发挥内审监督职能 促进医院经济发展——昆明医科大学第三附属医院内部审计工作纪实

□丁 媛

昆明医科大学第三附属医院是云南省肿瘤中心，主要担负着目前云南省恶性肿瘤癌症防治医学科研、癌症医学诊断、肿瘤医疗技术培训以及肿瘤专业人士学术交流的重要任务,为目前云南省内唯一一家集癌症防治、科研、教育、医院医疗服务功能为一身的三级甲等肿瘤专科医院。目前医院服务医疗用房约十万余平方米,开设医疗床位1,500余张，内设29个临床诊疗科室、14个临床医技服务科室，医院在职员工人数总计2,200余人，其中高级职称人数80余人，有博士生导师18人、硕士生导师119人。云南省肿瘤医院监察审计科创建于20世纪90年代初，目前科室职工4人，其中本科学历人员3名、硕士学历人员1名，审计队伍年轻且充满活力，在医院的迅速健康发展中，监察审计科认真承担“监督、促进、服务、评价”的内审工作职能，通过探索医院内审工作的新办法与新途径，努力实现从“揭露问题”向“持续改进”的转变，确实发挥内审“医院免疫系统”的功能。

一、开展专项审计，推动医院完善内控

为了加强医院的经营管理工作，保证医院内控执行的有效性以及经营活动的顺利开展，促进医院长期的健康发展，一直以来，医院监察审计科根据审计法规、内审工作管理规定，以及卫生计生系统内部的审计工作规定，对医院财务收支和相关的经营活动、投资计划实施情况、运营管理状况等开展了审计督促、检查、评估,并定期进行了医院内部管理风险评价和内部控制评估等工作，针对医院内部管理中面临的风险和问题，及时提供了合理审计意见，并指导对审计中发现的问题整改落实，促进医院不断健全、完善内部控制机制，提高内控管理质量，保障医院健康有序发展。

(一)抓财务管理审计。一是积极配合省卫健委完成财务报表年报审计和财政财务收支情况审计工作。根据在财务报表审计工作中发现的医院管理问题，从人员、业务和合同管理等各方面提供合理审计意见，指导并督促整改落实，编制实施《专项经费购置试剂耗材管理规定》、修订《医院耗材管理制度》等管理规定。二是实施预算执行状况审计，着重关注公立医院预算管理工作的科学性，围绕公立医院全口径预算管理状况，把审计的重心置于预算管理工作能否满足新预算法的有关规定，医院财务收支能否全面纳入国家预算、预算编制是否科学合理、预算的审核与执行能否高效、预算调整能否规范、各科室预算执行是否合规以及预算考核评价与奖惩办法是否合理。通过实施预算执行情况审计，将切实促进公立医院预算管理工作更为科学、规范与透明，让公立医院的成本约束更加刚性。三是开展财政资金使用情况审计工作，加强医院专项资金管理内部控制。从国家财政资金项目立项、招标采购、协议履行、验收、资金拨付，以及监督管理等各个环节进行全过程监管，尤其是对专项经费的支付管理实行重点监管，以准确了解国家专项经费的实际使用状况。针对审计中查出的问题，监察审计科提供切实可行的审核意见，督促医院财务部修订《医院经费支出审批管理办法》，为医院专项资金更好地发挥效益提供保障。

(二)抓经济合同管理审计。按照《医院经济合同管理办法》，监察审计科对医院年度物资采购经济合同整体签订、审批等主要业务环节的情况进行专项审计，审计发现，医院在合同纠纷的日常协调机制和管理方面需进一步完善，合同管理部门应加强合同日常监管，特别是加强对重大合同变更等情况的风险防范。针对审计提出的问题，医院合同管理部门重新制定和完善了合同纠纷及风险防范机制，为医院经济活动顺利开展提供了有力保障。

(三)抓内部控制体系构建。近年来，监察审计科通过开展医院内部控制风险评估、医院内部控制评价工作，及时发现医院内控存在中风险等级2条，低风险等级1条，经过不断修订及完善《云南省肿瘤医院内部控制制度》逐步构建出一套比较完整且与医院自身实际运行相符的内部控制制度，这些制度符合《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求，不存在重要、重大控制缺陷。这些行之有效的内控制度，对于医院管理的不同过程、各个关键环节都起到了良好的管理与规范效果，医院也连续两年被云南省财政厅单位内部控制管理系统考核评价为内控管理优秀单位。

二、紧抓关键环节，不断提升内审监督效能

监察审计科紧紧围绕医院中心的工作任务，严把重要岗位、关键环节、关键部门的监督,充分发挥内审工作职能。

(一)严把基建项目审核关。一是根据医院“十三五”建设发展的战略任务，监察审计科积极服务医院中心工作，通过聘请第三方审计单位，采用自行开展与第三方审计相结合的方式全过程参与A5地块云南省癌症中心建设项目的推进工作。项目前期，根据医院肿瘤研究中心对工程项目建设的特殊性，提出了以控制工程造价和规范工程管理为核心的全过程审计方法，并在建设项目推进过程中对招投标、合同管理、费用管控和建设资金运用情况等重点环节不断提供科学的审计意见，目前已完成癌症中心建设项目立项、勘察、设计以及前期主要服务类项目的预算制定、招标工作、合同审核工作，完成项目相关资金支付约1,700万元，为医院癌症中心建设项目施工阶段的顺利开展提供了有力保障。二是针对院内改建、装修、功能调整和改扩建工程等项目，监察审计科进一步优化工作流程、根据工程项目特殊性，除对拦标价进行严格审查和把关外，还要进行工程建设阶段全过程监控审核，对项目施工过程中的材料价格、工期、设计变更签证等内容进行监督控制，并通过及时审查核实，充分发挥审计监督职能。三年来监察审计科完成医院18个改扩建项目拦标价审核、18个工程结算审核工作，审减金额达11.61万元，审计覆盖率达100%。三是医院零星修缮项目通常较为紧急，只有少数做局部改造的项目能做预算控制审核，大多数项目事前无法提前预知，审计部门只能开展事后结算审计[1]，监察审计科结合医院全成本支出核算的要求，建议将各科室零星修缮费用纳入科室成本、参与科室绩效考核，使修缮费用与科室切身利益挂钩，充分发挥科室的节约意识，加强修缮科室事中监督管理责任；同时在监察审计科的建议下医院后勤保障部重新修订《云南省肿瘤医院零星维修及修缮工程管理办法》，与第三方工程造价咨询公司签订咨询服务协议，对修缮项目材料价格、工费等进行初步审核后按医院零星维修及修缮工程管理办法送监察审计科审核后根据审计金额进行结算，保证医院零星修缮费用的合理性、合规性。

(二)严把招采项目审核关。一是监察审计科和医院纪委，对2013年以来医院购买价值在五百万元及以上的进口主要医用设备进行了仔细清查，并经过对各项设备购买工作情况的梳理与汇总，认真查找了其中存在的问题，在质量论证、询价、供应商监督、招标代理企业监督、装备委员会和耗材委员会的履职情况、建立健全工作机制等多个方面提出了整改意见，进而精细化地总结了医院招标采购的工作要点，并配合医院纪委制定了《医院招标采购工作纪律规定》和《医院招标工作监督办法》。二是在物资采购管理、特别是重大医疗设备采购方面，根据昆明医科大学的特点，严格按照国家招标备案审批机制，并根据全国医院进口及重大医用设备招标采购专项清理工作的经验，进一步提高了对招标代理组织、供应商的要求，积极拓展备案审批范围，对重大医疗招采建设项目从技术参数论证、投资计划审查、招标文件审查、履约评估、融资支付评估等多种角度实施有效监管，并强调了事前参与、事中监管、事后跟进。2017年至2020年，对院外设备类公开招标176个项目,院内小型设备、耗材、大宗物资采购共计19场次815个项目，预算审核，审减金额达1910.56万元，将制度优势转化为监督效能。三是深入科室开展调研，定期做好大型医用设施经济效益分析，通过追踪评价医院设施的使用效益，合理选择医疗设施，以提高设备的利用率，避免医院资源闲置、浪费，为医院创造更高的经济效益。

(三)严把紧急采购审核关。2020年，在全国新冠疫情防控和复工复产的特殊形势下，监察审计科根据疫情工作的紧迫性，以及防疫设备采购、疫情物资领用有较强的时效性和疫情物资来源多样性管理复杂等现状，认真领会了国家部委、市政府发布的一系列有关疫情防治方面的工作文件和指导意见，从协调医院采购、物资管理等部门共同建设疫情期间的物资采购和管理体系、健全疫情管理体系着手，并提交制度修改建议报告[2]；在制度实施过程中强化了审计监管，进一步拓宽了审核面，从采购立项到购买完成以及后期运用情况等各个环节都实施了审计监管，并提出审核意见，逐渐形成了行之有效的审计监管制度。一是在政府采购立项、许可申请等环节，按照立项依据、许可范围、申请程序等规定严格进行审批。凡明确由上级部门集中统一购买的，严禁个人私下购买；由上级部门审批或同意，并授权公立医院可自主购买的服务项目，公立医院也可参加政府紧急采购。采购管理流程中若发生了其他超越业务部门权限管理范围的特殊事情，采购管理部门人员应及时向医院有关部门分管领导提出请示汇报，并同时向院长办公会和监察审计科申报备案，以确保各项采购管理活动的正常顺利进行。二是进一步创新规范细化政府采购商务谈判工作内容。紧急采购过程中商务谈判的内容必须按照统一标准严格执行。因此，与厂商谈判时，谈判沟通内容由医院评委会统一给出，并且不能提出含有主观性的偏见或者带有歧视性的谈判看法。采购谈判后，双方按照统一标准选择符合生产技术、供货日期等条件的供应商产品；如果条件相差不大且均能符合医院的采购要求，则由评委综合比选。三是进一步强化对紧急采购物资合同内容与审批程序的审查，重点审核合同文本条款是否规范准确、合同的主体条件是否与医院招标采购文件、政府采购谈判过程中的书面约定内容和各方已订立的其他必要内容相符、合同的主体内容是否具体清楚，且具备法律可行性、合同中的违约责任规定、违约解决方法与罚金规定是否清楚、明确。四是做好政府紧急采购项目文件和凭据管理方面的审计。尤其是，对于事前来不及整理的紧急采购资料，是否尽可能保存原始记录，以便事后再整理记录；对采购项目的记载是否清晰、齐全,要标明紧急采购字样的专册存档备查。

三、加强队伍内涵建设，发挥内审监督职能

(一)进一步完善医院审计制度建设，规范内审工作范围和职能。监察审计科按照国家卫生健康委发布的《卫生计生系统内部审计工作规定》第16号令结合医院实际情况重新修订了《医院内部审计工作规定》，此次修改健全了医院的内部审计管理体系，进一步扩大了院内审计覆盖面，并突出了审计重点，将审计监督工作渗透到了院内的管理活动中。

(二)以高质量、严要求为标杆，加强内审队伍内涵建设。在医院审计人员的选择上，一方面由医院根据规模和审核工作量科学合理选择相应数量的内审工作人员；另一方面，选调原则性、工作服务力较强的有关专业同志到监察审计科工作，以确保医院审计工作有合理的人才保障。监察审计科根据具体岗位特点，以岗定责，明确科室人员的职责权限,确保岗位人员尽职履责。近年来，监审科采取走出去、请进来的方式相互交流、互相学习，促进业务能力、综合素质的提升。在加强学习的同时，积极鼓励科室审计人员通过网课等方式，学习新的审计业务知识，不断增强人员业务水平和能力，为医院经济建设更好地发挥保驾护航的作用[3]。近年来，医院监察审计科人员不断提升内审工作质量，更新内部审计技术与方法，扎实推进审计监督全覆盖；同时不断提高自身业务素质，公开发表专业学术论文多篇，发挥内部审计在医院建设中的监督作用，较好完成了医院各项工作任务。随着医院“十三五”规划的顺利收官、“十四五”开局及深化医改工作的持续推进，内审工作也面临新的形势，监察审计科将积极适应新的形势要求，坚定信念、努力工作、充分发挥内审为医院建设发展服务的职能作用，为医院经济建设和发展提供有力保障。