制造企业的税务成本控制

陈平

成本控制是企业发展中的重要部分，也是一个企业发展的物质保障基础。在企业成本控制中，企业的税务成本占有较大的比重，加强企业的成本控制，能更合理地进行资源分配，对于企业的发展具有重要的意义，企业的税务成本会直接影响企业的整体盈利，为了企业能有一个持续的发展，企业应加强对税务成本的控制，加强税务成本控制能更效地控制项目资金，更加合理地分配物质资源，为企业的生产经营提供更加有力的物质、资金保障。

制造企业的税务成本是指制造企业在履行纳税义务中所支付的各种资源的价值，随着社会经济水平的不断发展，我国的制造业也迎来了广阔的发展前景，制造业的发展对于市场经济的发展具有一定的推动作用，同时在我国经济发展中具有非常重要的地位。制造业的发展离不开企业内部对成本的控制，成本的控制能够更好的分配企业的资源，合理化企业资金的管理，在企业的成本控制中，对于企业税务成本的控制是非常重要的一个部分，加强对企业的税务成本进行控制管理能最大程度的减轻企业的税收，增加制造企业的经济收益，对于企业的长期发展具有十分重要的意义。

一、对制造企业进行税务控制的意义

（一）加强税务管理有助于降低税收成本

随着社会经济的快速发展，为满足国家及政府各部门的财政需求，税收是不可避免的成本之一，企业必须装税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的收益。目前，企业的税务成本主要包括两个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法缴纳的各项税金;二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。现在的税收征收管理体制还增加了一种纳税信用管理机制，纳税信用管理机制是税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评估、确定、发布和应用等活动，与企业的对外公开的信用资质挂钩，轻则影响企业法人的个人资信，重则影响企业融资需求等，因此，我们除了重视税务管理控制外，还需重视纳税信用评价。

（二）减少企业资源的浪费

企业的税务成本控制是企业成本控制中的重要组成部分，同时也是最为重要的一个环节，在企业的资金管理中，企业的税务成本具有很大的比重，对于制造企业来讲，税务成本的控制能更合理分配企业内部的资源，在企业内部中，各生产环节是紧密联系在一起的，各环节间都有资金或成本之间的联系，所以一旦成本管理出现了问题，那企业中的各环节也将受到影响，在各生产环节就会造成大量资金的浪费，同时也会导致大大超出原本的纳税计划，对企业造成不必要的成本负担。加强对企业税务成本的管控，能更好的保障各生产环节的正常运行，保障资源的合理分配，避免出现资源浪费的情况。

（三）促进资源的合理分配

制造企业的税务成本控制工作关系到整个制造企业发展的各个方面，同时渗透在制造企业的内部各工作环节中，制造企业加强对成本的管控能更好地利用前期吸引来的投资，同时能将项目的资金预算控制在预算的范围内，进而更好地对企业的成本进行控制。加强对制造企业的税务成本的控制能更合理地将各项目资金分配到各单位的部门中，这样不仅提高了资源的利用率，同时能保证各部门进行有序的生产工作。将资金的使用率通过更加科学、合理的方式实现利用率最大化，能帮助企业在发展中节约成本，增加收益。同时能促进资金的合理分配，获得更高的资金回报。

二、制造企业税务成本控制存在的问题

（一）对于税收优惠政策的熟知程度不够

近年来随着我国税法的不断更新，国家为了大力扶持制造行业，相继出台了多项税收优惠政策。但在当今的制造业中，还有很多的财务人员因对政策的熟知程度不够，所以错失了享受更多可以节约税收成本的机会，税务成本不仅对于制造类行业很重要，自营改增之后，税务成本对于非制造业内的企业，比如服务业，建筑业，金融业等，都是一个很高的资金支出成本。但对于如何降低公司的税收成本，并不是靠人为的违法操作，而是要对于国家出台的各种税种的优惠政策了如指掌，熟知各个税种的征收范围和征收时点，结合企业类型相对应的税收优惠政策，在法律法规允许的范围内进行合理的税务筹划，在业务发生前就开始进行税收成本的控制，才能够达到降税减税，节约成本，增加企业收益的作用。

（二）制造企业税务成本控制制度不够完善

在大部分制造企业中，会更加看重企业的收支与生产过程之间的平衡，而往往忽视了税务成本，导致在相关制度的建立中不够完善，在制造企业的税务成本控制中，没有明确相关的税务制度，税务管理部门参与涉稅经营活动的力度不够，涉税管理方面的内部控制制度有待完善。比如对新税法中相关的税收优惠研究力度不够，制造企业的税务控制管理中，应时刻关注国家相关的税收优惠政策，但在实际的企业经营中，大部分企业很难对相关的纳税优惠政策进行研究，甚至是一种不予理睬，只负责缴税的态度，导致在企业的税务成本管控中处于劣势地位，不能更好的适应市场以及政策的变化，同时在税务成本的管控中过多依赖相关条例规定，处于一个被动缴税的地位，没有真正思考关于控制减税的方式，在相关人员的管理中也没有更加明确的任务要求，导致出现工作效率不高的情况。

（三）对各阶段成本控制缺乏系统化管理

制造企业的生产过程是环环相扣的，在各环节之间都会存在对资金的需求，以及成本的开支，但在制造企业的发展中，对于各阶段的成本控制缺乏系统化的管理，在产品研发阶段，缺少对产品使用价值以及使用目标的分析，没有对生产产品的成本进行相关的核算，在产品的设计中，也缺乏对产品零件的通用化、标准化、系列化的设计，没有考虑到产品的生产周期，导致在设计过程中无形增加了产品的成本，导致最终的产品没有达到最优化的结果，同时在产品的采购中，没有对采购供应商、产品质量以及交货时间进行相关的分析，导致在采购中无形增加了采购的成本，同时采购的质量也没有得到保障。在最后的营销阶段中，对产品的营销会投入大量的资金以及相关的技术，所以一旦营销方式以及产品投入渠道没有进行合理的规划，就会导致产品在最后的营销环节出现成本暴增的情况，产品成本增加，市场价格就得增加，不仅不利于抢占市场，而且会增加企业的成本，增加税务成本，同时失去产品的市场核心竞争力。

（四）资本结构不够优化

资本结构优化是企业财务管理的重要内容.而企业债务融资方面的税收法律规定却是资本结构优化中不容忽视的问题.企业的资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例之间的关系，是企业一定时期筹资组合的结果。广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系。企业一定时期的资本可分为债务资本和股权资本，也可分为短期资本和长期资本。狭义的资本结构是指企业各种长期资本的构成及其比例关系，尤其是指长期债务资本与（长期）股权资本之间的构成及其比例关系。制造企业在生产中，没能充分利用国家推行的相关优惠政策，这导致制造企业在资本结构上没有进行及时的优化，随着市场的不断发展，随着企业所得税法相关法律法规的出台及完善，如何在优化资本结构中确保优化的收益，则需对相关税收法规政策进行正确的理解，对其中需要注意的问题加以明示，关注国家的税负水平与企业资产负债率的关系，重视所得税率的变化对企业资本结构影响。

三、制造企业税务成本控制的具体措施

（一）响应国家政策

国家有很多针对制造企业发展的优惠政策，其中包括对残疾职工，企业可按照100%实际工资进行扣除，所以在制造企业的发展中，一定要关注国家的各项政策，比如针对残疾员工的政策，制造企业可以合理地分配残疾员工，使员工能更好发挥自身价值的同时，企业能最大程度地减少税务成本，树立更加良好的企业形象的，同时企业效益能得到最大化的提升。在制造企业的发展中，积极关注国家的相关政策，在相关的政策信息中找到适合企业发展的相关条例，比如高新技术企业所得税税收优惠政策、企业可以在第三季度提前享受加计扣除优惠政策、制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费等，掌握最新的财政信息，有利于在合法的途径中减轻税收的成本，更好的控制企业的成本。

（二）完善制造企业税务成本控制的相关制度，降低涉税风险

在制造企业的税务成本控制中，没有完善的税务制度，这就导致在税务管控中没有制度的支持，很难转变对税务控制管理的思想观念。所以在对制造企业税务管理的控制中，应首先加强对制度的建立健全，转变相关税务管控人员的思想观念，建立更符合企业发展的管控制度。在资金的使用方面，加强对资金流动的明细，同时可以建立专门的管理岗位和相关的工作人员对资金的使用情况进行监管，在制度健全上，要做到精细化的处理，将每一步落实到具体的管理人员身上，将相关的制度打印成纸质版，供企业内所有人员进行参考，同时设立相关的考核制度，实现责任制，在确保制度完善的基础上，加强对制度的实施，避免成为形式主义，同时针对市场的变化以及政府的相关政策要做到及时改进、完善，在符合法律法规的基础上具有创新性，要适合制造企业本身的发展。

（三）加强对成本的控制

在制造企业的发展中，企业应根据相关的规定，严格控制增值税的成本，企业在开增值税的发票过程中，要对操作流程进行规范化处理，确保业票、业务的真实性。同时在企业的生产中，对各生产环节税收成都要做管控，减少成本的浪费，需做到事前控制，事中监督，事后完善，比如一项业务活动的开展，开展过程中所会发生的业务内容，需签订什么类型合同，发票和付款需要如何来界定，都需要在业务上将生产都计划好，待业务发生时，只需要相关人员按公司的要求去执行，供应商按合同约定开票。在采购环节，我们需要注意采购的物资是属于什么类型的材料，供应商的企业类型是一般纳税人还是小规模纳税人，供应商是可以开具增值税专用发票还是增值税普通发票，当发生采购不良扣款时，或是退货时，我们应如何应对。在销售环节，先了解客户的企业类型，行业税收政策的情况，客户的付款方式、销售产品的定价方式等，再结合客户的需求，商讨适合于双方的有利条款，如客户有付定金的情形，但付定金前需企业先提供发票，此时按国家税法政策的要求，我们可以开具发票。企业在制定产品的售价时，一定要全盘考虑计算企业的税负率，把税负成本考虑在客户的报价里。

（四）在财务信息化建设中打通税务信息化通道，达到信息共享

目前的制造企业大部分都已实现财务信息电子化，都有自己的财务软件，收集业务和财务信息，例如费用报销业务，都由以前的纸质填写报销单，转变为电子申请，上传发票及相关的附件，人员审核时只需要登录软件系统，就可以实现随时办公目的，审核通过的报销单及附件可以实现财务分录的自动生成，采购发票可以作为电子档保存留档，也可以作为抵扣的依据。制造企业销售端，业务数据与税务系统通过接口连接，当一笔销售出货需要开票时，就可以直接在企业的财务系统里提交申请开票，数据就可以自动对接到税务开票系统，这样的方式既实现了数据的准确便捷，也达到数据的共享目的。从而也降低了我们人力和物力成本。

（五）组建专业税管理团队，提升管理水平

公司应组建专业税务管理团队，着力培养具有诚信阳光合作态度，积极探索创新精神、熟練运用税收政策和良好沟通协调能力的高素质人才，负责公司的涉税业务。其职责主要设定为指导和协调各部门税务工作，深入研究国家税收法规和地方税收政策，收集公司内外部税收相关信息。结合公司的各项经济活动实际情况，识别、分析和应对税务风险，通过专业团队的尽职履责，进而提升税务管理水平。

企业的税务控制将渗透在企业生产的各个环节中，针对在不同的环节中也应采用不同的控制手段，在遵守法律法规的基础上，减少企业的税务成本，能够实现企业经济效益的最大化，促进企业长期、稳定的可持续发展。