国有企业应收账款管理存在的问题与对策研究

李文成

（兰州飞行控制有限责任公司，甘肃 兰州 730070）

目前我国经济发展呈现速度变化、结构优化、动力转换三大特点，经济复苏的不稳定不平衡性凸显。适应新常态、把握新常态、引领新常态，是当前和今后一个时期我国经济发展的大逻辑。国有企业经济发展虽然呈现持续向好势头，但经济恢复的基础尚不稳固，风险挑战交织叠加，经济恢复还存在不平衡不充分的问题。大数据、云计算、移动互联网、物联网、人工智能、区块链等颠覆性技术快速发展，以及信息化技术的不断发展，快速助推应收账款管理向自动化、数字化、智能化方向创新升级，因此对国有企业应收账款管理问题的研究具有重要意义。本文从国有企业的业务特点、应收账款管理的必要性、现状、存在的问题、导致问题产生的影响因素及改善应收账款管理的对策等方面进行探讨。呼吁国有企业领导人立足全球视野，在新常态下推进经济结构战略性调整，在应收账款管理中把创新放在更加突出的位置，主动适应数字经济这一和未来经济发展相联系的“新赛道”，促进业财深度融合，尝试建立数智财务，减少各类经营风险的发生。

一、国有企业应收账款管理的必要性

（一）应收账款占用高，国有企业承担了较高的成本费用

应收账款是伴随企业销售行为的发生而形成的一项合同权利，较高的应收账款会造成大量资金被占用，会影响企业资金的流动性和利用效率，导致企业承担较高的成本费用，经营周转资金短缺风险大。

（二）国有企业应收账款账期长，回款慢

国有企业生产经营具有特殊性，一方面应收账款的管理与企业执行指令性计划的能力有关，另一方面与客户信用及资金状况息息相关。由于国有企业规模大，产品品种多，且生产产品普遍复杂程度高、服务流程长，所以对客户付款执行周期不可控。近年来，随着大环境经济发展趋缓，企业经营难度加大，现金流严重不足，经营中往往采用赊销或非现金支付，现金占比越来越低。此外，还存在产品定价滞后，销货时暂按协议价比例付款，导致回款比例更低的现状。

（三）国有企业应收账款形成了较高的风险

种种原因造成了国有企业应收账款资金占用过高的问题，有的企业应收账款余额甚至超过营业收入，造成潜在的经营风险。应收账款余额很大，但资金极度短缺，为实现增长的需要，生产中势必通过外部融资来解决资金不足的问题，财务风险也大大增加。持续深入开展并加强应收账款的管理迫在眉睫、刻不容缓。

二、国有企业应收账款管理的现状及存在的问题

（一）国有企业应收账款管理制度滞后、执行不力

在国资监管趋严的大背景下，国有企业普遍加强了现代管理体系的建设，但重视预算、绩效、收益、分配等制度较多，应收账款管理方面的制度有可能滞后，或者套用上级财务制度，与企业经营发展的实际往往不相符，细化到应收账款管理制度，则更加滞后，并且未能严格认真执行。

（二）国有企业应收账款管理中人员安排的不足

国有企业执行指令性计划较多，生产经营并未真正实现市场化，企业管理者主观上认为我们的客户大多是体制内的，货款回笼慢一些、回款周期长一些，不要紧的，一定不会形成“死账”，所以营销人员安排相对较少，业务能力也是参差不齐，对合同履约情况关注不够，回款慢、欠账多，应收账款周转率低。而财务部门只管“账”，而对“实”即合同履约率、执行率等不甚了解，实际中多是“一销了之”，最后挂了一大堆账却无人过问。

（三）国有企业应收账款管理方式方法单一

国有企业规模大，客户多，应收账款复杂，各种情况难以梳理清晰。例如有些客户长年累月挂账，市场部门每年清一些，回点款，但究竟按合同履约该给多少，没人清楚；年年对账，年年都是糊涂账。这凸显了国有企业应收账款管理方法因循守旧、单一滞后的特点，基本上采用传统的对账、催收、诉讼等手段，信息化、智能化手段缺少，客户信用评价评级往往流于形式，造成的后果是管理效果比较差，长期欠款多，很容易导致坏账的发生。

（四）国有企业应收账款管理的效果不佳

从上述制度更新、管理方法、人员安排等方面综合分析，国有企业在应收账款管理中，或者出于人情关系，或者疏于防范风险，或者有意而不为等等，导致有些国有企业应收账款的管理不尽如人意，信用评级差的也未研判及时采取措施，不该发货的照发不误，该回款的没按期回款，该催收的没能按时催收，该诉诸法律的没能按程序办理，造成应收账款周转率低，回款周期长，严重挤占资金。

三、导致国有企业应收账款管理问题的影响因素分析

（一）国有企业应收账款管理与新形势不适应

近年来，随着国资监管的加强，国家有关部门对国有企业提出了履行财务监督职能、充分发挥财务价值创造功能、健全AOS管理制度体系、实现高质量发展等新要求，国有企业提升了应收账款管理的意识，在应收账款管理方面也配套了相应的制度。但与新形势、新环境、新业态下企业经营的发展衔接不紧、适应性不强，实质是应收账款的管理与经济形势的发展、各种风险问题的频发等不能相互适应，还不足以有效防范销售领域产生的风险。另外，有些国有企业的制度体系尽管比较完善，也在一定程度上适应当前的经营环境，但在具体的经营过程中执行不到位。

（二）国有企业应收账款管理人员能力有待提升

国有企业由于体制机制的原因，在一定程度上执行国家指令性的计划，往往重视科研、生产、质量等环节，而对市场环境下的销售环节重视不够，认为销售客户大多也是体制内的国有企业，故对市场营销人员安排不足，力量薄弱，没有安排精兵强将，缺乏高水平的专业管理人才，或者营销人员不被重视，培训教育、能力提升等方面有缺失，在一定程度上显现素质不高、责任心不够的问题，客观上造成应收账款管理不力。

（三）国有企业应收账款管理技术方法创新不足

由于部分国有企业盲目追求业绩规模的增长，而忽视应收账款质量的管理，对客户的信用水平、合同履约率、合同执行情况不重视，或者“新官不理旧账”，对前任领导发生的欠款未能积极清理、追讨；再有应收账款管理方法创新不足，未能适应新的经济环境下的新问题，应收账款管理技术方法落后，不能与时俱进等，客观上造成应收账款管理的难度增加，长期挂账得不到及时清理，坏账频繁发生。

（四）国有企业对应收账款管理的重视不够

国有企业需保持国有资产的保值增值，监管部门在对国有企业业绩的考核中也一度要求规模的增长，即每年营收增幅的考核。相应的其管理者也只追求规模的增长，而忽视了增长的质量。当营收的增长达到考核目标时，即完成了任务。但往往忽视经营管理的另一个问题：收款与否。当大量的营收只是带来了大量的应收账款，而并未带来现金的大量流入时，从报表看，国有资产达到了保值增值的目的，但企业经营却越来越困难。一方面，企业的发展壮大、再投入需要大量的资金；另一方面“造血”机能却很差，极度缺钱。造成的后果只能是依靠外部融资，支付高昂的资金成本，使企业经营陷入越发展越困难的境地。

四、改善国有企业应收账款管理的对策

（一）提高认识，加强应收账款管理意识

国有企业经营中不仅要注重营收的增长，更要注重增长的质量、重视应收账款的管理，明确销售的最终目标是现金的流入。要改变传统思想，引入精益思维，切实提高应收账款管理的意识。面对应收账款超过营收而形成的经营高风险，应构建应收账款专门管理组织，成立应收账款压控专项行动领导小组，主要领导亲自挂帅，负责整体组织领导，下设具体的推进小组，分别实施应收压控、资产清查和督导检查，对照销售合同，针对不同的客户，摸清不同的流程、岗位分工、人员配备、不同企业要求的付款条件。从应收账款的清理转变为应收账款的治理，制定计划监督考核方案，融入应收账款全流程、全过程管理。从应收账款发生事后清理、前清后乱、越清越乱，到形成事前管理的机制，在销售业务发生时防范在前，事前清晰、事中清楚、事后闭环。

（二）选贤任能，提升应收账款管理人员能力

人才是事业成败的关键，国有企业想要提高应收账款管理水平，必须选派得力的销售人员充实销售岗位。这些人员要懂得业务、熟悉产品、了解财务、有较强沟通能力，更要有干事创业的激情，对单位绝对的忠诚等，因为一方面他们要开疆拓土，拉来订单，另一方面要销售产品，签下合同，最重要的是还得收回货款。所以懂业务的人员要懂财务，懂财务的人员要懂业务，所有员工均能够适应信息化的工作方式。企业一般对业务人员给予很大的授权，在与客户的商洽中有较多的自主权，因而内控制度的设定显得很重要，对业务人员的考核评价工作也得及时跟进，要防止徇私舞弊的发生。建立明晰的激励与约束考核办法，将“要我做”变成“我要做”，发挥基层员工的积极性，通过绩效考核，把员工聘任、职务晋升、发展培养与薪资相结合，使企业的激励机制得到充分运用，促进企业与员工的共同成长。另外，教育培训也是提升业务人员能力的重要途径。

（三）与时俱进，创新应收账款管理技术方法

应收账款管理的目标是用最短的时间完成产品交付和客户回款，按期支付供方货款，形成企业良性循环。这就需要企业建立快速反应机制，信息流、物流、资金流高度统一，高速运转。企业运转得越快，市场的反应越灵敏，可以更好地满足客户需求；按约定保证供应商的货款支付，可以选择到更好的供应商，形成企业的核心竞争力。

国有企业要根据应收账款管理目标，从战略出发，制订经营发展计划，将应收账款指标分解落实到各分、子公司或业务板块，并进行层层分解，责任到人。考核部门按月统计和发布各部门完成情况，按季召开分析会，并按照要求及时向主要负责人报送工作进展、完成情况等分析报告。聚焦客户，确立服务客户的指导思想，明确必须只有为客户做好服务，在为客户创造价值的前提下，才能赢得回款。对货款回收进行全流程分析，剖析不同环节，聚焦管理难点，采取针对性措施，为加速流程、加快回款创造良好环境，最终取得较好的效果。销货前与客户充分沟通，摸清客户需求，掌握客户生产需求计划。根据客户需求节奏组织现场生产，使客户需求得到落实，内外计划联动一体，将有限资源聚焦在客户的最急缺需求上。内部生产中建单元、扩能力，力争保证按客户节点准时交付，奠定良好的回款基础。加强交付管理，严格按照客户要求，完整、准确供货。发货后，保持电话沟通，落实物流到达信息。确认物权转移后，及时开具发票，启动货款回收流程。实时监控产品发货、产值确认、开票金额、发票传递，每月与客户对账。紧密跟随客户组织结构变化，适时而变，派专人定期到客户进行物流保障，确保物流交接清晰、准确，与发票一一对应、文实相符。

（四）建章立制，加强对应收账款管理的重视

国有企业应与时俱进，适时研判新形势、新环境、新业态下企业经营发展的特点，积极推进建章立制，健全流程体系，完善各项应收账款管理制度。企业上下都要提升对应收账款管理的重视程度，主要领导者要亲自部署，市场管理部门牵头，财务部门分析账龄、督促回款，生产、质量部门关注质量、做好售后服务等，层层压实责任、人人分担指标。根据业务流程、岗位分工、人员配备、客户评价等要素，从产品生产、交付发货、产品接收、发票传递等内部环节，完善符合当前实际现状的管理制度。并将合规管理的要求嵌入制度流程，在所属分、子公司或经营部门宣贯学习，严格执行，将产品销售、货款回收等职责落到实处。

五、结束语

文章阐述了应收账款管理的概念，从成本费用、账期、回款、风险等方面分析了国有企业加强应收账款管理的必要性，从制度建设、人员安排、管理方法、管理效果等角度阐明了国有企业应收账款管理的现状及存在的问题，并分析了产生问题的影响因素，主要是国有企业应收账款管理与新形势不适应、管理人员能力有待提升、技术方法创新不足、重视不够。最后归纳出改善国有企业应收账款管理的对策，一是提高认识，加强应收账款管理意识；二是选贤任能，提升应收账款管理人员能力；三是与时俱进，创新应收账款管理技术方法；四是建章立制，加强对应收账款管理的重视。国有企业在应收账款管理中，要把握新机遇、直面新挑战，积极融入全国统一大市场，坚持创新驱动，深入挖掘创新增长潜力，建立快速反应机制，以“客户为中心、以劳动者为本、长期坚持艰苦奋斗”，聚焦管理难点，促进业财融合，对应收账款进行全流程分析，缩短账期，加速现金流，提升企业核心竞争力，为新时期新形势下助力我国经济高质量发展做出更多的贡献。