缺失难以查找的状况。通常信息缺失状况与员工的工作态度有紧密地联系，员工疏忽，使得很多信息记录不及时、数据内容模糊、各项记录之间缺乏条理，或者后期审核时，发现错误没有及时进行修订，部分制度的改进优化导致财务计算方式等也做了调整，但会计人员没有更新财务信息收集、记录标准，便导致财务信息与实际情况存在差距。财务信息系统的不健全对财务信息完整提供有直接阻碍作用，从而导致企业在重大决策时无据可依，最终不能充分发挥财务内控制度在企业发展和决策上的主导作用。

三、完善汽车零部件企业财务内控管理的创新策略

1.加强董事会以及监事会的监督管理职能。董事会在企业发展中可以发挥出重要的监督管理职能，因此企业可以加强推进董事责任制的建立，加强董事会的内部管控履职责任，确保董事会真正可以发挥实际作用，将监督管理责任细化，做到相关责任落实到具体董事身上，并要求董事承担相应的责任，以此强化董事会成员的责任心。在制度的督促下，首先董事会逐渐凭借自身的权威性切实行使监督职能，使得监督管理效果有很大的提升。其次提升监事会的监督管理水平，优化监督管理流程和评价标准，确保监事会具有一定的独立性，保障职工监事行使内部财务控制的监督权时不受牵制。再其次由于监事会成员来源途径不同，组成范围广，所以很多内容需要磨合，企业为了更好地发挥作用应构建统一的标准作为参考。最后建立和完善监事奖惩制度，提升监理会组成人员的履职积极性，更好地行使自身的权利。

2.完善内部审计体制，提升内控管理效果。结合当前的市场发展情况发现，内部审计工作队提升内控管理效果有重要作用，也是强化内控管理的有效手段，内部审计如今也是促进企业稳定发展，有效防控风险的有力支撑。内部审计工作是以相关的规章制度作为基础，通过一定的流程对财务收支情况、核算情况、经济活动等给予有效的监督和检查，通过结果分析财务收支和企业经济活动是否合理、合法，对不合理情况进行修改，对违法行为依法追究责任，从而督促被审企业纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。另外企业应给予审计部门一定的监督权和独立权，是审理部门更好的行使监督管理职能，与管理阶层脱钩，尽量避免行政干预现象。

3.在互联网背景下建立快速反应风险机制。随着经济体制转型逐渐深化，使得汽车零配件企业受到了很大的影响，在高新科技手段的影响下，市场交易方式也发生了改变，因此在当前大数据与互联网背景下，要提高企业识别风险的能力和水平。通常从以下几方面对企业内部风险进行评估：首先是负债和偿债方面，汽车零配件企业应该就自身内部财务控制的现状，对可能会发生的风险都加以重点防范。另外，随着互联网金融快速发展，汽车零配件企業的筹资方式从以前以银行贷款为主向多种融资渠道转变，因此企业需要加强对国家宏观经济环境变化形势的关注，提前预防相关风险。其次是在资产运营风险方面，汽车零配件企业应时刻关注自身在投入内部财务控制中的资产营运能力，并结合公司目前发展趋势来确定指标是否正常，并制定相应的对策。

4.重视新时期背景下信息传播和沟通方式。以往为了加强企业的监督管理效果，企业会通过举报电话、匿名举报、邮箱等加强企业上下的沟通了解，并进行信息传播，随着科技水平的发展，移动终端发展得极为迅速，企业可以通过建立公众微博和微信订阅号等方式，加强与外部利益相关者进行信息互动。并且通过微信企业管理层可以及时高效地将市场信息通知给员工。与此同时，私密性和独立性不足问题也逐渐浮现，因此需要企业加强对新型媒体社交的利用研究，加强与员工和客户供应商之间的沟通，减少信息沟通方面存在的风险。

5.组织多样化的培训活动，强化职员素质。在新时期，企业的会计人员水平与企业内控管理水平有直接联系。因此组织多样化的培训活动加强会计人员的技能水平和职业素养，例如专题讲座、内控管理理论宣讲、内控管理座谈会、重点内容探讨等，通过这些方式使会计人员具备更多的财政、税务、金融等相关知识，促使财务会计向管理会计转型，建立有效地财务管理体系。同时在对会计人员进行培训的过程中，需要注意培养会计人员的职业道德水平。现实中因会计人员职业道德水平较低而导致企业财务出现损失的情况屡见不鲜，因此在培训时必须要专门设置提升会计人员职业道德的内容。另外应建立公平合理的奖惩制度，鼓励员工全身心地投入工作，为企业达发展作出贡献。

综上所述，企业内部财务控制对于企业而言意义重大，对促进企业良好运营、健康发展起到重要作用，结合实际中汽车零配件企业的内控管理存在的问题进行分析，企业可以从组织建设、制度建设、人才队伍建设、信息体系建设、内部审计等方面提升企业的内控管理质量，制定更好地促进企业健康发展的有效策略，从而切实发挥企业内部管控的效能，进而更好的促进企业失信可持续发展目标。

（作者单位：浙江星普汽车配件有限公司）