公立医院采购内部控制问题探讨

乔磊

摘 要：随着社会经济快速发展，对于探索运营管理新模式的公立医院而言，采购管理和内部控制是运营管理的重中之重。对采购内部控制实施对策性建议，推进公立医院采购朝着增加医疗收入、降低医院经营成本、提高资金使用率，并在内控约束下改革创新采购模式，在实践中不断修正、前行，让采购业务更透明、规范，高效。

关键词：公立医院;采购内部控制;问题;对策

引言

医院资产可分为有形和无形两大类，需要就较为关键的环节实施管控办法。采购属于资产管理的制约要素，该工作的机制、流程和管理效能将直接影响到医院资产管理的成效。因此要分析采购环节所包含的影响要素，立足于目前公立医院采购内部控制制度方面所存在的不良现象，从制度、执行和监管反馈等多个角度衡量所设定的完善措施的可行性和实用性，以此提升现有管控效果，保证各项工作的科学性，将公立医院的资产管理置于高水平的发展层面上。

1公立医院采购内部控制现状的分析

1.1采购流程不规范，信息化程度较低

大部分公立医院对于使用财政资金的采购项目，基本能够按照政府采购相关规定执行，内控管理较为严格;但对于资金来源为自筹资金的采购项目，都是各医院根据需求简单采购，往往缺乏内部标准，采购流程不明确。除此以外，近几年我国政府对于采购与招标限额在设置上对其标准也进行了提升，同时也给予医院更多的权利进行自主采购，这也导致医院可能在采购风险上存有意识不足的问题，进而就加大了采购风险。采购流程不规范，以及缺乏相应的采购信息系统对流程实施控制，对采购实施整体不利：存在采购前效益分析走过场，采购后效益评价机制不健全，分析数据不准确;采购信息发布不完全，供应商参与度不足;采购前的市场调研不全面;市场竞争不充分等种种情况。

1.2业务层面上

由于医院的一些突发性情况，实际发生采购与年度部门预算存在客观性差异，导致超出采购年度预算，影响医院整体收支平衡。部分采购人员和决策人员对此的认识水平有待提升，并未按照不相容的原则设置岗位， 其中某些工作岗位在设置的过程中存在人员交叉的问题。部分医院还存在采购分散的问题，例如事业发展部对于工伤、活动费用的采购。这部分业务的采购量大，理应批量采购，实际上却是分散采购。而有些采购制度则是具备单独管理的特点，其建立的过程并没有加入符合本医院特点的内容，尤其是在招投标文件制作和收取环节，与现实情况的契合度不高，纪委和监察室参与度不高，由于专业的限制，可能只能对采购的流程进行监督，对实质内容无法进行控制，可能会造成舞弊的问题。

1.3缺乏内部控制意识

目前公立医院领导层及大多数中层，是由临床或医技医务人员从选拔调任，在临床上有较高的专业建树，但是就管理领域还缺乏相应的管理基础，对医院整体包括采购环节的内部控制制度的建立及实施的认识不足， 忽视内部控制的重要性，管理中只有当风险和损失实际发生时，才有些许感悟。这种认知的欠缺，大大降低了公立医院管理上的成效。且采购工作的内部控制忽视全面性原则，采购工作涉及的各部门和各环节都缺乏对内部控制的重视。

2公立医院采购内部控制的完善措施

2.1健全严格的物资采购验收制度和付款制度

医院应当建立健全严格的物资采购验收制度。由库房管理员采用科学的检验方式，对购买物资进行验收签字，出具验收证明，明确责任，发现非正常情况，应及时报告并查明原因，按规定程序处理。建立预付账款和定金管理制度。明确各级各类业务的付款审核的权力和责任，根据采购预算和供货合同等相关内容对相关发票和凭证进行严格审核，根据审核无误后的票据，办理付款业务。涉及大额的或长期的预付款项目，应当进行追踪核查，发现问题，及时采取有效措施，规避风险。

2.2建立物资采购供应商准入制，选择合理的采购方式

医院应当建立科学的供应商准入和评估制度，通过建立供应商管理信息系统，确定合格的供应商清单库，与其签订质量保证协议，对其提供的物资质量、价格、交货的及时性、经营状况等进行实时管理和综合评价。医院应当在充分市场调研的基础上制定采购预算计划，结合医院具体情况采取招标采购、定向采购、直接购买或询价等合理的采购方式。大宗的、大件的物资采购应当选择招标方式;对一般物资的采购可以采用定向采购或询价的方式，签订采购合同协议;小额的、零星的物资采购，可以采用直接购买等方式，规范的采购行为使医院获得更实惠的价格，而供应商之间的竞争可使医院获得更大的经济利益。

2.3强化采购预算管理工作，严格执行预算管理制度

随着《政府会计制度》全面推行，政府预算管理全面要求医院管理层应对预算管理认识不断更新、提升，财务部门应促进医院着力于建立全面预算管理制度。按照全面预算管理要求，财务部门可指导协助需求部门根据工作计划认真如实填写采购预算（应附有相关单项明细）交各归口部门审核汇总，最终财务部编制医院总体预算，经物资招标采购委员会和预算管理委员会审议通过，报院班子会和党委会批准后形成详细年度采购预算。预算外采购项目或原采购项目预算发生调整时，按预算管理制度相关规定执行申报审批;不经审批，不得新增采购项目或超预算采购。预算管理委员会应对各部门的采购预算执行情况进行分析，纳入绩效考核，也为以后的采购预算编制提供相关依据。

2.4优化收支内控制度

首先，要做到职责分离，对于不相容的岗位，例如：采购和出纳， 其所负责的项目间具备着不相容的关系，需要调整二者间的关系，细化各项工作的具体关系，才能推进办理工作的展开，并保证财务部门集中控制管理和支出工作。将量入为出作为工作的原则，细化支出与预算的有关条目，通過构建预算机制和提升人员素质水平的方式达到略有结余的预算管控效果。其次，要做到控制医院的收入制度和支付审批工作。对于收入制度其要遵循真实、及时和合法的原则，定期汇总收入等，确定所运用的模式是否与国家标准相契合，严格按照所下发物价政策予以施行，控制自立项目的收费环节。根据医院的人员组织结构，设定支付业流程，从申请开始，在申请过程中要注明所需金额和用途，采取当面申请的方式，审批人员按照权限、职责和程序有针对性的选择，保持严明的态度，对于不符合标准的项目要果断拒绝。在以上审批工作完成后，进行支付审核的工作， 结合已经获批的项目确定其是否遵照了申请的权限、货币资金支付的形式是否符合标准等，在相关信息审核完毕后，完成支付结算的工作，要求出纳人员在签章足够齐全后，办理支付。最后，医院要形成完备的货币资金管理体制，依据货币资金管理的流程和基本项目，设立审查、稽核和管理专门人员，做到账实相符。

结束语：如今我国医疗改革大环境下，公立医院的发展正处在风口浪尖中，要抓住发展的机会扩大医院规模和市场竞争力，要让采购业务这一举措更好地为医院发展添砖加瓦，使医院增加有效医疗收入的同时，降低医院经营成本，提高资金使用率，进一步使病人减轻病痛的同时也减轻经济负担。公立医院应在内控约束下改革创新采购模式，在实践中不断修正、前行，让采购业务更透明、规范，高效。

参考文献：

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[2]吕艳.公立医院加强内部控制建设研究[J].财会学习，2020，（23）：193-194.

[3]杨晓红.浅议公立医院采购业务内部控制建设[J].中国乡镇企业会计， 2018，（03）：215-216.