企业会计工作中常见的税务问题及优化措施探究

2022-02-10虎娜

经营者 2022年12期

虎娜

（银川苏银产业园发展有限公司，宁夏银川 750003）

在企业经营活动中，会计管理是一项非常重要的工作内容，高质高效的会计管理工作不仅能够提高企业资金利用的科学性与合理性，还能提升企业的成本控制水平。但部分企业在落实该项工作的过程中还存在很多问题，尤其是涉税管理方面问题频出，不仅降低了企业会计管理质量，还给企业带来了一定的税务风险甚至是经济损失。要想有效避免这些问题，企业必须对会计工作中的各项税务问题进行深入分析，并以此为基础，合理应用相关改进、优化措施，从而将税务问题带来的影响降至最低。

一、在企业会计工作中加强税务管理的意义

（一）能够降低企业的税务压力

税务筹划，是指企业在税法规定的范围内，通过对经营、投资、筹资等活动的事先筹划和安排，尽可能达到“节税”的目的。在企业日常运营过程中，除了要对税务资金进行核算，监督其运行情况以外，还应分析税负因素，使企业管理层深刻认识到该如何通过合法途径为企业争取更大的利益。尤其是在现阶段，税收已经成为企业成本支出不可忽视的内容之一，且由于其不属于投资性支出，所以不管支出多少，都会直接增加企业成本，导致企业经济效益受到影响。如果能够根据国家相关税务政策、企业自身实际情况对经营活动、纳税方式等进行合理筹划，就会使企业获得一定的税务惠利。

（二）能够有效协调企业资金使用情况

国家在企业税务方面具有完善的法规制度，明确了税款预缴、汇算清缴以及税种申报的具体时间，同时也明确了企业在经营状况不好或者资金运转困难的情况下，可以申请延期缴纳税款。对于企业而言，资金是其生存和发展的基础，企业有效落实税务管理工作，根据相关法律法规及自身实际情况对税务资金进行合理筹划，就能实现企业资金使用与税务资金的有效协调，在规避涉税风险的同时，解决资金周转困难的问题，提高资金利用率［1］。

二、当前企业会计工作中的各种常见税务问题

（一）税务筹划落实不到位

企业在经营过程中往往会涉及诸多经济往来，牵扯合同、资金、发票等一系列经济活动。虽然目前我国大数据管税已经取得一定的成效，但主要手段仍是“以票管税”。这些经济活动一般都会牵扯各种税款的缴纳，为了最大限度利用税收优惠政策并规避税收风险，企业会计人员通常需要全流程参与企业的经济活动，做好企业的税务筹划工作。但在实际中，很多企业都存在税务筹划不科学、不合理，甚至是完全不筹划的情况，这导致企业在面临涉税风险的同时，税收成本也有所增加。

例如，企业在招标选用供应商的时候，会计人员应该参与进来，在采购品质等方面相同的情况下，供应商是选择一般纳税人还是小规模纳税人，需要进行增值税税收筹划，不能谁的报价低就选择谁。同时，在合同签订的过程中，会计人员要对购销合同引起重视，关于合同金额的描述，只有总额和同时分别记载不含税金额、增值税金额、印花税的计税依据是不同的。关于合同中付款、提货、收货、开票条款的约定，以及增值税纳税义务发生时点是有明确规定的，会计人员应根据企业实际情况合理筹划，不能在合同执行过程中出现分期付款且客户没有支付全部货款的情况下开具全款发票，这会导致企业尚未收到资金却产生了增值税纳税义务，从而对企业的经济效益造成不利影响。

之所以会出现这些情况，主要是因为企业缺乏健全、完善的税务会计体系。首先，缺乏科学合理的制度指导税务会计工作，导致解决税务问题时缺乏相应的支持。其次，企业对税务会计方面的工作不够重视，甚至缺乏了解，这也对企业税务会计核算的有效开展造成了阻碍［2］。

（二）税务稽查管理质量有待提升

企业税务会计和国家财政收入有着非常密切的关联，因此，需要通过提高企业税务会计质量及综合稽查水平，达到增加国家财政收入的目的。但目前相关部门在落实税务稽查管理工作的过程中还存在一些问题，如稽查力度不足、稽查效果不佳等，致使企业税务会计中的相关问题未能被及时发现和指出，导致企业在长期发展过程中始终无法有效改进自身的税务问题，这不仅对会计工作的顺利开展造成不利影响，还可能在未来形成一定的涉税风险［3］。

（三）未能对税务风险进行有效防范

所谓的税务风险，就是企业自身利益因税收问题而受到损害的风险。出现税务风险，主要有以下几方面原因。

第一，企业对相关税收政策缺乏了解，未能对其进行深入研究，导致对各项税收政策的理解不够准确透彻，在实际工作中出现偏差。税务部门稽查时发现问题，企业将遭受处罚，导致企业的罚款金额与税收滞纳金增多，最终损害了企业的利益。

第二，部分企业对国家税收政策缺乏关注，导致其未能有效利用各项税收政策。这使得企业在缴税方面不仅无法有效享受税收优惠，还可能会出现多缴税款的情况，造成企业本应获得的经济效益出现损失的情况［4］。如企业购进国内旅客运输服务计算抵扣进项税的规定，因为这部分票据不能在增值税发票综合服务平台进行勾选确认，所以没有仔细研读文件或者不了解政策，就会出现没有抵扣多交税款或擅自扩大计算抵扣基数范围的情况，导致企业面临涉税风险。

（四）会计人员综合素质不高

随着国家税收工作改革的不断深入，企业需要“自行判别申报享受、资料留存备查”的涉税业务增多，企业的涉税问题也变得越来越多、越来越复杂，这就对会计人员的综合素质提出了更高的要求。但在实际情况中，很多企业的税务会计人员综合素质并不高。一方面，其专业能力不足，会计专业知识基础不扎实，不了解税务方面的法律法规，难以满足现代税务会计工作的实际需求，这将使得企业面临严重的税务风险，影响企业的经济效益甚至阻碍其正常经营。另一方面，其思想认识存在偏差，即很多税务会计人员缺乏责任意识，难以做到爱岗敬业，在工作中敷衍了事，甚至存在职业道德素养较低的情况，这些都可能给企业带来税务风险问题，或者影响税务问题的有效解决［5］。

三、提高企业会计工作税务管理水平的方法

（一）做好税收筹划工作，完善相关制度体系

企业应该在合法合规的基础上落实税务筹划工作，通过各项措施的有效应用，达到节税、避税的目的，从而为企业创造更高的经济效益。例如，企业应该对自身资金使用情况引起重视，尤其是在销售与采购方面，应该加大管理力度，并对其中的涉税问题进行科学筹划，尽可能将每月进、销项增值税款控制在相对平衡稳定的状态，避免因税收问题而增大企业的资金周转压力，使企业资金能够在日常生产经营中得到更高效的利用，达到提高经济效益的目的［6］。

当然，想要提高税收筹划的工作质量，还需要有相应的制度体系作为支持。保证相关制度体系的合理性与完善性，能够指导会计部门更好地落实相关工作，有效开展税款核算缴纳活动。因此，企业应该根据会计准则、国家税收征管制度的相关要求，结合自身实际情况，做好税务筹划工作，充分发挥各项制度规范的效用。

近年来，针对小微企业、小规模纳税人的税收优惠政策较多，小微企业应该做好税收筹划，最大限度地享受国家给予的税收红利；而大型企业在税收业务方面具有较高的复杂性，必须对优惠政策、税额以及税种进行深入研究，从而保障税务筹划工作的有效落实。在此期间，为了避免企业对优惠政策的理解不到位，相关部门需要为企业提供帮助，加强指导，使企业全面把握优惠政策，有效减轻自身的税负［7］。

（二）对税务稽查预案进行强化

对企业而言，税务机关的检查属于常态化现象，但是稽查结果会对企业造成一定影响，因此，在税务机关开展稽查工作前，企业应该积极落实自查工作，仔细研读国家关于税收的各项法律制度，核对自身经营业务所涉及的税种，明确适用税率，做好应缴税额的核算工作。

在自查过程中，税务会计一定要对容易疏漏的项目保持关注，如轻税重罚的税种（印花税），以及企业固定资产折旧年限、无形资产、开办费摊销年限等是否符合规定。遇到特殊业务时，应该和税务机关积极沟通，确保业务处理符合相关规定。另外，企业应该认真整理涉税资料，积极配合税务机关的稽查活动，并在此基础上重视对企业涉税业务的咨询，增强企业自身税收核算的准确性［8］。

税务机关也应该提升工作人员的专业能力，确保其能够严格按照相关制度规范的要求落实税务稽查工作，增强稽查管理的全面性、细致性和有效性，发现企业税务会计工作中存在的问题，做好指导工作，使企业能够有针对性地进行调整改进，避免相关问题引发税务风险。

（三）做好涉税风险预案工作

第一，要对财务部门的工作流程进行深入研究，尤其是有关税务处理的内容，找出其中不合理或者不合法的做法，并结合相关制度及企业管理体系落实改进优化工作。

第二，应加强对财务工作人员的培训指导，使其能够根据相关工作标准的要求设计会计科目，保证企业账目更加清晰准确，并严格按照税务机关要求落实企业的缴税活动，确保缴税的及时性与准确性。

第三，企业应该提升自身的纳税信用等级。国家为了加强诚信纳税体系建设，各种税收优惠政策和行政审批事宜都提高了对纳税信用等级的要求，如“增值税增量留抵退税”政策就明确要求限纳税信用等级为A 级、B 级的纳税人。由此可见，加强对纳税信用等级的关注，可以争取更多的税收优惠，能减轻企业的税收负担，也能在一定程度上缓解资金周转压力。

第四，企业应该加强对各时期税务风险的研究，了解其表现和产生原因，积极落实防控措施。对于已经出现的风险问题进行及时补救，避免其持续恶化，增加企业损失。

第五，企业应该重视财务部门的话语权，确保各部门能够配合财务工作。在此期间，企业还可以应用现代技术，利用财税报告系统，降低企业税务管理工作的难度，从而为税务风险的有效防范工作提供支持［9］。