民营企业内部控制存在的问题与强化策略

赵德刚

现代服务业的服务质量一定程度上影响了我国整体的发展质量，民营企业作为现代市场上的重要组成，已经成为了我国经济运转中不可或缺的一部分，而内部控制作为维系企业经济运转的关键，在民营企业中发挥着重要作用。但是就当下多数民营企业实际运营情况来看，很多企业并未认识到内部控制的重要性，相关的实践力度不够，无法以内部控制约束企业行为，达到提升管理效率的目的。民营企业对中国经济增长做出了巨大贡献，在市场上的作用越来越重要，但是其在内部治理中还存在较大的问题，再加上其质量参差不齐，对自身管理也好，对外部市场客户来说也罢，提升内部控制力度能够提高民营企业的服务质量，对充沛民营企业内部控制管理理论和实操都有着重要意义。

一、内部控制及其重要性

1.内部控制。内部控制即是指在企业内部决策层、管理层以及相应的治理机构等通过，并经过全体职员同意后施行，旨在顺利完成企业战略目标的系列控制活动。构成企业内部控制主要有五要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及监督检查，这也是国际和我国公认的内部控制五要素，当下企业展开内部控制管理活动基本上都是围绕着这五方面展开，再涵盖到企业的方方面面。内部控制不仅是参与到企业展开的各项业务活动中去，更是对业务展开进行分析、检验，以保证其与预期的情况保持一致。虽然很多企业都在强调内部控制制度，但是实际上的内部控制是分散到各个管理程序上的，因此其具备以下几点明显特征。①全面性。即内部控制工作渗透到企业的各个环节上，并非阶段性、短期性行为，除了控制财务、人力以及制度等的实施情况，还要对其有效性进行分析总结，并不断改良。②潜在性。即内部控制不会在企业运行中表现出来，与日常的管理活动始终共同体现，无法明确分割，任何业务的进行都会隐性的表现出控制意识和行为。③关联性。即内部控制工作与企业内部的制度、准则之间相互牵扯，一种控制行为发生变化一定会产生连带作用，导致另一种控制行为加强或削弱。

2.内部控制重要性。在社会生产和经济运行中，企业的内部控制作为自我调节和自我约束的基本机制，起到了重要调节、平衡的作用。尤其在规模大的企业中体现更为明显，可以说内部控制是决定企业能否持续发展的根本。具体来讲，企业实行内部控制主要有以下几方面重要性。①企业财务质量的保证。内部控制能够保证企业会计信息的真实性和准确性，良好的内部控制可以实现会计数据财务、整理、分析以及汇总的标准化、规范化，从而透明处理企业生产经营活动，并将其中问题展示出来，通过改进和分析达到提升企业信息质量的目的。②削弱企业风险攻击。这里提到的风险不仅是财务风险，还包括企业的其他风险，如舆论风险、人力资源风险等。而起到“中枢神经”作用的内部控制，能够率先对风险作出反应，发现企业经营中的风险薄弱环节，加以控制，保证企业经济效益。③贯彻落实国家方针政策。基于国家政策要求下开展业务活动是保证企业持续经营的根本，健全完善的内部控制，能够在企业对内、对外的各项经济活动进行监督管控，详细把控各个流转环节，及时调整，确保国家政策和法律法规都得到有效落实。

二、民营企业内部控制存在问题

1.内部控制制度未完全发挥作用。在很多民营企业中，虽然构建了相应的内部控制管理制度，但是并非完全发挥作用，尚未形成优良内控环境。其一，民營企业文化下沉不足。像本文提到的资产评估公司，其主营业务为各类单项资产评估、企业整体资产评估、市场所需的其他资产评估或者项目评估、企业改制信息咨询服务等，如内部控制这类起管理辅助作用的业务，通常情况下关注较少，且不会上升到企业文化层面。再加上新老员工交替，导致企业文化渗透力降低，全员对企业的认同感、理解度也在下降，虽然口头呼吁内部控制，但是这种形式主义无法成为驱动内控质量提升的精神力。其二，部分资产评估公司存在信息堵塞的弊端，在公司上下沟通的过程中，由于工作任务、个人理解等的不同，导致在内部控制上的交流上无法达到高度统一，最终导致理解差异，即使企业管理层牵头构建了内部控制制度，但是真正的内部控制却鲜少通过制度出效益，一般会隐性地体现在经营中的各个具体环节上，理论层面虽起到了约束引导作用，但难以在实践中贯彻执行。

2.潜在风险隐患高。在民营企业的日常经营中，很多都还没有建立起科学合理的风险管理机制，制约了内部控制在企业的落实。以资产评估企业为例，在业务处理层面，随着新《资产评估法》的出台和实施，意味着未来资本市场的监管力度会逐渐从严，对资产评估行业的要求只会越来越高。但是目前资产评估行业正在迅速壮大，然而内部的风险管理尚未跟上企业发展的速度，甚至出现一些企业急功近利、低价竞标、评估报告质量差等问题，在风险管理上的缺失使得民营企业内部控制管理存在很大安全隐患。在思维模式层面，目前很多民营企业尚未设置风险管理针对性的职能岗位，很多都是以完成目标任务为导向，忽略了过程中各环节的潜在风险，当然还存在由于个人能力、信息渠道狭窄等客观因素导致无法及时识别项目风险。

3.内部控制人才缺乏。民营企业多呈现规模小、人员少的特点，当然也存在极个别民营企业发展势态十分良好的情况，但对于大多数常年处在初级发展阶段的民营企业来说，内控管理中高端人才的缺失是制约民营企业内部控制质量提升的关键瓶颈。一方面，很多民营企业呈现业务发展与从业人力资源不匹配的现象，很多人员对于独自承担业务建设有些吃力，导致业务完成效果不佳，甚至还存在缺少基本职业道德操守的个例。另一方面，很多民营企业人力资源管理制度设计不合理，依旧以资产评估行业为例，这类企业较为重视人员的综合能力，而对后续的成长空间关注较少，相应的培训体系也不完善，缺少科学、公平的晋升渠道，无法形成内部人才的循环管理机制。

三、民营企业强化内控管理策略

1.实行内部控制动态化管理。明确的企业战略目标和战略规划是形成企业内部管理层次感的基础，民营企业必须形成正确且有指导意义的企业文化，以此树立正确价值观，便于指引企业形成高质量的内部控制管理。第一，民营企业必须正确认识到企业所在的行业环境，从外部监管机构、市场客户、舆论影响等方面入手，实时掌握行业形势，在基本的大框架中定义内控环境，推动全周期战略规划的内部控制动态化管理。第二，形成权责清晰的治理结构，构建多层次内控管理体系，治理结构的优化除了一一对应的岗位职责外，还需要相应的管理机制、业务处理流程、监督渠道等外力进行约束。第三，形成良好的文化氛围，加强诚信建设，通过交流汇报、印发手册等，强化企业上下沟通，使得企业上下一体，在共同目标和价值观引导下与民营企业共同成长，不断提升企业在行业内的影响力。

2.构建风险导向型内部控制。我国经济从高速发展转换到中高速发展，经济下行压力大，面对内外风险都骤增的局面，民营企业必须强化全过程风险管理。第一，制定风险预警机制。民营企业需要结合实际经营情况与外部经济市场现状确定合理风险预警指标，基于政策要求下，科学预测会影响到战略目标和业务展开的风险因素，并进行监控，控制风险负面影响。第二，构建风险绩效评估体系，发挥内部审计和纪检监察的作用，定期或不定期的核验业务关键风险控制情况，划分风险档位，进行风险优先防范排序。第三，确定风险处理机制，设计企业风险信息库，根据风险特性，选择合适风险应对策略，避免对企业造成更大的负面影响。同时注重风险防范的经验总结，不断丰富企业风险防范经验，提高其风险管理质量，形成良性循环，进而强化内部控制质量。

3.增加民营企业人才储备。人才始终是推动企业发展的大前提，不管是内部控制管理还是其他管理工作，最终都需要落实到相应执行人才身上，所以必须强化民营企业人力资源建设，提升其人才储备量。第一，在业务管理层面，民营企业必须明确业务性质，分析其业务操作难度，配备能力匹配的人员，既要保证任务的顺利完成，也要保证该项任务能够对人员起到操练作用，以此不断提升企業人才实力，优化人力资源储备量，为内部控制提供人力支撑。第二，在薪酬设计方面，企业可在现有薪酬体系上加以改进，提高对企业人员的待遇，梳理绩效体系，发挥隐性薪酬作用，如团建、带薪休假等，提升人员对企业的向心力、凝聚力，继而提升企业整体的创造力和活跃度。第三，在人才引进方面，民营企业必须明确在内部控制建设下所需人才类型，给定标准，打开招聘渠道，吸引业务能力与管理能力俱佳的优秀人才。同时注重这部分人员的新人培训、专业技能培训等工作，提高其与企业自身的适配度，从而提升企业整体的内部控制水平。

四、结束语

民营企业作为我国社会经济组成中的重要部分，其内部管理质量不仅影响了自身职能的发挥，也对其能否为社会创造更大经济效益产生影响。而内部控制作为民营企业与现代经济市场重要的连接方式，在内部管理上发挥了巨大作用。本文从内部控制制度、风险管理以及人才建设等方面入手，提出了简单的优化策略，希望能够帮助民营企业提升内部控制质量，实现企业长足、持续发展，源源不断地创造社会价值，带动社会经济的发展，就当下已经小有成就的民营企业来看，未来还有更大的发展空间。

（作者单位：淄博瑞丰四维资产评估有限公司）