企业预算管理现状与创新路径

杜 旭

(冀中能源机械装备集团有限公司邢台机械厂，河北 邢台 054000)

企业内部控制水平的提升离不开对预算管理的落实与渗透，高效且科学的预算管理可以在合理把控企业资金流向的同时，避免因资金违规调用、大量浪费而影响到资金利用率。但是在历史遗留、经济体制等方面的影响下，部分企业仍在内部管控中采用传统预算管理模式，致使企业资源配置、资金把控等方面受到严重限制。正因如此，探讨如何采用科学路径创新预算管理，对于助力企业可持续化、健康化发展有着重要影响。

1 企业预算管理概述

预算管理在企业运营、管理中的实施主要强调以战略发展为导向，对特定时段内企业内部管理活动形成的财务结果进行评价、预测，并以预算编制的形式对企业资产分配、资源管理及其资金利用等方面进行优化[1]。同时对预算执行过程进行全面监管、分析，最终反馈预算执行的具体成果。预算管理实施主要目标体现为强化企业风险抵御能力、优化营运管控，并助力企业战略部署的实现，而要想保证预算管理发挥出应有效用，需要以全过程、全员性、全方面参与为前提。此外，预算管理实施从某种角度而言可体现为企业资源配置的优化工具，也是规范资源配置操作、流程的重要表现。

2 企业预算管理现状分析

2.1 滞后且淡薄的预算管理意识

纵观当前企业预算管理开展工作，仍有部分企业存在预算管理意识薄弱、滞后等问题，如个别企业尽管将预算管理落实于日常业务、工作开展中，但尚未结合其发展需求构建全面管理体系，预算管理实施无法取得十分显著的成效，甚至存在预算管理表面化、形式化开展的问题[2]。部分企业领导者尚未认知预算管理重要性，再加上企业缺乏对中层管理者、基层员工进行预算管理意识的普及，使得企业呈现出预算管理认知整体性匮乏的现象，大部分人认为预算管理仅需财务部门负责，对于预算管理指标的构建不重视，使得预算管理难以为企业管理的优化提供支撑。

2.2 预算编制方法滞后

企业能否做到预算管理的全过程、全面化实施，受到预算编制的直接影响[3]。但是当前部分企业尚未做到采取科学方法进行预算编制的优化，未将预算编制纳入企业内控系统性工作中，仍借助传统的定期预算、固定预算、增量预算等手段进行预算编制，而对于变动预算法、零基预算法等先进手段的应用少之又少。企业内控中可变成本会在产量变化的影响下出现不同程度的变动，但是个别企业仍以固定化成本进行预算编制，并以过去年度增量与预算销售额的比对作为参照编制预算费用，导致预算编制与企业实际发展需求相脱节，无法以预算编制来支撑企业成本控制与资源分配的优化。

2.3 预算管控过程不科学、不全面

预算管理执行过程是否合理直接影响到企业运行成本控制及其资金利用率，而当前大部分企业虽然依据管理要求进行单独预算管理机构的设立，但是并未在日常预算编制、执行及其监管等方面体现出委员会职能，仍将企业领导命令视作预算管理的唯一标准，或者以企业领导为职能履行的主要参考。此外，部分企业预算管理委员会虽然在预算编制、考核中充分体现自身职能，但并未重视将监督、管理职能落实于预算执行过程中，导致企业资金分配、资产管理等管理环节中难以体现出预算管理的最大效用[4]。

2.4 预算考核缺乏科学性

企业预算管理效能与作用的体现受到预算考核实施的直接影响，纵观当前企业预算考核开展工作，其问题体现为：①预算考核不科学。作为企业预算管理中的关键性环节之一，预算考核实施不仅是保证预算全面执行的重要举措，亦是优化下一年度预算管理的关键性措施[5]。②预算考核缺乏激励性。当前，仍有部分企业尚未做到预算考核与奖惩机制的有机融合，尽管可通过考核工作发挥出预算管理监督的职能，但是因考核缺乏激励性、约束性，使得相关人员对于预算执行不重视，再加上预算考核缺乏公正性、客观性，影响到企业预算管理的全面落实。

3 企业预算管理创新路径

3.1 重视全面预算管理意识树立

预算管理实施是否合理受到意识树立的直接影响，为此企业需正确认知自身存在的预算管理意识薄弱问题，在积极转变发展观念的前提下，明确预算管理对企业财务管理优化、资源分配合理的重要性，并立足于战略管理角度来看待预算管理工作[6]。在实际预算管理期间，要求领导者及时摒弃传统官僚主义思想，发挥带头作用来引导企业各阶层、岗位人员认知预算管理实施的必要性。结合宣传教育工作的全面实施让企业全体职工认知预算管理的实施需要全员参与。另外，需通过企业文化营造为预算管理创设理想环境。以全面预算机制的实施为前提，通过文化营造来创设“软控制”范围，发挥软硬控制的协同效应来促进预算管理的全面化实施。通过企业特色预算文化的形成，为预算管理的全员参与打下良好基础。

3.2 重视预算编制优化完善

为实现对预算管理的创新完善，需要从预算编制优化入手，要求预算管理委员会发挥自身职能的前提下，秉持自下而上制定措施、自上而下明确方针的原则来促进预算编制优化，并强调在预算编制中规划、财务、人力、营销等部门的积极联动，结合以下五点来提升预算编制的合理性。

3.2.1 销量预算编制

在明确全面预算管理要求的前提下，财务部门结合企业年度目标进行预算编制指令的下达[7]。营销部门则需依据对产品生产现状、市场信息等方面的分析进行下年度预算的科学预算，同时要求财务部门开展企业利润目标、战略规划、生产能力等方面的审核分析，在此基础上编制契合企业实际发展需求的销售预算，上交委员会审批、检查后全面执行。

3.2.2 产量预算编制

要求企业物流部门结合对库存计划、安全库存需求、生产计划、成品库存等的分析，进行期末成品库存量、初期库存量的科学预测。而财务部门则需在明确存货量情况的前提下进行存货预算编制，物流部需依据对销售预算、存活预算的分析来确定成品生产量预算，在确定工时的基础上，编制契合企业效益创造需求的定额工时预算。

3.2.3 料工费预算编制

基于对合理损耗的预测分析，要求物流部门结合材料定额、工艺流程的分析确定直接材料消耗量，而采购部门则需在明确材料消耗量的基础上编制可行、科学的采购供应计划、质量问题整改计划、成本控制计划等，并编制契合企业生产需求的直接材料成本预算[8]。要求生产车间结合对成品生产量的分析，编制符合生产要求的制造费用预算。

3.2.4 资本性项目投资预算编制

依据对企业五年发展规划、设备更新计划、年度产销计划、产品开发计划、安措环保计划、信息化建设计划、房屋大修计划、工艺更新计划、设备维护计划等的分析来合理编制项目投资预算。

3.2.5 营业费用预算

结合对企业收入目标的分析，编制契合企业实际营销需求的月度销售、年度销售任务计划，并在积极联动财务部门的前提下，编制符合企业效益创造目标的价格策略、营销策略等。同时，营销部门需依据对销售收入增长比、促销计划等的分析进行营业费用科学编制。

3.3 重视预算考核机制的改善健全

为保证预算考核机制发挥出最大效用，需要以考核机制的完善与优化为前提，首先，要求企业对预算考核目标的完成情况进行科学分析，在保证预算绩效考评体系完善构建的基础上，重视预算考核与财务绩效的有机融合，对不同阶段企业预算执行情况进行考核评价，并与先进企业进行预算考核执行的对标，以帮助企业明确自身绩效考核存在的不足与问题[9]。其次，借助先进信息系统应用来促进预算考核机制优化，结合预算执行现状的分析，引进契合当前企业预算考核需求的分析软件，结合企业业务现状进行预算系统模型的灵活构建。现阶段企业发展面临更为复杂、激烈的市场环境，若依旧采用Excel等传统工具实施预算考核，极易因预算考核不合理而影响到企业发展需求。为此，企业可依托于先进分析软件，通过对企业相关数据的全面采集来提升预算考核准确性和合理性。最后，保证预算考核与员工绩效的有机结合，结合预算执行现状构建契合实际需求的预算考核追责制度，以确保企业预算管理实施达到规范管理、制度先行的目标。通过预算考核与员工绩效的有机结合，一方面促进预算管理的全面落实，另一方面则有效调动企业职工参与预算管理的积极性。

3.4 重视预算管理规章制度的完善

预算管理的规范化开展需要以完善的规章制度为支撑，所以需立足于系统性、可操作性、科学性的特点来促进预算管理规章制度的规范化建设。在实际预算管理期间，要求财务部门积极联动其他部门参与到预算管理制度改进、修订中，经历文件学习、规章制度草案编制、意见征集与沟通、试运行与调研、持续完善等阶段来提升预算管理制度的合理性[10]。需注意，规章制度的修订需参考企业全体职工意见，并在广泛采集资料的前提下进行国家、地方文件的分析调研，再通过对先进企业经验的借鉴，以确保预算管理制度的构建契合预算管理实际需求。以某企业为例，在参照国家、地方文件与先进企业制度构建经验的基础上，逐渐形成契合该企业预算管理需求的《全面预算管理办法》等制度规定。规定预算管理的全面化开展需要以总公司、分公司预算为内容编制对象；以业务性质为基准划分为预算与经营计划。此外，需做到在制度规定中进行总公司、分公司预算关系的全面体现。

3.5 重视预算管理监督机制的落实

企业预算执行效果受到其监督、管理工作开展的直接影响，所以需在预算执行全过程中加大对监管工作的开展力度。通过全面监督与管理来规范自身，并做到对各项规章制度的全面遵循，保证预算编制符合准确性、可行性要求[11]。企业需结合对预算管理现状的分析，将预算编制、预算执行、预算考核等过程纳入预算管理监督中。通过强化预算编制的管理与监督，有效规避企业弄虚作假现象，避免因部分人员出于利益获取目的而影响预算编制的合理性。对于预算执行过程的监督管理，则可在保证预算管理顺利开展的同时，避免因成本浪费等问题而影响企业利益获取。需注意，预算管理监督开展需落实于基层，并形成各部门、各岗位相互监督机制，或者是借助匿名举报机制做到对预算执行过程的全面排查。结合预算监督要求设立举报监督机制，要求管理人员在获取匿名举报信息后，严格遵循相关制度开展调查取证工作，在验证举报信息真实性后第一时间予以追责处理。此外，需通过预算报表强化管理来提升监督水平，保证各报表数据符合真实性、客观性要求。

3.6 重视新型预算管理体制的构建

为最大化体现出企业预算管理的效能与价值，要求企业领导者立足于企业实际情况，深入剖析现阶段预算执行存在的问题与弊端，并以针对性措施的落实来促进预算管理的改进，并构建契合企业预算管理需求的机制体系[12]。例如结合相关机制的构建来提升预算管理流程的规范性，明确预算管理遵循原则，强调预算人员素质能力要求、预算管理工作范畴等。在完善管理体系的基础上促进预算的全面执行。同时，依托于人才管理机制的构建来优化预算管理，转变原有企业人才培训模式，结合预算管理人员能力、素质需求的分析，借助外培转内训、岗轮岗、跨部门轮岗等模式加强预算管理队伍建设，实现以高素质队伍构建来撬动预算管理作用与功能体现。此外，强调对预算管理全面控制机制的落实，做到以事前、事中、事后相结合的控制模式促进预算管理的优化开展。

4 结论

综上所述，预算管理的高水平、高质量开展是支撑企业转型发展、顺应市场的关键举措，为避免因预算管理不到位而影响到企业战略目标达成以及资金利用率提升，需在深度剖析预算管理存在问题的前提下，结合针对性措施实施来助力企业预算管理全面化、全过程化开展。