企业财务分析存在的问题及对策思考

2022-02-10钱娴萍

大众投资指南 2022年36期

钱娴萍

（江苏凯特尔新型复合饰材有限公司，江苏泰州 214500）

当下财务工作普遍使用财务软件、ERP管理软件，财务工作从以核算为主要职能向财务管理方向发展，财务人员的思维应从“账房先生”向“企业军师”转变，从事后核算转为事前预测、事中控制、事后分析与建议，扩大到全生命周期成本管理，用财务管理推动企业管理业务全方位改进，采用科学有效的财务分析是企业进行财务管理的重要工具之一。

一、企业财务分析概述

（一）财务分析的概念

财务分析是通过财务核算系统或相应辅助工具所收集的大量财务信息，进行过滤和比较，分析企业的经营情况，是过去一段时间的企业运营结果的展示，及预测未来一段时间内的趋势。因不同的使用者对企业的各种信息需求而做出相应角度的分析报告，对外展现企业实力和成果，对内肯定成绩和找出经营管理过程中存在的问题和风险，为企业管理者提供战略决策、预算绩效评价依据，确保企业战略目标的实现。

（二）企业财务分析的重要性

1．为企业制定战略规划提供参考依据

企业作为市场经济的主体，生存与发展受经营环境和自身战略规划的影响。制定战略规划应充分考虑国家产业政策、行业动态等外部环境，即所处行业的发展状况，竞争激烈程度等，还要考虑企业的经营规模、商业模式、运营现状等内部环境。处于高速发展行业中的企业发展机会更大，反之，处理萎缩衰退行业的企业，即使管理再精益，还是因大环境的影响而限制了盈利空间。财务分析作为企业财务“晴雨表”的“解读器”，通过财务分析，发现企业面临的机会与威胁，自身存在的优势劣势，诊断目前经营中存在的问题，进而制定相应的策略。

2．提高企业整体管理水平

通过对各个职能部门的财务分析，对比预算执行的完成程度，及时发现实际执行过程中的差异，改进对策及加强过程控制，保证预算目标达成。通过财务分析，企业管理者可以了解企业整体运营情况，挖掘潜力，提高各部门之间的配合，同时为企业发动全员实现战略目标提供绩效考评依据，提高企业整体管理水平，为企业由弱到强打下坚实的基础。

3．为企业做好资金管理

在企业生态链中，现金为王。不论是投资还是生产经营，一切经济活动都需要资金运作，一切经济活动都是为了获得经济利益最终变现。现金流量反映企业的生存质态，充足的现金流能为企业的经济活动循环提供强有力的支撑，资金紧缺或资金链断裂会给企业带来生存危机。因此，企业的现金流比利润更重要。对现金流量分析和预测，可以大体把握企业的现金流量，规划现金流入流出的时间与量，避免企业陷入财务困境。

二、企业财务分析存在的问题

财务分析在企业经营管理中起着举足轻重的作用，如何做出一份细致透彻的财务分析报告，目前还存在诸多的问题，主要表现在如下几个方面。

（一）分析对象与分析角度不全面

有的财务分析虚浮于一些外部机构需要的三张财务报表，四大能力指标，将数据比较绝对化，忽略企业自身特点以及发展所需要的信息，以为利润表上反映企业营业利润，是企业经营业绩比较好的表现；能接到客户不断发来的订单，是企业持续经营的保证。但企业的运营是一个复杂的过程，某个数据的变化往往是内在因素与外部环境共同作用产生的，如果仅看数据表面，未从企业整体角度考虑各个指标之间的联系，做出的分析报告与实际业务脱节，无法找出企业存在问题的根源，甚至会误导报表使用者做出错误的决策。

（二）财务分析人员专业技术能力不足

一是有的财务分析人员是现有的财务人员或会计核算员转岗或兼任，思维意识没有从记账状态向财务分析转变，拿着账面数据用固化的指标进行形式上的财务分析，只是相当于在完成一份数学作业，失去了分析的意义。二是财务分析报告缺乏时效性，只在期末根据财务核算结果进行分析，忽略事中监督，使分析报告彻底成了“事后诸葛亮”。再是财务分析人员对本企业的产品不够熟悉，没有深入业务层次了解业务活动，也就不能了解数据背后的真实情况。财务分析既要强调独立性，又要与各业务基础相结合，在进行分析时，过分独立可能会忽略一些潜在因素，分析结果脱离实际，过于依赖业务基础部门提供的解释因素而未能考证，也可能受相关人员因当期业务指标要求而隐瞒或放大一些因素，导致分析数据的来源不真实。

（三）财务分析的数据来源和表现形式待完善

企业在发展过程中，各部门陆续使用不同平台的软件，财务率先使用简易版的账务处理系统。生产规模扩大后，再增加采购销售存货管理软件，出于供应商和客户管理等业务流程需要又使用企业微信或钉钉等OA平台，生产上因工艺需要，使用MES等生产管理系统。这样的情况导致一个公司里每个部门都要录入信息，录入的信息没有统一的信息标准，同一数据在多部门之间无法有效衔接，消耗大量的重复劳动且不方便数据使用及分析。此外财务分析人员花了很大精力，终于得出分析结果，但是分析报告仅是密密麻麻的文字、表格和专业术语，报告使用者不能快速、准确理解报告所反映的内容。

（四）分析之后没有及时落地生效

财务分析报告分析各个指标反映的问题，也提出相应的建议。但相关责任部门有的不以为然，认为是一直如此过来的，没有必要改进；或者认为是某些偶然因素导致，未注意加强防范；或者认为指标异常不是自己部门的问题，不考虑部门之间的配合等，或者对财务分析结果没有纳入绩效考核，得不到相关责任人的重视。这些问题没有及时解决，问题就一直存在，财务分析工作“百步而废于九十九”。久而久之，严重打击了财务分析人员的积极性，管理仍然我行我素，企业的运营效率得不到提高。

三、完善企业财务分析的措施

对于企业财务分析中存在的这些问题，企业管理者应充分认识财务分析的意义和重要性，支持和配合相关人员开展财务分析工作。财务分析人员需要提高业务能力，进行财务分析时要洞察数据背后的风险和问题，结合企业管理目标提出相应改进建议，使财务分析报告对公司管理具有指导作用，具体措施如下。

（一）财务分析的内容要与企业管理目标相结合

第一，从分析报告的使用者的角度分析。根据分析报告的使用者不同，应分别进行外部分析和内部分析。外部分析报告要提供给企业的投资者和潜在的投资者、债权人和政府有关管理部门等，他们关注的重点是企业经营情况、资本回报率等，较好的财务状况能增强报告使用者对企业的信心，持续获得他们的支持。内部分析报告的使用者是企业管理者，需要比较全面的分析，他们关注的重点是企业生产经营情况、资金状况、目标完成情况、债权债务收付情况等。精准的分析报告能使管理者更好地掌握企业运营状态，对于问题及时采取解决措施。

第二，从财务会计和管理会计两个角度分析。从财务会计角度分析企业的盈利能力、运营效率等经营成果和现状，从管理会计的角度分析企业的成长能力和发展前景。企业处于不同的时期有不同的战略目标，财务分析人员要熟悉企业的战略目标，领会经营管理者的关注重点，将财务融合于企业所有的业务活动中，结合自身规模与发展需要进行有针对性的分析，才能使企业发挥自身优势，弥补不足之处。

第三，关注数据之间的互相影响。企业的各项经济活动是一个整体，各项活动互相影响，共同作用于结果的变化。比如企业利润总额的变化，有收入的影响，也有成本费用的影响，从收入的影响追溯是销售量变化或销售价格的影响，以及不同产品销售结构比例影响，可能其中A产品的销售额在上升，B产品的销售额却在下降。B产品的销售额下降的原因是价格高于市场同类产品导致销售量大幅下降，需要用变动成本法测算成本与市场价之间是否满足必要的利润目标，给出是降低销售价格或是降低目标成本还是改进B产品的参考建议。如此经过一层一层地分析，挖掘出让业务更上一层楼的潜力或问题的根源，才能真正给各个责任中心提供支持，从而做出相应的决策。

第四，财务指标与非财务指标相结合。从客户、业务、竞争力等多维度深入分析，比如对产品生命周期的分析、产品使用成本的分析、对客户、供应商的分析、对人力资源的分析、客户满意度等非财务指标的分析，虽然一时看起来与企业的盈利能力没有影响，却关系着企业的发展潜力，是对财务视角分析的补充，让企业经营者能够看得更长远。

（二）配备专业财务分析人员和提高参与分析人员的专业技能

财务分析是一项专业性较强的工作，不仅要精于财税、投融资等专业知识，熟悉企业产品结构、工艺流程和企业经营模式，还要了解政策热点、法律法规、公司治理等，才能够做出与经营战略、风险接受程度或者企业所处的经营阶段相适应的分析报告。此外，专业的财务分析人员还需要有一定的财务分析经验、较好的沟通、组织能力。因此，企业需要配备专业的财务分析人员、适当安排财务分析人员的培训工作，通过网课学习或外请专业人员针对性地指导。企业管理层人员也可以提出对财务分析结果的要求，需要哪一类的分析指标，财务分析人员结合学习与摸索，不断提高自己的专业技术能力。

财务分析不仅仅是财务部门的事，应将财务分析与基层工作紧密联系。可以把一部分责任中心的基础数据分析工作分散下去，将基层核算与分析结合起来。把控数据来源真实准确，就要深入生产车间和各责任中心，在数据与目标值产生偏离时，与各种数据结果的责任人有效沟通，洞察数据背后真正的问题。也只有在分析人员深入基层及时获得第一手资料的同时加以分析，才能及时发现各个责任中心的异常情况，让各责任中心及时做出有效的工作调整。

（三）运用数据平台，精准智能化，分析报告可视化

1．统一数据源标准

分析就是建立在大数据的基础之上，基于对技术数据更为精准的抓取，企业应尽可能使用同一软件便于数据接口，对于企业内部各部门不同时期已使用的各种应用软件，消除各部门之间的数据壁垒，则需要耗费一定的时间和精力，重新设计统一的信息标准及转换方案、选用适当的云平台，确保这些数据在以后使用中的一致性和准确性，便于各部门之间数据交换、数据共享、数据分析。

2．分析报告言要简意赅、聚焦重点、数据可视化

如同产品销售要考虑顾客的需求和使用感受一样，把要财务分析报告推销给报告的使用者，就需要“以客户需求为导向”，了解各个报表使用者的风格，注意报告的表现形式、繁简程度，总体是要简明扼要、聚焦报告使用者关注的重点。在反映问题的数量上，一般一次反映异常情况的问题不要超过五个，问题是要逐个解决，多了反而可能失去应关注的重点。在报告的表现形式上，少用专业术语和枯燥的文字数字，将会计语言和数据转化为多维度易懂好记的可视化图片，人对图像的信息接收和理解程度是最强的，可以用经营分析看板，将多个指标展示在一个看板上，让企业管理者快速准确地读懂报告、掌握公司运营现状。

（四）跟进方案落地，推进公司业务发展

经过财务分析团队层层深入地分析，切入实际挖掘出的问题，再提出适合企业管理目标的改进方案更可靠。管理层在详细解读分析报告之后，就分析报告提出的问题及建议进行研讨、优化方案，对于相关责任人进行绩效考评以诫勉，并制定改进行动计划。只有这些改进建议促使企业管理者做出相应的决策调整，这份财务分析报告才具有意义。