企业内部控制管理体系的建设与完善

任立义

通过实际调查发现，我国企业随着社会经济水平的提高而得到了进一步发展，不仅企业管理制度发生了一定程度的变化，而且各个环节也在不断地改变。为了能够让企业在时代发展潮流当中站稳脚跟，相关管理人员要对内部管理体系进行充分分析和了解，并且结合实际情况来对体系当中的内容进行科学地建设与完善，这样不仅内部系统建设水平得到了提高，而且工作人员的风险意识也得到相应强化。

一、企业内部管理系统建设与完善的重要作用

首先，在通常的情况下，企业发展与内部控制管理体系之间有着紧密联系，创建企业内部控制管理系统能够对企业发展起到促进作用，并且还能够确保企业与国际企业之间进行有效交流和沟通。企业相关管理人员要对国内外市场经济发展要求进行充分考虑，在此基础上来对内部控制管理系统进行科学构建，在这个过程中还要对企业各方面的工作管理制度进行完善，在提高企业自身市场竞争力的同时，企业也能够获取较高的经济效益。其次，企业管理水平与内部控制管理体系之间也有着较为紧密联系，构建科学的内部控制管理体系能够在一定程度上提高企业整体的管理水平，不仅企业内部团结力得到提升，而且工作人员也可以树立较为良好的风险意识，企业整体的管控能力也会得到提高，对企业发展起到良好的促进作用。再其次，在企业发展过程中落实内部控制管理体系有着非常重要的意义，相关管理人员要对该体系对于企业发展的重要性进行充分的了解，确保企业各个方面的工作能够与国内资本市场监督管理的要求相符合。

二、企业内部控制管理体系建设与完善主要问题

1.企业对于内部控制管理体系不够重视。现阶段世界整体的经济水平得到了相应的提高，我国企业在这个过程中面临着较多的困难，并且各个环节还会有一些风险存在。然而，部分企业在实际的生产经营过程中会将工作重心放在生产、营销、技术创新等方面，相关管理人员无法对内部控制管理体系的创建予以足够重视，再加上部分工作人员的风险意识比较薄弱，这样就会导致企业在对风险进行评估的时候会有很多问题出现。另外，在内部控制管理体系不断完善的今天，越来越多的企业会对这种体系更加关注，并且结合实际的情况来在其内部建立相应的管理控制机制，并建立了相应的管控部门。不过管控部门相关工作人员自身的工作经验比较欠缺，他们没有经过系统的培训就上岗工作，这样不仅会降低制度创设的效率，而且内部管理体系的实用性也会得到相应的降低。

2.相关机制欠缺。从目前情况来看，企业内部管理控制系统可以分为两个方面，这两个方面分别是内部管理控制和企业外部管理控制，部分企业会由内部审核管理机构来开展监督管理控制、审核等方面的工作，这些企业只是为了响应国家号召而创建内部控制管理系统，这样就会导致相关管理人员无法对企业内部审核予以足够重视。另外，部分工作人员会将工作重心放在财务报表的审核当中，他们无法对企业发展状况进行科学的评估，内部审核机制往往是由企业管理人员来进行管理的，进而在内部检查、评论管控等方面还有一些问题，这些问题就会导致内部控制管理体系无法發挥出其应有的效果。

3.企业内部法人管理构造不完善。企业内部法人管理构造对于企业发展来说有着非常重要的作用，这就要求企业要不断加强各个部门之间的交流和沟通，结合实际情况将管理、监督等方面的机制落实到实处，各个部门之间也要形成相互监督和协作的管理模式，进而可以确保各个环节能够正常开展。不过我国部分企业在其内部还是会存在法人管理方面的问题，这样就会导致企业内部的一些机构部门会发生重叠的现象，监督管理工作无法达到良好的效果。与此同时，企业董事会无法将其自身的监督控制作用充分发挥出来，在决策过程中就会出现随意决策等问题。

4.内部控制执行力不足。要想保证企业经营管理目标得以顺利达成一个重要前提就是具有良好的执行力，然而在建设与完善企业的内部控制制度过程中依旧存在执行力不足的问题，具体表现如下：第一，明确有关制度后，没有在第一时间组织工作人员及进行制度的学习，不少企业都是将确定的内部控制制度通过文件的方式传达到各部门以及工作人员手上，没有开展系统的学习与考核，导致工作人员没能全面了解并掌握制度中的有关条款。第二，在任免企业内部控制管理人员的工作上存在一定的随意性，通常都是由企业管理人员直接任命，没有开展系统的专业考核，从而在一定程度上影响到了内部控制工作的开展。第三，在落实内部控制制度过程中，一些规章制度没能得到落实，使得该项制度应有的价值没能得到发挥。

三、企业内部控制管理体系建设与完善的优化措施

1.提高企业对内部控制管理体系的重视程度。企业要在生产经营过程中不断提高内部控制管理系统的创建水平，相关管理人员也要对内部控制管理系统的重要性予以足够重视。就从目前情况看来，大部分企业会将财务预算、资金统计、项目实施等方面内容来作为企业发展的关键，这些内容也是企业对各种风险进行规避和解决问题的重要之处，这样不仅能够确保企业内部管理各种工作可以正常开展，而且还可以让相关工作人员及时发现工作当中存在的一些问题，进而企业整体的管理水平也会得到进一步的提高。

2.制定完善的相关管理机制。为了能够确保内部控制管理体系的正常开展，企业管理人员要对实际的发展情况进行充分分析和了解，在此基础上对内部控制管理体系进行科学且有效的构建，对管理机制和方案等进行不断完善。国家和政府也要对企业发展情况进行充分考虑，对内部管控的基本要求进行明确，在提高企业内部控制管理整体质量的同时，建立科学的规范，这样可以让每一位投资人员的自身权利得到保障，企业财务管理的质量也会得到相应的提高。除此之外，企业在创建科学的内部控制管理机制之前要对国家相关规定进行充分了解，结合自身实际的发展经营情况来对管理制度进行合理的制定。现阶段我国部分企业的规模随着时代的发展而不断扩大，并且在其内部也有着各种各样的机构，这些机构日常处理的数据信息也比较多且复杂。为此，企业管理人员要对企业实际情况来进行不断地总结和整理，在日常工作过程中不断提高内部管理控制制度的科学性和有效性，确保内部控制管理体系可以正常开展，进而各方面的工作也可以达到良好的效果。

3.健全企业法人管理构造与企业监管系统。为了能够让企业政策可以落实到实处，企业要对内部法人管理构造进行健全，在实际生产运营过程中对科学合理的内部控制管理进行不断的优化，结合实际来对岗位进行平等的分配，这样才可以明确每一个工作人员自身的责任。企业管理人员要对企业管理机构与企业决策机构的权力进行科学的分离，在相互制约、相互促进的同时，还可以在一定程度上将企业的内部法人管理结构进行相应的完善。与此同时，企业还要适当提高外部独立董事的人数，对外部独立董事的自身作用进行不断加强，这样才可以确保公司经理、各个部门的工作正常开展。对内部审核机构制度进行不断的改进和完善，不断提高企业内部审核的独立性，确保每一位工作人员都要意识到内部控制管理机制的重要性，进而企业内部审核的作用也可以充分发挥出来。

4.强化企业内部控制制度的执行力。首先，需要切实执行不相容职务相分离，严格分开不能共同开展工作的岗位，在保证内部控制管理工作效用发挥的同时，还能让存在联系的业务岗位互相制衡，从而获得更好地效果。所以企业必须要由整体着手，切实了解、掌握与辨识企业经营管理工作中所有要求分离处置的内容，从而实现内部控制管理效率的提高。而且在部分日常业务范围中会涉及到调整ERP系统的权限，所以仍需要对用户的权限进行清楚的界定与限制。其次，企业应当要结合自身实际情况来重新规划与调整自身的生产经营业务，而不是单纯将不相关的内容进行删减或调整，需要企业能够全方位调查与掌握行业外部环境以及自身具体状况后，做好自身内部资源的整合工作，根据企业今后的发展趋势来合理整合部分重要指标，以达到有效利用内部资源的目的，确保企业战略发展规划与市场发展趋势相一致，并且能够做到与时俱进，树立新的管理理念，实现企业的创新发展。

四、结语

内部控制管理体系对于企业发展来说有着非常重要的作用，这就要求相关管理人员要对该体系予以足够的重视，并且还要结合实际来对其进行科学的构建与完善，进而企业可以在激烈的市场竞争当中站稳脚跟。然而在实际工作中内部控制管理体系的制定与执行过程中仍存在一些问题，所以要求企业有关部门与工作人员能够采取有效的措施进行应对，从而发挥出内部控制体系应有的价值。

（作者单位：杭州轴承集团有限公司）