东北制药应收账款管理存在的问题及对策分析

2022-02-23田家欢石沂哲

中国储运 2022年2期

文/田家欢石沂哲

随着交易双方信任程度不断上升，企业在销售时大多会采用“先货后款”的交易方式，该方式虽然会增加销量，但却会造成经营成本过高，也会导致现金流短缺，为企业带来巨大的财务风险，因此，对应收账款的管理是至关重要的。本文以东北制药为例对其账龄和周转率等进行分析找出应收账款管理方面存在的问题如政策执行不彻底、没有专门的管理团队等，并提出进行备查记录、满足收现保证率等建议。

一、应收账款的意义。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由对方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。由于产生了销售行为，应收账款属于债权，即何时确认收入，何时冲销应收账款。由于企业要不断进行生产继而造成成本耗费的增加，企业应当及时收回应收账款，否则将会造成经济链断层，企业很难继续维持下去。

二、应收账款的产生原因。

企业之所以会产生应收账款，主要有两个原因。

（一）商业竞争。商业竞争是应收账款最主要的原因。如一些产品差异不大的企业想要单纯依靠质量、价格以及广告等基本手段已经无法在一定程度上使企业提升销售量，获取更大的经济利益，并且如果造成存货堆积，企业还将负担一定的管理费及仓储费。但市场经济中的竞争机制却对企业有着更高的要求，赊销成为另一大销售手段。企业以赊销的方式招揽客户，客户从中必定会受一些好处，由此造成赊销商品的销售额比现金销售大。由这种竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

（二）确认销售的时间差。导致应收账款产生的本质是商品的交易成交时间与实际收到货款的时间不相同，这个主要是针对一般批发和大量生产企业，因为零售企业大多直接运用现金销售。批量比较大的企业结算是需要时间的，这个时间的间距越长，企业所面临收不回来账款的风险就越大。

三、分析东北制药集团应收账款

（一）公司简介。东北制药集团成立于1993年，经全体人员的不懈努力，已成长为收益近百亿位列中国500强企业之一。目前，东北制药设有国家级技术开发中心，具有较强的研发能力，并覆盖医药研发、制造、分销全产业链条，现有员工约11000余人，总资产87.6亿元。曾获得“绿色工厂”称号的东北制药，不仅拥有全国最先进的环保处理系统，还设有5家高新独立业务公司，并且企业具备完善的质量管理体系，符合最新质量标准。

（二）东北制药应收账款周转率及应收账款周转天数。由下表可知，东北制药这几年的应收账款周转率本就特别低而且还呈现逐年降低的趋势，这严重减慢公司收回资金的速度，导致公司的收款期限过长，增加坏账准备计提的数值，降低企业的资产流动速度，影响偿债能力，这对企业的发展造成巨大的影响。导致周转率降低，周转天数增加的原因很可能是公司为了吸引顾客，增加销售额而做出的延长信用期的行为。这种行为在增加销售额的同时，所得的收益可能会被长期增长的费用抵消，以至于造成利润的减少。因此信用期的选择也对企业的发展尤为重要。如何确定信用期，主要是通过分析改变公司现行的信用期是否会对收入和成本造成影响。延长信用期增加信用额，随之而来的是应收账款的收账风险提高，费用增加，坏账损失也会增加。比较两者即可选出延长信用期是否对公司有利。缩短信用期与此相反。

2017-2020年度应收账款周转率及周转天数

（三）东北制药集团应收账款账龄分析。企业的账龄分析能够更直观的看出企业应收账款的现状。可以看出东北制药应收账款周转天数基本都在100天以上，对合作时间较长或大型客户，公司一般会给予3至18个月以内的信用期。2020年度公司应收医药流通及其他客户组合中账龄在3至4年的应收账款余额为1813.19万元，已计提坏账准备567.96万元，计提比例为31.32%。公司应收医药流通及其他客户组合中账龄在3至4年的应收账款坏账准备计提比例为31.32%。资金流动速度慢，导致资产周转率下降，并且信用周期长，从而加大企业财务风险。

四、东北制药集团现存问题。

通过分析东北制药集团的应收账款项目，可以看出公司现存以下几点问题：（一）缺乏规范的应收账款条例。东北制药集团的客户很多，也有很多年交易了，但是却没有根据这些年的交易状况对客户进行比较彻底的信用调查，导致信用体系的不健全。从而在交易时没能有效的在信用好与不好之间对企业进行区分，增加了应收账款收回的风险。东北制药公司过多的注重销量，却没有计算赊销的比重，对于对方公司的偿还能力缺少严格的审核步骤，应收账款的风险自然会增加，导致资金链出现断层，企业难以周转资金。至于企业所制定的优惠政策，忽略了应收账款的成本与利润之间的关系，没有权衡利弊,只根据模糊的记忆所回忆起的顾客之间的简单交易，是很难进行判断。（二）没有专门的应收账款管理团队。东北制药集团设有会计部门，但是很明显会计部门对应收账款并没有特别的重视，没有一个完善的管理体系。但应收账款本是会计职能范围之内，公司却习惯性的将应收账款归属于销售部门，由销售部门进行追回，在无形之中这就增加了销售部门的压力，销售部门和财务部门应该相互合作，销售部门是比较了解各个公司的销售情况，而财务部门对于对手企业的资金情况应该会有一个大致的了解，二者应该交流信息，而不是把风险相互转移，风险还是在企业本身的，这只会使应收账款管理的问题表现的更为突出。（三）应收账款政策执行不彻底。应收账款对企业如此重要，账龄是衡量应收账款的重要指标。但是东北制药集团对账龄的管理只是简单的记载,对于所记载的数据没有定期运用相应的计算方法进行分析从而发现问题所在,导致隐患一直存在，如若爆发会产生大量的坏账损失。要减少坏账损失就要进行催款，但是大多数企选择销售人员进行这项工作，与其专业不符，缺乏有效手段，导致事倍功半。

五、如何加强应收账款管理。

（一）事前、事中、事后管理。事前管理是从源头对应收账款的管理。企业想要偷懒在这方面减少部门和人员是不可能的，这样只会导致企业的应收账款问题更加严峻，财务部门和销售部门必不可少，但最好还设立一个信用部门进行监管。以此进行管理和监督，并对所调查的账务信息进行存档，以便日后查找。事中管理是在过程中对应收账款的管理。企业对赊销企业的账款信息要时时刻刻盯紧，对待账龄高的企业，还是需要建立良好的关系，以便及时收回账款，对待产生信用问题的企业，应当实时的调整对该企业的政策。事后管理是在发生业务之后对其进行记录和分析。需要着重强调的就是催款的方法，事情想要做的好，方法很重要，不同的企业有不同的应对办法，这是值得研究和思考的，既不能耗时太长，又不能急功近利，企业发展不易，需要客户的支持，万万不能因为这些事得罪了客户。（二）对应收账款进行备查记录。进行销售业务难免产生应收账款，应收帐款的出现必然导致企业要思考其收回问题。在期限内不早不晚地收回对双方企业都是有利的，那么就要对这些赊销的款项进行追踪。赊购企业的信用能力，偿还能力都是需要重点关注的。对于那些信用及偿还能力差的企业，在交易的时候就应该注意到，并且深思熟虑是否一定要跟这样的企业合作，若是迫不得已，也应该做好准备，防患于未然，并且对于催账也要积极一些。（三）认真对待应收帐款的帐龄。赊销企业欠款时间与收回的难易程度成正比，由此也会增加坏账的风险，派专人密切关注欠款收回十分重要。包括对账龄的分析，都不容小觑。在应收账款的账龄结构分析中，要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，防止新的过期债权出现。（四）满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。若是企业为了维护客户关系，或者需要转移风险，可以考虑将应收账款资产证券化，来实现快速的现金回流和减少坏账的可能性，但还是要具体考虑成本的问题，一切以利润最大化为基础。简而言之，应收账款的问题所引起的企业未来的现金流并不是重要的，而是当前的营业现金，够不够企业进行周旋，能不能弥补自身的缺口。（五）建立应收账款坏账准备制度。究其根本，无论企业的政策做的多好，只要有赊销的行为存在，应收账款和坏账损失的风险就是必不可免的。但是防范的工作还是要做，不断地摸索出一个适合本公司的应收账款体系很重要，平稳地研究与发展就好。根据《企业会计准则》的规定：应收帐款可以计提坏账准备金。企业可以按一定比例提取准备金，来应对坏账损失，以促进企业健康发展。