事业单位财务报销审核管理研究

付曼 忠县人民医院

引言

在事业单位财务管理工作中，财务报销审核是重要的起始环节，同时也是保障单位财务工作真实、规范、高效的关键环节。近年来，我国医疗卫生事业取得了长足发展，医疗服务规模不断扩大，专业水平持续提升。随着业务拓展，医院收入与支出规模不断增大，财务工作规模日益扩大，并向复杂化、多元化发展。一般而言，为提高财务工作质量，保障报销审核的准确性与真实性，医院在报销过程中往往需要分门别类审查每一笔报销项目，核算各类费用，确保报销账目合法、合理，并保证报销账目各类费用单项支出不超过该项额度，总体支出不超过总额度，因而医院的报销审批流程往往相对烦琐、复杂。同时，事业单位改革、医疗改革、“放管服”改革不断深化，“互联网+”技术迅速发展，财会制度更迭完善；对医院财务管理水平提出了全新的要求，如何在保障报销管理工作质量的前提下优化报销审核体系、简化工作流程、提高报销审核工作效率，成为推动医院财务管理体系转型升级的重中之重。

一、医院报销审核工作特点

（一）业务覆盖广泛，审核工作相对复杂

一般而言，医院日常运营过程中财务报销覆盖范围较为广泛，所涉财务往来包括药品及器材购置费用、工作人员差旅费用、会议及培训费用、物业管理费用、日常检修及维护费用、办公费用等。在报销审核环节，财务工作人员需根据各项业务类型、资金来源、业务发生原因、产生的费用金额、业务发生部门等进行分类、分项审核，依据此确定各项报销业务所涉及的审批权限、管理部门、职责部门并依次报送审核签字。为强化医院资金资产管理、规范医院资金使用，相关管理部门往往会针对性地出台、更新财务管理、财务报销、资金资产管理规定及相应实施方案；医院自身也会针对法律法规、标准及自身业务、规模变动而制定相应的资金资产管理制度、财务报销制度。一旦财务工作人员无法深入理解各项业务，无法准确地判断各项报销业务所适用的管理规定及部门权限，或是新旧管理规定衔接不当，将会极大程度地增加报销审核工作的管理难度，增加退单概率，从而影响报销工作开展的效率。

（二）原始单据形式多样，审核工作较为烦琐

依据许多医院现有的报销审核管理体系，财务报销的原始单据需经过业务部门审核、管理部门审核、财务部门审核等审核流程。由于医院运营及财务管理自身的特殊性，医院财务报销业务具有业务类型多样、业务数量庞大、费用金额差异大、资金来源多样、管理模式较为精细复杂等特征。医院的财务报销业务往往涉及类型复杂的原始单据，由于业务所涉行业不一、业务发生地点不一，单据类型及形式也往往有所差异，就发票而言，基于相应法律、条例等，发票类型、面额、使用范围等均有详细规定，同时根据实际使用、管理需求等，审计、税务、执法等相关部门也在不断对相关规定进行优化调整。在医院日常运营中，由于业务类型不同，其所涉及的发票类型也不尽相同，即便是在实行统一分类管理的条件下，原始单据的审核也仍旧相对烦琐。审核人员需根据经办人所提交的报销凭证、原始单据，依据经验，或咨询相关管理部门，或请示领导以确定该项业务的类型、所适用的管理规定、审核标准、审批权限等，再行审核并逐一报送审批。单据类型复杂、形式多样使得分类审批工作仍然对人工审核具有较高的依赖程度。另外，随着“互联网+”技术发展，线上业务办理、电子发票应用等应用日益广泛，新技术的应用一方面使财务报销工作极大程度地挣脱时间、空间的桎梏，提升了业务开展效率；另一方面，电子单据的应用也使得财务报销中所应用的单据种类、形式更为多样化。如何提升财务审核工作效率，在确保审核管理规范、准确的前提下简化审核流程，提高审核工作效率成为医院报销管理工作亟待解决的问题。

二、医院报销审核管理存在的问题

（一）管理体系相对完整但灵活性欠缺，与业务发展衔接相对滞后

总体而言，行政事业单位在运营发展中已形成相对成熟的管理体系，并且随着事业单位改革、放管服改革持续深化，业财融合、管理会计、全面预算管理等理念、体系也在事业单位中逐步引入并推广应用；针对单位发展、管理需求、改革战略布局等，相关职能部门不断修订完善现有规章制度、管理条例。相对成熟规范的管理体系极大程度地保障了行政事业单位日常工作的规范性，但随着单位发展，在新业务及偶发性业务的管理审核中也相对容易显现出管理灵活度欠缺的弊端。就医院而言，针对常规业务如工作人员差旅、会议、药品及耗材购置、科室日常维护等已有较为完善的管理条例及管理制度，但随着医院发展，医院业务范围拓宽，业务专业性也不断深入，医院日常运营中一部分新增的偶发性业务可能会缺乏相应的管理制度及审批流程规范，并且难以找到相关案例可循，造成相应的报销审核难以规范化进行。同时，随着制度、标准的修订更新，新旧制度交接更替可能出现衔接不当等问题，同时现行制度可能会出现重叠，致使相应的报销审核难度增大。另外，针对医院现行管理体系而言，在报销审核流程中，财务报销原始单据需经经办人、业务部门、财务部门、管理部门中流转；现行审核制度极大程度地保障了财务报销审核的规范性，但在针对医院新增业务、偶发性业务的报销审核过程中，一旦各审批部门缺乏有效的沟通机制，将可能会出现各部门决议相互冲突等问题，造成报销审核工作量加大，审核难度增加，降低财务报销审核的工作效率。

（二）信息化管理系统尚待优化完善，各部门间“信息孤岛”效应仍未有效解决

在无纸化办公、电子政务、电子商务、信息化管理技术飞速发展的当下，大多数事业单位已引入信息化技术建立起信息化办公、管理平台，并在运营维护中针对单位发展战略及单位自身业务不断进行针对性的更新及维护。就医院而言，许多医院早已构建起适配医院日常业务的信息化办公管理平台，医疗服务存档、仪器药材购置、科室管理、财务报销等日常业务都可借助信息化平台完成；信息化办公管理技术的应用及发展极大程度地提升了医院的工作效率，并降低了原始数据、信息丢失的概率，为医院运营发展提供了极大的便利。但针对医院运营管理发展现状而言，医院信息化管理平台在信息融合、交互传输等方面仍尚有欠缺，业务部门、财务部门、管理部门之间仍存在一定程度的“信息孤岛”效应，造成报销审核流程相对复杂。以仪器购置为例，医院仪器购置需由业务部门依据仪器用途、资金数额、资金来源、购置渠道等填写相应信息并提交报送项目负责人、科室负责人、部门负责人审批；在后续购入过程中，还需在合同管理平台、资产管理平台等进行登记申报；在财务报销过程中在填报报销单后，需将各管理平台的审核回执、验收单、发票等原始单据整理提交。目前在购置过程中，各平台填报审批可经由信息化管理平台完成，但各管理平台相对独立，填报审批也需分别进行，在财务报销过程中需由经办人统一汇总后提交至财务管理平台进行审核。在此过程中，各平台相对独立使得审核过程相对烦琐，同时也容易带来信息反复提交，造成错填、漏填问题；涉及特殊仪器购置或涉及多部门经费使用审核报批时，如果部门间沟通不畅，将容易造成审核混乱、退单频繁等。另外，为了规范医院资金资产使用及监督管理，优化财务管理体系，医院针对不同类型业务、不同资金款项、不同部门的财务收支等制定了较为详细的管理规范及报销制度，在以往的医院工作模式及管理模式中，各部门工作相对独立，信息交互机制相对欠缺，报销审核往往审批流程复杂，审批周期也相对较长。报销业务移交线上，线上审核极大程度地加快了部门间数据传递交互，提升了审核报批的效率。但目前各部门管理平台相对独立，信息交互机制仍尚待进一步探索完善，“信息孤岛”效应仍一定程度存在。一是业务方缺乏对报销管理制度的深入理解，造成填报混乱、原始单据不合规定等；二是各管理部门平台相对独立，造成数据信息重复填报，带来审核权限界定不清晰、审核混乱、填报信息失误而难以对应等，为报销审核带来一定困难。

（三）报销管理执行体系尚未健全，制约报销审核的准确性

行政事业单位经费管理中，对各项经费使用途径、经费使用时限、报销管理等均有明确规定，但在实际执行中往往受诸多因素制约而难以有效执行。以医院管理为例，各个项目、课题在立项及申请审批阶段均会提出相应的执行计划及结项、结题时间，但受制于经费划拨、项目实际执行进度等种种因素，预期结项、结题时间与实际结项、结题时间有冲突等现象屡见不鲜。并且在实际报销过程中，也会出现项目负责人未能及时关注项目经费使用情况，造成实际支出与预算存在一定差异，影响项目审核报销账务处理。另外，在项目进展过程中，由于工作较慢、差旅等原因，一些报销账务不能得到及时处理，甚至超过账务报销时限后才履行报销手续，为报销审核工作带来极大困扰。业务管理、财务管理等移交线上后，报销管理效率得到极大提升，但财务报销管理制度执行仍存在诸多问题。线上填报过程中，涉及账务信息填写提交、单据上传等诸多线上操作，一旦经办人对管理制度或各类管理平台熟悉程度不足，将会导致信息填报错误、单据上传不符合规范等问题，增加不必要的报销审核工作量。与此同时，报销审核审批涉及多部门、多层级的审核权限，在各项业务移交线上处理的当下，线上审核访问权限、签章管理体系等尚需进一步完善；许多单位在报销审核管理中，对审核访问权限界定、电子签章与人工签章的认证管理仍不够明确，一些单位在财务报销过程中，线上填报审批完成后仍需打印回执单送交相应负责人或管理部门进行签章，最终在财务报销中进行整理提交，一定程度上影响了报销审核的效率。另外，在财务报销审核过程中，发现填报信息有误、原始单据不符合规范或提交不全等，会退单，由报销部门经办人重新填写、整理、上传原始单据并提交报审，一些职能部门经办人在重新填写申报后未能及时在系统中删除或作废旧的报销信息，使得管理平台上该笔费用一直处于“报销审核”状态而冻结相应金额，财务部门难以实时掌握项目资金实际使用状态，或是不能及时将资金信息反馈给职能部门进行处理，从而难以依据实际预算执行情况、资金实际使用情况等对报销账务进行审核，为报销审核工作带来诸多困扰。

三、完善事业单位财务报销审核的策略

（一）梳理财务规章制度，完善报销流程

在事业单位报销审核管理中，需依据现行制度、准则等，结合单位业务结构变动情况及发展方向，梳理单位各职能部门的项目管理、经费管理制度，依据此完善财务报批审核制度。就医院而言，应当加强业财融合等财务管理模式、理念的引进及推行实施，建立相应的管理规章制度，加强职能科室与财务部门的交互融合，使职能科室能充分了解财务报销审核规章制度及管理体系，在开展业务及财务报销时可以更为规范、有效，同时财务部门在深入了解职能科室业务流程、工作体系的过程中，针对财务报销审核制度存在的不足可以及时做出调整。在完善财务报销审核制度的同时，应当强化预算管理体系，在单位当前预算体系的基础上，深入贯彻全面预算体系，并在实际预算工作中强化公共预算、项目及课题经费预算、经营预算等各个分支及环节。另外，应当进一步完善资金资产管理体系、科室管理体系等，针对低值易耗品、高值耗材、办公设备、医疗器械、仪器等完善分类标准并健全完善相应的管理体系，明确购入、领用、共享、报废等各环节流程及执行标准、执行细则；在人员支出方面，明确劳务支出、差旅支出、会议支出等各类项目支出标准及管理细则。在全方位管理体系优化的基础上优化会计处理体系，使财务管理部门可以更为准确、真实地掌握各科室、各项资金的收支情况及预算执行情况，保障财务审核工作可以在数据信息全面、真实、有效的基础上有序进行，提升财务审核工作质量。

（二）制定针对性审核管理细则，明确重点审核管理对象

事业单位在日常运营中所需处理的报销账务数量巨大、类型多样，要想切实有效地提高财务报销审核效率，就需要在完善管理体系，实现规范化、流程化管理的基础上进一步将业务、报销账务等进行分类，明确重点审核管理对象。针对医院报销审核管理而言，以全面、详细梳理医院业务及管理流程为基础，在报销审核管理中可以依据费用金额大小、资金来源、业务类型等对报销业务进行分类，制定针对性管理及审核细则，明确重点管理对象及简化管理对象，梳理重点审核内容，在保障报销审核管理真实、有效、规范的基础上实行分类管理，合理简化报销审核流程，提高报销审核工作效率及质量。以易耗品采购为例，可以依据采购规模、耗材单价、耗材类型等确定重点审核管理业务，对小规模低值易耗品采购、常规耗材采购等可以实施一定程度的简化审核，对大宗易耗品采购或单价较高的高值易耗品采购进行重点管理，并制定相应的审核、存档、复核、抽查细则，在保障业务开展及财务报销规范、有序的前提下，合理减少报销审核工作量，提升报销审核效率。

在单据审核过程中，应当重点审核票据真实性、合法性。发票是财务信息的重要载体，也是报销管理的主要依据之一，发票审核无疑是财务报销审核的重中之重，严格审核发票信息是保障报销审核公正性、合法性的基础。在财务报销审核中应当对发票的真实性、有效性需进行重点查验，尤其在电子发票应用日益广泛的形势下，需针对电子发票和纸质发票建立有效的查验机制，避免虚假发票、过期或作废发票、重复使用发票等不合理票据通过审核；另外，需要有针对性地查验报销单、申请审批回执、竞价凭证、合同、会议回执、行程单、资产备案凭证等其他类型原始单据与发票信息的对应性，避免因发票使用不当而出现不合理票据。

针对不同业务类型的报销审核应当有针对性地明确重点审核内容。例如在涉及会议费用时，应当重点审核参会回执，明确参会人员及会议地点等，核实会议是否产生交通费、住宿费等其他费用，审核所报销费用是否符合相应管理条例中所规定的标准及限额等。涉及采购、领用、验收等问题的报销账务，应当依据相关法律法规、实施条例、管理规定等，重点审核竞价凭据、中标文件、采购合同等，重点审查合同签订、付款等是否合法合规，所开具发票是否与合同所签订条款相符，验收入库是否符合资产管理规定等。此外，在报销审核移交至线上的条件下，应当进一步加强原始单据的存档、管理，应当建立起有效的发票管理体系，在发票验真体系的基础上，还应当建立起已报销发票信息数据系统，避免发票重复报销。

（三）增强管理系统中各部门交互，明确管理责权及访问等级

要想切实有效地提升事业单位财务报销审核工作水平，在保障审核公正、规范的前提下提升报销审核工作效率，就需要进一步完善单位信息化管理系统建设，建立起行之有效的数据信息交互渠道，完善数据交互机制，进一步降低由分区办公带来的“信息孤岛”效应。针对医院而言，可以将科室管理平台、采购管理平台、资产管理平台、合同管理平台、财务管理平台等进行进一步融合，或是依托信息化技术建立起行之有效的数据传输交互机制。一方面，推动构建业财融合的管理模式，推动财务管理部门与职能科室的沟通交互；另一方面，在财务报销中也可降低数据信息重复填报概率，进一步简化财务报销流程，并一定程度降低填报出错而引起退单的概率，提升财务报销审核工作效率。

值得注意的是，在事业单位推动管理平台融合、加强平台间数据交互的过程中，应当尤其注重责权界定、信息安全等问题。在医院管理中，医院应当在梳理医院业务、完善审批流程的基础上，进一步明确各部门、各业务的审批权限，以此为基础明确信息化平台访问、审核权限，及时更新维护管理系统，避免出现越权审批等问题。在信息传输交互体系中，应当进一步完善数据信息加密传输体系，避免数据信息在传输过程中丢失或失真等问题出现。另外，在报销审核业务移交至线上进行处理后，应当在完善审批管理体系，各部门责权范围明确、访问权限界定清晰的基础上，进一步完善签章管理。对于必须要进行人工签章的业务，在审核管理中应当注重原始单据的完整性审查及签章核验，保障原始单据提交完整、真实；对于线上审批或使用电子签章的业务，应当加强电子签章管理及核验，及时维护电子签章管理系统，避免电子签章误用、越级使用等现象发生。

（四）加强人才队伍建设，深化财务管理体系改革

毋庸置疑的是，在事业单位管理体系优化过程中，人才储备必不可少。在提升财务报销审核的过程中，单位应当加强专业性人才引进，积极做好相关业务知识、管理规章制度等方面的培训。就医院管理而言，医院应当注重引进专业性强、业务能力高、具备学习能力及学习主动性的财务、信息技术等方面的专业人才。加速构建完善安全、规范、交互性强、实用性高的信息化管理平台。加强对相关审核管理人员的业务技能、专业知识、法律法规等方面的培训，推动业财融合等管理体系构建。加强财务管理部门与职能科室的沟通交互，一方面，增强财务工作人员对职能科室日常业务范围、业务流程的理解，推动财务审核管理优化升级。另一方面，加强对职能部门工作人员的宣传培训，使职能科室工作人员进一步了解现行财务管理、报销审核法律、规章制度、执行细则等，并充分熟练掌握信息化管理平台的使用，进一步规范报销流程，提升财务报销审核的工作效率。同时，良好的人才队伍建设及高效运转的沟通交流体系也可助力医院构建良好的信息反馈机制，避免由于填报、退单、重新填报等操作过程失误而造成错误信息反馈，影响财务报销审核工作顺利进行。

结语

财务报销是事业单位财务管理的重要起始环节，保障财务报销审核的公正性、规范性，提高财务报销审核效率是单位高效运转、实现可持续发展的重要基石。在医院管理中，优化财务报销审核不仅可以推动财务管理体系转型升级，还可以保障各职能科室经费使用规范、日常业务有序推进。在信息化管理持续生化的当下，医院要想切实推动财务报销审核管理优化升级，就需要转变管理理念，构建专业的人才队伍，加强各部门间沟通协作，完善数据信息交互处理体系，建立良好的信息反馈体制。在日常工作中应正视现行报销审核管理体系的不足，并追根溯源，有针对性地进行优化探索，提升财务管理审核体系的公正性与规范性，提高财务审核管理工作的质量与效率，为医院改革深化、发展持续化奠定稳固的发展基石。