铁路施工企业财务管理的内控意义及措施

马慧敏

铁路施工是我国基础设施建设的一部分，其会直接影响到未来我国的经济增长。近年来，铁路施工项目在增多，施工企业层出不穷，为了提升施工企业的竞争力，就需要做好内部的财务控制。基于财务内控的方式，对铁路施工的全过程进行把控，降低施工过程中存在的风险，提升整个铁路施工的质量和收益。然而在具体进行财务内部控制时，也会受到制度、人员以及技术等相关问题的限制，影响内部控制的效果。因此，需要加强探究，不断地优化财务内控的方法和手段，发挥出财务内部控制的积极作用。

一、财务内控的概念及内容

1.财务内控的概念。铁路施工会涉及到较长的工期以及大量的资金，故必须要设立财务部门对整个施工环节进行把控。通常铁路施工企业中会设置专门的财务部门，在财务部门中会包含总会计师，主管整个财务工作，下设科长、经费、出纳等相关部门。财务部门的工作人员需要具备基本的财会知识，能够基于会计法律以及法规认真执行自身的工作者。作为财务会计的负责人，需要做好整个铁路施工环节的工作安排，保证每一项成果合法性以及真实性，还需要对表现优异的会计人员表彰。简言之，就是对和财务相关的全过程进行控制，保证铁路施工过程中的资金能够合理地被应用，减少不必要的资金支出，促进施工企业目的的实现。

2.财务内控的内容。铁路施工企业从事的是和铁路工程相关的内容，其需要根据项目以及合同中的各种条件进行价款的结算。通常项目合同的约定不同，对于财务管理的内部控制就会存在一定的差异，具体可以分为三大内容。第一是预算控制以及成本控制。需要基于铁路施工项目的实际情况编制预算，并做好整个施工过程中的成本控制。第二要做好对人员的控制。在整个财务管理中，人员因素会直接的影响到铁路施工中企业财务控制的质量，例如人员的专业化、人员的素质等。第三是对财务风险的控制。在铁路施工企业中会涉及到大量的资金，需要融入科学的财务内控制度，对资金进行利用，对风险进行防范，以保证铁路施工企业的可持续运行。

二、铁路施工企业中加强财务内控的意义

1.加强财务内控有利于降低施工过程中的成本。在铁路施工中，会涉及到大量的资金、人员、材料等，通过对资金进行把控，可以较好对施工过程中的各项要素进行分配，实现资源的合理利用，降低施工企业在施工环节所需要耗费的成本。例如通过对铁路施工企业过程中的材料进行财务的控制，建立较为完善的材料采买的机制，便可以保证材料采买人员购买到质量好、价格低的产品，这在无形中降低了整个施工过程中的成本，提升了施工企业的效益。

2.加强财务内控有利于提升企业的管理水平。无论是哪一个企业，在发展的过程中都离不开资金。就铁路施工企业而言更是如此，其内部会涉及到大量的资金分配，通过财务内控的方式，在企业内部建立一个较为完善的管理制度，每一个部门都基于管理制度开展工作，可以保证每一项工作有条不紊地运行，实现资源的合理化配置，降低了铁路施工企业在运行过程中的不确定因素的影响，提升铁路施工企业整体的管理水平。

3.加强财务内控有利于减少风险，保证铁路建设质量。施工企业在对铁路进行建设的过程中，需要根据项目的合同、内容等制定相应的施工计划，在施工计划中包含项目清单、施工周期的安排、施工的人员、施工资金的使用。然而铁路建设过程中会受到各种因素的影响，如很多铁路施工企业在建设的过程中，仍然是按照边规划、边设计以及边施工的方式，加之铁路施工建设本身存在的特点，如线路长以及工程量大等，参建单位较多，极易发生风险。通过对其实施财务内控，便可以降低这些因素所造成的风险，保证可以在规定的时间内高质量的完成铁路项目工作。

三、提升铁路施工企业财务管理的内控措施

1.營造一个良好的施工企业内部控制环境。在铁路施工企业内部进行高质量财务内部控制，是需要具备一个良好的内部控制环境的，而该环境的营造也需要各个部门之间的有效配合。首先，需要基于企业的财务内部控制制度，对现有的公司管理机制和内部控制制度进行调整，淘汰落后的管理理念和管理方式，融入新型的管理手段，杜绝传统的唯亲用人的不良现象，为内部控制制度的建设提供良好的基础，其次，要基于铁路施工企业的客观情况，构建内部控制制度，整合施工人员和财务管理之间的关系，发挥好财务管理在企业施工质量控制过程中的作用。再其次，需要加强宣传，做好对财务工作的监督，让每一位工作人员都能够意识到财务工作的重要性。

2.优化铁路施工企业的财务管理制度。财务管理制度，在铁路施工企业中具有非常重要的作用，故就需要在内部建立较为完善的财务管理制度。首先融入预测机制，有效地防范财务管理过程中可能会存在的风险，并给予解决的方法，避免财务管理问题对施工企业的其他部分造成的不良影响。其次需要对现有的内部问责机制进行完善，以保证财务人员认真对待自身的工作，避免出现由于工作人员的疏忽，造成的风险。应在铁路施工企业财务管理中，将牵制制度和集约制度作为较为重要的制度，为施工企业和资金方提供较好的沟通环境。

3.建立完善的财务信息管理系统。财务管理内部控制和信息技术的结合，已经成为社会发展的一种趋势。作为铁路施工企业也需要融入信息化的软件，建立全面的财务信息管理系统，对铁路施工企业的资产、负债等进行全面化的管理，便于管理者较好的掌握财务的实际情况，为管理的决策提供依据。在建立财务信息管理平台时，应包含项目基础资金、材料购买、预算、核算、债权债务等各类内容，还可以在软件中融入大数据等技术，对相关数据进行分析，为铁路施工企业的财务内部控制提供保障。就铁路施工企业而言，规模是比较庞大的，为了便于不同的部门和机构能够及时的提交财务的信息并核查，就可以借助信息化的手段，改良信息沟通机制。在财务信息管理平台中输入信息的传递入口，不同部门的人员在传递之后，系统会自行记录。财务人员可以再对这部分资金进行核查，这样便可以大大减轻财务人员的工作压力，提升各个部门的沟通效果。

4.强化对预算以及项目成本的控制。在对铁路施工企业实施财务的内部控制措施时，必须要做好预算以及项目成本的控制。首先关于预算问题，其需要各个部门管理人员的共同参与。在企业内部，可以建立铁路施工企业的预算编制小组，根据实际情况对各个部门的预算进行编制，各个部门的主管和技术人员要参与到预算的编制讨论中。根据铁路施工的材料、价格、人均工资等制定合理的项目预算的成本，并附上相应的清单。在确定好预算的相关金额之后，由财务人员进行审核，确定好的预算不能够随意更改。其次则需要根据预算做好成本的控制。从预算中可以了解工程的目标成本以及需要控制的内容，后期就需要基于预算进行全面化的控制。如若在实际执行的过程中出现了较大的偏差，就需要寻找偏差的原因，判断这种偏差是否合理，如若合理，那么就要对该部分的预算再次调整。如果不合理就要找到原因，对相关制度或者是人员进行优化。如在物资采购方面和预算的差距较大，就需要对比是哪部分的差距，是否存在盲目或者是不及时购买材料的情况。再其次还需要以合同的方式确定铁路施工工程中的材料采购、机械租赁以及用工等，明确好双方的责任，发挥出财务管理的作用。

5.加强对铁路施工企业资金的管理。铁路施工企业在运行的过程中，会占用较多的资金，如若不做好资金的管理，就会出现资金周转困难的情况。因此，就需要在铁路施工企业把握好以下几点。第一点建立完善的资金流出管理以及债权清理制度。由财务部门和购料部门共同把关原材料的采买以及使用，不定期核查账面的数据以及库存，制定合理的采購计划。第二点建立工程垫款的责任制，财务的相关部门要及时的登记每笔债务以及债权的形成，督促有关部门及时收回履约金。第三点制定流动资金的管理办法，明确责任人，加快回笼资金。如若在项目完工之后，仍然存在债权债务没有清偿的，需要追求相关人员的责任。

6.提升铁路施工企业人员的风险防范意识。铁路施工规模较大、周期较长，所涉及的人员和资金也是非常多的，如果在此过程中不注重财务风险的控制，就会影响铁路的正常施工，波及到其他领域。因此，作为铁路施工的企业各个部门的人员，都要具备财务风险防范的意识。首先需要将财务风险防控纳入到施工企业的内部控制制度上，通过教育的方式提升员工对于财务风险的认知。尤其是要对财务人员加强培训，让财务人员能够了解企业的财务风险和经营风险之间存在的差别和联系。其次需要在企业内部建立较为完善的风险防控的机制和体系，例如在上文所提到的建立一个财务信息管理的平台，在该平台上就可以通过信息技术的手段设置预警机制。当某个数值超过所设定的预期数值时，在系统平台上就会自动报警，那么与之相关的负责人就要找到原因，及时对风险进行防范。再其次需要提升铁路施工企业内部财务人员招聘的标准，建立一个关于财务人员的培训机制，不断提升财务工作人员的专业素养以及道德素养。

综上所述，在铁路施工企业中做好财务管理的内部控制，有利于降低施工环节的成本，减少施工过程中的风险，保证铁路建设的质量，提升企业的管理水平。在优化财务管理的内控环节，应为施工企业构建良好的内部控制的环境，制定完善的财务管理制度以及信息化的管理系统，同时还需要加强对预算以及成本的控制、实现企业资金的管理等，保证铁路施工企业的稳定运行。

（作者单位：中铁十六局集团第五工程有限公司）