基于国库集中支付中财政资金的风险防范研究

李晓红

摘要：随着国库集中支付的改革实施，财政资金也逐步由传统的“分散化”转变为“集中化”，进而演化到现如今的“高度集中化”，国库集中支付中财政资金的各类风险逐步出现，给财政资金的安全带来了一定的隐患。该文探讨了国库集中支付的基本概念，以及国库集中支付的优势，分析了国库集中支付财政资金的风险，提出了国库集中支付财政资金的风险防范措施，以供参考。

关键词：国库  集中支付  财政资金  风险防范

中图分类号：F83文献标识码：A        文章编号：1672-3791（2022）01（a）-0000-00

Research on Risk Prevention of Financial Funds in Treasury Centralized Payment

LI Xiaohong

（Changchun New Area Finance Bureau， Changchun， Jilin Province，130000 China）

Abstract：With the reform and implementation of treasury centralized payment， financial funds have gradually changed from traditional "decentralization" to "centralization"， and then evolved to today's "high centralization". Various risks of financial funds in treasury centralized payment have gradually appeared， which has brought certain hidden dangers to the safety of financial funds. This paper discusses the basic concept of treasury centralized payment and the advantages of treasury centralized payment， the risk of centralized payment of financial funds by the State Treasury is analyzed， put forward risk prevention measures for centralized payment of financial funds by the state treasury， for reference.

Key Words： Treasury; Centralized payment; Financial funds; Risk prevention

伴隨着中国特色社会主义市场经济的不断发展，我国传统的“分散化”财政资金支付制度已经无法满足现如今社会发展的要求，实施国库集中支付是社会发展和经济腾飞的必然走势。我国国库集中支付制度的从“0”到“1”，从中央到地方，经历了较为漫长的发展，也在不断进行优化和改革。不得不说，我国国库集中支付现阶段的要求和标准越来越高，既要及时全面地提供财政资金的收支信息，还需要完整客观反映预算执行和资金流动的准确情况。所以，国库集中支付制度是一项涉及面广的具有复杂性的系统工程，且是属于一个循序渐进和不断优化改进的过程，其中必然会出现一些安全风险。因此，探索国库集中支付中财政资金中风险防范的具体措施对于我国国库集中支付制度的完善和发展有着极其重要的价值。

1 国库集中支付的基本概念和重点问题

1.1 国库集中支付的基本概念

国库集中支付最初源于欧美等发达国家在财政资金支出管理中的常规化流程和模式。依托于国库集中支付，有效解决了欧美等发达国家在政府资金拨付过程中存在流程多、环节繁琐、账户众多等问题，有效提高了政府财政资金的使用效率和运行效益。所以，国库集中支付主要是由基层单位进行财政用款预算编制和上报，财政主管部门经过规范化的审批流程之后确定预算，国库再将财政资金逐级进行拨付，基层单位再根据相关业务需求和开支支付给第三方，这样就是一套较为完整的国库集中支付流程。依托国库集中支付，涉及国库集中支付的各单位都需要在中国人民银行开设的国库进行账户开设，基层单位在发起支付需求之后经过国库集中支付审核方才可以进行支付。因此，国库集中支付的实施还需要依赖于系统功能强大、信息反应迅速的财政预算管理和信息系统，以确保银行结算能够及时准确完成，进而实现“集中化”。

1.2 国库集中支付的重点问题

国库集中支付实际上将部门预算和财政综合预算有效结合了起来，并将财政体制改革中纳入了国库集中支付制度的改革和实施。国库集中支付过程中各级政府的职能和事权范围明确进行了划分，重点落脚于国库集中支付的监督维度和管理维度。所以，国库集中支付中部门预算是重要前提和基本要求，是国库集中支付实施过程中不可或缺的。此外，部门预算编制也应当实施规范化和科学化操作，严格执行监督审查机制，确保预算编制部门全方位了解预算单位的财务真实状况和资金实际需求。另外，国库集中支付脱离了传统国库支付框架体系，构建了创新型的预算外资金管理流程，为预算单位的预算外资金留住了空间，但是也造成了预算管理的控制成效降低。因此，国库集中支付还应当将重点放在预算外资金管理维度，将部门综合预算和集中支付制度中嵌入预算外资金管理结构，进而实现预算外资金结构的合理优化和管控，为预算外资金的灵活运用奠定基础[1]。

2 国库集中支付的优势

2.1 管理负担轻，财政资金管理有效

国库集中支付制度的实施让国家财政资金在资金拨付的过程中实现了统一化管理、高度化集中，有效避免了传统“分散式”“多层次”的国库支付管理模式，有效提升了国库资金支付和管理的力度。而且，国库集中支付始终处于发展和变革当中，有效减少了国库支付过程中对于行政资源的损耗，将传统国库支付过程中存在的管理漏洞、安全风险等进行了有效规避。这样，财政部门依托于国库集中支付实现了一致化的协同管理，在财务信息、资金管理等方面的效率得到根本性提高，财务资金从申报预算到最终的支付分配全过程各环节都实现了监督和控制，保障了国库支付过程中资金安全。因此，财政部门在国库支付过程中的管理难度有效降低，管理负担逐步减轻，资金管控的效率实现了稳步提升。

2.2 财政资金流速快，社会经济效益高

财政资金支付的传统模式当中中间流程和环节较多，国库集中支付的实施有效剔除了繁琐的流程和环节，依托账户统一开设的形式替代了不同单位在银行设立独立资金账户的问题，确保了财政制度改革的推进。预算单位一旦出现资金需求或者支付需求，即可通過资金支付管理单位向上级单位提出预算申请或者资金支付报告，审批完成之后预算单位通过资金支付管理单位可以及时迅速获得款项，有效提高了商务活动、经营项目中所需资金的流动速度，加快了财政预算的审批效率。最为重要的是，预算单位的申请信息、上级单位的审批信息、资金支付管理单位的支付信息均能实现可视化和可传输化，为资金管理过程中市场真实信息的获取提供了支持，有效缓解了资金管理的运转负担，让有限资金可以迅速创造更大效益。

3 国库集中支付财政资金的风险

3.1 信息技术安全风险

随着我国“5G”时代的深入发展，“6G”时代也将会很快到来，这标志着我国现代化网络技术的日益成熟和迅猛发展。国库集中支付的主要支撑是信息技术和网络技术，而大数据、云计算等技术的发展也会推动国库集中支付制度的逐步成熟。但是，网络技术和信息技术的高速发展，必然也会出现一定的安全风险和安全漏洞，给国库集中支付中财政资金带来安全风险。比如：现行的国库集中支付信息系统中一些系统性漏洞、技术性漏洞需要经常性和长期性开展渗透测试和修复整改，进而保证国库集中支付中财政资金可以在安全的支付体系内运转。但是，由于现阶段国库集中支付依托的主要是数字化信息处理和数字化信息储存，对于数据终端构建的信息系统要求较高。一旦信息系统中的财务数据或者支付信息在传输过程中受到外部病毒感染、黑客恶意攻击，出现丢失、损失的风险概率将会大大提升，甚至会出现财务数据被删除和被修改的风险，给财政资金的周转安全带来风险[2]。

3.2 内部控制安全风险

现阶段，我国国库集中支付的实施过程中一套完整科学、严格缜密、规范合理的支付操作流程还处于不断完善过程，这就使得国库集中支付机构的内部人员在开展相关工作的过程中缺乏一套完整的规范化行为标准，财务账目核算和预算审计的相关工作人员在财政资金控制权上往往不受限制，给内部监管带来一定的安全风险。所以，资金支付管理单位工作人员的内控引起的管理不足使得国库集中支付的监管措施和审核方法可行性降低，财务资金面临的风险系数无形中增加不少。

3.3 支付形式安全风险

国库集中支付是处于发展和变革过程中的，尚待优化的地方较多。而且，国库集中支付从中央到地方、从“0”到“1”的实施过程中，部分资金支付管理单位极易出现诸如财务管理原则违反、资金节流、扣押拨付款、额外限制资金支付制度设立等问题，不仅导致国库集中支付流于形式和流于表面，还让大批量的财政资金脱离了国库集中支付相关的法律监管层面，严重影响了财政资金的安全和国家经济整体发展。另外，尽管国库集中支付规避了一些中间环节提高了支付效率和资金管理效率，但是却又造成了资金流向和预算项目的监察效力降低，对于行政事业单位、国企单位等资金使用方的行为无法进行约束，资金周转流通过程的及时性、便捷性受到影响，失去了“集中”管理的意义[3]。

4 国库集中支付财政资金的风险防范措施

4.1 建立健全数字化支付网络机制

首先，需要建立健全数字化支付网络机制，不断提高国库集中支付中数字化信息、数据储存构建的信息处理系统的可靠性、安全性、保密性以及稳定性。具体来说，资金支付管理单位可以逐步将虹膜识别、指纹识别、人脸识别等技术运用到国库集中支付的安全防护系统中，逐步规避资金安全风险，提高登录安全防控等级。其次，通过等级访问制度的构建，对数据库修改、数据库访问等权限实施管控，针对关键性的财务信息、支付数据等实施云储存。这样，国库集中支付过程中财务数据、支付信息等财务信息的传输安全性、储存安全性就能实现，数字化、网络化、层级化和模块化的现代支付系统管理也能实现[4]。

4.2 建立健全内部管控机制

国库集中支付中财政资金的安全需要会计核算和预算审计多项工作安全、严谨、规范开展才能实现。因此，建立健全内部管控机制，改进国库集中支付涉及的资金支付管理部门、各级财政机构、各级预算单位等的内控管理机制，创新管理模式，逐步规范资金支付管理部门人员的财务行为就显得非常重要。例如：经常性和长期性针对审计财务账目以及清算记录进行核对;建立健全资金支付管理部门的核查制度、监管机制;强化技术设备操作人员、内部审计工作人员的监管;依托轮岗制度、授权范围调整、审计行为限制等全方位多层次开展账目核对;明确国库集中支付过程中相关岗位工作人员的权责，确保财会人员在实际开展工作的过程中有法可依、有规可依，最大程度避免出现违规操作、漏记账目等情况发生。这样，依托于内部管控机制，国库集中支付中财会人员就得到了约束，财务资金的风险得到了有效管控[5]。

4.3 实施资金流向审核监督

财务资金流向审核和监督能够让国库集中支付中管理者、支付方明确财务资金的最终流向，有效保证财务资金的安全。因此，国库集中支付实施过程中务必实施资金流向监督审核，构建全流程各环节的监管制度，有效避免部分单位通过不合理不合法的方式对财政资金进行节流，进而提高各个支付业务的管理成效，实现资金流向的全面监管。比如：资金支付管理部门、财政部门可以通过银行转账管理系统对财政资金的具体流向、使用方式进行监督和稽查，采取定期检测、不定期筛查的方式对财政资金收款人进行回访，及时避免财政资金在使用过程中的合法性和合规性。这样，财政资金才能在合法合规之下顺利流转，安全风险才能降为最低[6]。

5 结语

国库集中支付实施以来已经取得了良好的成效，在一定程度上实现了国库集中支付制度的横向发展和纵向推进，解决了我国国库支付过程中的种种弊端。因此，更进一步推进国库集中支付又好又快地发展，保证国库集中支付中财政资金安全，实现资金周转稳定和预算审计准确，对于我国社会经济发展、政府宏观调控能力提升有着重大意义。

参考文献

[1] 孙文彩.浅谈财政国库集中支付过程中存在的问题及对策[J].财经界，2021（30）：7-8.

[2] 柳美芝.国库集中支付模式下行政事业单位财务管理问题探析[J].时代金融，2021（22）：61-63.

[3] 贾瑞媛.新常态下地方财政国库集中支付改革的问题与对策[J].中国市场，2021（27）：57-58.

[4] 林春燕.国库集中支付下的内部控制建设初探[J].纳税，2021，15（32）：183-184.

[5] 赵雷.地方国库集中支付制度运行问题及对策研究[D].新乡：新乡医学院，2021.

[6] 糜鹏.海东市国库集中支付运行中存在的问题及对策研究[D].西宁：青海师范大学，2021.