建筑施工企业税收风险管理与筹划

2022-02-28杨金花宁夏第一建筑有限公司

品牌研究 2022年35期

文/杨金花（宁夏第一建筑有限公司）

社会经济发展促进了建筑施工企业的与时俱进，在发展的同时也存在着一些问题，主要体现在财务管理方面。企业税收风险管理则是企业财务管理的重要内容，建筑施工企业需要加强税收筹划管理，提高税收筹划效率和质量，为建筑施工企业健康稳定发展奠定基础并创造有利条件。对于此，需要建筑施工企业从税收风险管理以及筹划方面深入分析，并结合建筑施工企业具体情况，采取科学有效的措施，保证建筑施工企业税收风险管理质量效果，提升税收筹划的成效。

一、建筑施工企业税收风险管理与筹划的重要性

税收风险管理与筹划工作对于建筑施工企业的管理和发展发挥了重要作用。基于市场发展形势以及企业之间的竞争，企业在管理和发展中税收风险将会不断增加，而企业管理质量与管理成效是较为重要的目标。建筑施工企业相关的管理工作多种多样，涉及工程承包、工程施工、工程结算等方面，不同的工程项目税收筹划措施也会不同，这就需要根据实际情况进行调整和优化，以此避免税收风险产生。管理人员需要有效地落实税收风险管理与筹划工作。

当下企业之间的竞争在逐渐加大，建筑施工企业自身涉及施工进度、施工周期以及施工人员流动方面的问题也在增加，这会加大施工企业成本核算负担。对于此，建筑施工企业需要科学有效开展税收风险管理，对于税收筹划应采取有效措施规避风险，减少风险，进而科学合理节税避税。

建筑施工企业开展税收风险管理与筹划的重要作用体现在可以确保资金科学安全运作，并且通过税收筹划可以减少应纳税额或者借助优惠政策而推迟纳税活动，可以确保企业流动资金得到保证，这样企业可以有更多的资金用于机械设备的采购等方面，从而确保了项目的顺利展开，提高了资金利用率。如果建筑施工企业税收计划存在问题，那么则需要辨别风险因素，找出在工程建设中存在的问题，进而提高财务管控质量，提升建筑施工企业管理水平。

二、建筑施工企业税收筹划的目标

（一）减少税收支出

通过科学安排、预先筹划等方式开展税收筹划管理，可以降低企业税收成本，增加经济效益，以此确保企业生产发展合法合规。建筑施工企业通过税收筹划不但可以降低企业的运营成本，而且可以获得更加广阔的发展空间。建筑施工企业税收筹划中需要基于发展特点以及发展需求，科学开展税收筹划工作，降低税收支出。

（二）规避税收风险

建筑施工企业税收筹划需要在经济活动开展以前进行，但是如果企业相关人员不能深入解读税收政策以及能力水平不高，受到环境因素的影响，则会导致税收风险产生。因此，建筑施工企业应保证税收筹划人员具备丰富的专业知识、具备良好的税收筹划能力，应正确解读税收政策，通过调整优化税收筹划方案，有效管理税收相关的业务活动，强化税收风险管控，避免企业遭受经济损失。

（三）达成财务目标

合法合规纳税的建筑施工企业，依据企业发展实际情况而设计税收筹划方案，可以提高税收管理质量，获得良好的税收政策优惠。另外，通过落实税收筹划则可以减少税收成本支出。建筑施工企业需要确保资金科学合理使用，应避免出现资金周转与税收成本之间的冲突，在科学调配以及统筹资金规划的基础上保证资金正常流动。

三、建筑施工企业税收风险

（一）工程承接方面的风险

建筑施工企业为了有效地应对风险以及实现健康稳定发展，就会在既有的业务基础上扩张业务范围，这样有助于企业更好发展，企业会采取兼并的方式进行。当前我国税收法律法规也在逐渐得到调整和完善，对于施工企业既有的管理工作模式需要进行调整，需要依据建筑施工企业业务类型而确定。

当前，建筑施工企业为了确保业务活动科学规范，会采取一些措施进行规范和约束，需要建筑施工企业依据具体要求，及时预测税收方面的风险，同时合同签订则可以作为保障条件，而合同的确认则体现了经济活动的产生。合同条款中会明确规定合同双方享有的权利以及履行的责任义务，如果出现问题，那么就可以依据合同条款采取措施解决。

（二）工程施工方面的风险

一些增值税方面的风险往往存在于工程施工阶段，增值税发票是否科学有效极为重要。建筑施工企业在工作中会涉及一些物资采购等，在具体落实中，首先应科学、合理、准确选择供应商。

企业管理人员在落实这一工作中首先需要确保管理模式的科学性和合理性，逐渐优化供应商数据库，依据当前供应商具体情况及信用做好记录，保证不会影响下一步工作。其次，对于采购材料、机械设备等存在的风险。一般情况下，企业为了节约支出、减少预算，会统一采购材料、机械设备等。在增值税方面，会使得企业面临一些风险。基于增值税发票的抵扣，需要保证发票开具与资金保持一致，避免风险产生。

（三）工程结算方面的风险

建筑施工企业资金运作会受到施工进度、施工方式等因素的影响，会使得工程结算相关情况产生。企业中工作人员尤其是财务人员其自身管理观念以及管理意识薄弱，往往将工程款作为主要根据。如果没有收到工程款就不会确认收入。开具的发票与支出的数额密切相关，如果对于未回收的款项没有确认收入，也就不会开具发票，这会加大税收筹划方面的风险。

四、建筑施工企业税收风险管理与筹划的具体策略

（一）加大税收筹划力度

当前，我国建筑施工企业税收风险方面，普遍存在税收筹划流程环节不完善、结算环节不足的问题。管理人员在落实税收管理工作时需要加强税收筹划，这是极其关键和重要的步骤。在税收筹划工作中对于工作落实是否科学合理也极为重要，工作人员应审核相关的材料，需要分析风险评价存在不足的可能性，应积极有效落实相关工作，保证税收筹划工作顺利落实。

此外，建筑施工企业面对着同行之间的竞争，市场环境也较为严峻，如果要获得良好的发展，增加企业经济效益，就需要加大税收筹划力度，基于企业运作管理机制以及企业不同的工作环节落实税收筹划，提高工作质量，确保税收筹划工作顺利实施，以此达到理想目标，减少税收风险。

（二）优化财务信息系统

建筑施工企业在管理与发展中会遇到在工程款项预付以后没有进行抵扣的情况，而这主要是由于企业欠缺业务与财务之间的交流协作，没有针对信息进行及时传达和汇报，造成信息滞后的问题产生，影响到税收管理，使得财务管理以及业务管理不能相互契合。通过优化财务信息系统，可以辅助建筑施工企业建立完善的财务管理体系，并且将税收管理纳入财务管理体系中。通过财务信息系统，确保财务管理体系发挥重要作用，促进业财融合，并且可以将税收工作纳入企业业务与财务管理中，进而实现共同发展。

另外，在建立并优化财务信息系统的过程中，需要对项目相关情况以信息的形式体现，这样可以及时发现问题，降低财务成本支出[1]。

（三）制定合作供应商名单

在营改增政策落实以后，进项抵扣是建筑施工企业税收管理的关键内容。如果企业不能获得增值税专用发票，就不能进行抵扣，会造成企业的税收负担加大。

对于建筑施工企业应制定完整完善的合作供应商名单，需要建立良好合作关系，可以有效地解决进项抵扣问题，并且可以采取科学合理的方式落实税收筹划。面对当下市场发展形势，建筑施工企业需要优化既有的采购供应模式，依据自身采购经验以及供应商信用，建立合作关系，应对可能存在的问题。

另外，由于对进项发票不能有效管理，就需要对项目进行合理的调整，依据项目实际情况而选择供应商，就需要完善预付款项的支付工作。对于没有获得发票的项目，需要在取得发票之后进行应纳税额的抵扣，采取这种方式需要确保合法合规，确保税收筹划科学合理、灵活有效，在减轻企业税收负担的基础上减小企业资金压力[2]。

（四）强化材料集中采购

建筑施工企业需要落实对于工程项目所需要材料、机械设备的采购工作，能够与供应商建立合作关系。对于一些施工材料比如水泥、钢筋等应进行集中采购。通过大规模采购可以减少支出，提升企业自身权益，确保在提高材料等采购效率的基础上避免投入较大的人力、物力、财力等。通过签订合作协议，使得企业可以采取分期付款的形式支付，为企业流动资金提供保证。

（五）科学应用税收政策

建筑施工企业需要对凭证、票据等加强管理，科学应用税收政策。在凭证、票据管理中，要基于相关法律法规以及管理办法等的落实，制定相关的凭证、票据管理制度，积极落实税收筹划措施。

此外，企业应根据需要加入一些项目，比如在税收法律法规的范围内提升资金利用率，减轻企业税收负担压力，实现良好的节税避税[3]。

（六）制定税收风险内控制度

税收风险管理是企业稳定发展的关键环节。建筑施工企业税收风险管理需要依据一定的原则，确保管理科学具备前瞻性，以此有效管控财务风险问题。管理人员也需要引进先进管理理念，通过分析提高税收风险的可控性。管理人员对于当前税务相关业务流程以及风险应加强控制，对于企业既有的内控制度需要发挥风险预测的作用。内控制度包括企业内部管理以及财务管理方面，并且把财务控制作为企业管理工作的前提和基础，进而顺利有效落实。具备完整完善的财务核算系统则是促进企业管理工作顺利开展的重要保障，需要对相关信息进行专业分析，深入分析税收风险，避免一些问题产生。

（七）建立人才管理机制

对于税收管理工作的特点进行分析，可以得知建筑施工企业管理人员职业认识、管理能力是极为关键的因素。基于企业发展实际情况建立人才管理机制，在落实相关工作培训中需要将税收工作纳入人才管理机制中，尤其是和建筑施工企业相关的一些业务，比如投资融资的内容，这就需要加强落实，以确保提高企业税收筹划人员综合素质水平[4]。

财务工作人员不仅要具备税收筹划能力，而且还要具备应对风险问题的能力，进而可以有效解决问题。因此，要积极实施建筑施工企业专业培训，使工作人员能够主动学习，逐渐发展成为具备较高专业水平、良好税收筹划能力的人才。此外，企业财务管理人员应具备合同审查能力、议价能力，可以依据企业具体情况组织开展培训，提升税收筹划人员管理能力和专业水平。

（八）建立税收风险预警机制

税收风险预警机制的建立对于企业发展具有重要作用，尤其是在降低税收风险、减轻税收负担等方面具有重要意义。国家对于税收相关法律法规进行了调整，逐渐健全了税收法律法规体系。建筑施工企业在开展税收筹划中要有效管控税收筹划环节，确保管理工作顺利落实。

对于税收筹划中存在的一些问题，科学客观评估相关信息，实现规范化管理。管理人员依据存在的风险因素进行深入调查，循序渐进地调整工作模式，消除风险隐患。所以，建筑施工企业要建立完善成熟的风险预警机制，并加强重视，确保企业具备防控体系，助力建筑施工企业实现壮大发展[5]。

（九）完善税收筹划方案

在税收管理方面，针对建筑施工企业税收筹划进行剖析，依据企业具体情况，设计并完善税收筹划方案，确保税收筹划方案科学可行，避免过度侧重于降低应纳税额，应依据企业相关资金发挥的作用以及体现的价值采取适合的纳税方法。通过开展税收筹划，可以将应纳税额控制在可接受范围内，以保证在合法合规的情况下增加企业的经济效益。

另外，建筑施工企业在落实税收筹划中需要深入解读税收相关政策方针，有效应用税收政策，加强与国家税务部门之间的交流协作，基于企业发展实际以及发展需求，设计科学有效的税收筹划方案，在提高税收筹划质量的基础上促进企业良好稳定发展[6]。

五、结语

综上所述，建筑施工企业税收风险管理与筹划工作极其关键和重要，企业在发展中要充分认识税收风险管理与筹划的重要性以及建筑施工企业税收筹划的目标，包括减少税收支出、规避税收风险等。了解税收风险的类型，包括工程承接方面的风险、工程施工方面的风险以及工程结算方面的风险。采取有效的措施，包括加大税收筹划力度、制定合作供应商名单、强化材料集中采购、制定税收风险内控制度、建立人才管理机制、建立税收风险预警机制、完善税收筹划方案，提高施工企业税收风险管理与筹划的效率和质量，增强企业综合实力，提升企业管理和发展水平，增加企业经济效益，促进企业健康稳定以及可持续发展。