公路施工项目全面预算管理应用研究

慕 茜

（甘肃圆陇路桥机械化公路工程有限责任公司，甘肃 兰州 730030）

对于施工单位而言，在开展公路施工建设的过程中，需要利用现代化手段，依照项目施工特点、自然环境、劳动组织环境与管理环境等制定施工方案，并对不同阶段各项资金支出进行筹划与管控，科学、合理地提出针对性的管理措施与方法，降低项目成本的支出，以确保施工单位项目整体利润，进一步给公司整体生产经营创造有利的刚性预算管控环境。在这一过程中，施工单位想要实现项目全方位全面预算管理工作，便要对相关内容有一个较为明确的认知，能够正确看待全面预算管理工作的全面性，制定较为完善的管理手段，可以为企业的经济发展带来积极和有效地推动。

1 预算编制基本方法

（1）基本信息。施工单位需要对整个公路工程的施工要求，建筑需求、工程实际规模加以分析，通过对图纸文件的获取与对比，完成预算编制基本信息的集中化处理。

（2）初步规划。在这一过程中，施工人员需要对当前工程的平面图进行获取，并对现场进行信息调查，利用信息化手段进行调查报告的生成，明确招标文件施工的施工工期需求，并明确主要构造物的详细情况，依照实际情况完成场地的规划，并对临时占地进行细节化的管理，完成有关人员的分配工作，并为后续工作奠定良好的基础。

（3）直接费计算。在进行直接费的计算过程中，施工人员需要依照不同阶段所对应的招标清单，依照顺序来进行相关内容的精准计算。

（4）临建费用计算。当施工单位完成初步规划后，便要以此为基础开展临建费用的计算工作，整个过程会涉及场站的建设工作，以及占地、便道、便桥、电力系统及涉及系统的临时应用。

（5）试验检测费用计算。在开展试验检测费用的计算过程中，共涉及三种不同的费用模式，分别为外委试验费、运营费用以及工地试验室建设所用费用。

（6）现场经费计算。有关现场降费计算所涉及的内容较为广泛，比如说人员本身的生活费、伙食费、奖金、福利、车辆使用费、水电费等。

（7）其他固定费用计算。固定费用计算是整个预算编制基本方法中不可或缺的重要内容，其中涉及安全环保费用、保险费用、税金、附加税金以及不可预见费用，从而确保后续工作能够顺利开展。

2 施工单位项目全建设周期全面预算管理

2.1 项目全建设周期全面预算的形成主要原因

（1）有关目标成本预算、控制预算及全面预算进行三合一，进而来满足项目全建设周期全面预算应用需要。

（2）有关预算形式的转变内容：原本是以事后分析为主要的预算形式，转变为事前控制的预算形式。

（3）为了满足项目经营预警体系建立的需求，需要利用全面预算来完成项目的管理，并以此来为后续的内容提供指导、分析、决策依据。

（4）在项目管理之中，以往以时间轴线是主要管理内容，而在全面预算管理思路的作用下，转变为时间轴线配合进度轴线的集成化管理模式，这种模式更加具有真实性与可靠性。

2.2 项目全建设周期全面预算的形式

（1）为了确保整个报表内容具有统一性，在对预算基础进行控制的过程中，会从三部分来进行分析，分别为指标表、预算表以及汇总分析表，并以此为基础完成三算合一的标准。

（2）有关项目全建设周期全面预算的形式，主要是进度轴线控制，其中会涉及到人工费，机械计件费，材料费以及其他直接费，以此来完成相应的总额控制工作。

（3）有关项目全建设周期全面预算的形式会涉及到时间轴线的控制内容，其中包括间接费用以及机械租赁费用。

2.3 全建设周期全面预算的思路

2.3.1 指导性

在进行项目全建设周期管理时，会以此为基础开展测算单元的分析，将项目经营目标作为中心，以此来完成不同成本支出与收入的管控，进而来完成整体预算的规划与部署，这样不但能够有效提高各项支出环节的合理性，同时在目标利润的管理方面也能够实现前置性的判定工作，并为后续内容奠定良好的基础。

2.3.2 明确性

在对整个环节进行分析的过程中，主要是利用全建设周期全面预算来完成明确化处理，使得整个收支情况能够满足目标成本需求，满足项目经济的现状需要，并对有关经营现状以及目标值差距有一个较为明确的认知与了解，进而来确保收支节超原因能够得到有效分析，以此来完成调控以及纠偏的工作内容。

3 全面预算组织机构

施工单位一般的全面预算组织机构主要为公司全面预算管理委员会-预算管理办公室-公司各职能部门-项目全面预算领导小组-项目各职能部门与项目各施工处，实行层级化预算管理机构。主要是以公司全面预算管理委员会为主，并以此为基础进行预算管理办公室的应用，而后在利用公司各职能部门所具备的特性进行相关工作的开展。此外，受到公司各职能部门的指导，项目全面预算领导小组需要将整个预算内容落实到项目部门以及施工处，进而来确保整个企业的经济建设能够满足预期标准，后续的工作内容也能够得到有效保障。

项目全面预算领导小组：（1）负责全面预算的编制、审议、执行分析、纠偏措施制定、纠偏方案或预算调整方案上报等工作。（2）向项目各职能部门、施工处下达经批准的全面预算指标，监督项目各职能部门、各施工处预算执行情况，并对全面预算执行结果分析评价，向公司全面预算管理委员会提交月度、季度、年度全面预算管理工作的分析报告。（3）遇有特殊情况，审查各职能部门、施工处提出的预算调整申请，并报公司预算管理委员会审批。（4）协助公司全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的问题。

项目各职能部门：（1）配合项目全面预算领导小组全过程的预算管理工作，负责项目全面预算编制，对项目生产经营情况建立预警体系，随时监控并统计各项预算执行过程中的偏差。（2）收集各职能部门、施工处对预算偏差的分析并形成报告，上报项目全面预算领导小组审议。

4 全面预算编制

项目全建设周期全面预算可视项目实际情况，分全面预算草案、项目全建设周期全面预算两阶段编制并执行，或直接进行项目全建设周期全面预算的制定并执行。全面预算草案是指项目前期上级单位及公司未下达经营目标指标前编制的全面预算。在前期策划编制完成后形成全建设周期全面预算草案，由项目进行编制，在特殊情况下（如项目经理部组建滞后）由公司的相关业务部门进行编制，全面预算草案需在项目中标进场后三个月内完成，提交攻速全面预算管理委员会审批。同时，审批通过后的全面预算草案将作为项目目标成本预算提交上级单位进行审核及经营目标指标下达的参考依据。待上级单位经营指标下达后，项目根据经营指标重新修订全面预算草案，上报公司全面预算委员会审核。项目全建设周期全面预算是指在上级单位下达经营目标责任书后编制、审定的全面预算。由项目编制，须在公司下达经营目标责任书后一个月内编制完成，并在项目全面预算领导小组会议审批通过，再上报公司全面预算委员会审批，由公司全面预算委员会会议审批通过，最后上报上级单位全面预算管理委员会审批。

5 全面预算调整

全面预算是指在实现战略、经营目标的基础上，运用财务预算的方法，对有关的各项工作进行统一的规划，并对其进行控制、核算、分析、调整和评估。可以说，全面预算是一套基于成本预算的管理与控制体系，是一种涵盖了整个生产经营活动的各个环节的综合管理体系。

5.1 第一部分

（1）项目全过程的全面预算一旦通过，在施工单位内部就会产生“法律效力”，因此，任何预算外的调节都是不可任意的。

（2）当内部和外在的条件发生改变，从而对预算实施产生不利的作用时，必须从内部和外在环境中发掘出与其有关的各种可能的因素，或者通过其他方法加以补偿。如果没有办法补偿，可以提交预算外的调节。

（3）如果内外形势发生了明显的改变，并具有长期的稳定性，并且有明显的业绩指标可以提升的迹象，那么，项目经理应当主动提出相应的修改请求。

5.2 第二部分

（1）即在保证工程整体收益不变的前提下，对预算内部进行了部分的调节和配置。

（2）为确保全面预算实施期间的所有预算目标符合现实，总预算规定在全年进行一次计划内部的调整，具体调整时限、流程、结果审定均由施工单位上级全面预算管理委员会确定。

（3）在全面预算年度实施过程中，如有需要进行内部调整，可以进行月度、季度同计划内调整，并将调整申请递交给施工单位全面预算管理委员会审批。

5.3 第三部分

（1）企业需要对整个工程收益产生的影响的预算变动。

（2）如发生以下任何一种，并且有明显的迹象显示预算指标与实际状况存在重大差别，从而对整体预算的实施产生重大不利后果，则按照有关的流程，提出一项计划以外的调整：施工单位发展策略，并根据业主或政府部门的决策，增加（或减少）工作，对工程产生重大影响的。

（3）市场环境发生重大变化时，需要企业对相关内容开展调整预算。

（4）国家相关政策发生变化，也会对整个企业的预算工作产生相应的影响。

（5）发生重大不可抗力事故，仅凭设计变更难以弥补损失的。

（6）工程变更引起的计划外调整，项目需提供业主批复的变更文件及变更费用计算，提交全面预算委员会审核。

6 全面预算执行分析、管控

（1）经审核的总预算是项目成本的一个重要的控制指标，在实施时要进行严格的监控，细化到每个月，每月度召开全面预算分析会，进行执行、分析、纠偏，跟踪落实纠偏措施的实施情况，以确保全面预算刚性管控。

（2）企业的整体财务管理的目的应该是与企业的生产和运营的客观现实相符，并与企业的生产能力、技术水平、人员质量等客观条件相符，而不是高、不高。从长期来讲，目标的制定要与公司的发展策略保持一致，在不同的时间内实现预算的衔接；从目前的视角来考虑，要把预算指标变成一个系统，各施工单位的指标要互相配合，形成一个有机的整体，才能有效实施和调节总的预算。

（3）综合预算分析应与工程实际控制状况相联系，运用资料对工程造价与目标造价之间的差距进行精确的分析，并制定出具体的费用校正对策。

（4）公司综合财务总监应负责将每个项目的整体财务状况进行统计，并制作公司的年度综合财务报表，呈交公司综合财务总监。

（5）全面预算既要与市场对接，又要与公司密切相关，因此，在制定整体预算管理的目的时必须要以企业为基础，以市场为指导。

7 结论

综上所述，随着公路建筑行业不断强化的市场竞争以及公路施工行业综合水平持续提高，在明确与控制公路施工造价的过程中应当将科学技术和经济手段应用在项目施工中，从而高度解决操作工艺和经营管理问题。通过对预算编制基本方法开展相应的分析，并依照施工单位项目全建设周期全面预算管理、全面预算组织机构、全面预算编制、全面预算调整以及全面预算执行分析、管控，从而来开展相应的论述与分析。