“营改增”对企业财务管理的影响

2022-02-06周纳宇

经济师 2022年3期

●周纳宇

一、引言

企业财务管理工作水平的高低与企业的经济增长存在较大联系，但随着“营改增”这一新税务制度提出以及广泛应用对企业财务管理形成了一定冲击。“营改增”主要针对的是当前我国经济的快速发展，在此基础上制定的税制改革措施。“营改增”税务制度的提出，一方面有利于减轻市场中企业的税收负担，发挥对经济的协调和整合作用；另一方面则是有利于不断促使企业财务管理工作、制度、内容等不断完善，提升企业的综合竞争实力。本文首先对“营改增”的具体内涵和意义进行阐述，并分析“营改增”税收制度对当前企业财务管理的影响，在此基础上提出相应的改革发展建议，从而提升企业“营改增”税收制度下财务管理水平和质量。

二、“营改增”的含义与意义

（一）“营改增”制度的基本含义

目前我国实行的“营改增”税务制度实际将企业生产经营活动中应缴纳的营业税的应税项目转变为增值税的缴纳。原有税务制度下我国主要是对企业在经营过程中营业收入的营业税进行征收，而在这一税务制度下部分企业容易产生多种多样的税收问题，如不间断性缴税或缴税重复等，严重影响企业的成本不断提升，对企业的经济发展极为不利[1]。而应用“营改增”则能对以上问题进行改善，为企业的稳定发展提供良好的机会。

（二）“营改增”制度的意义

“营改增”税务制度应用的意义可从两方面进行阐述。一是应用“营改增”制度有利于优化并改善产业链结构，使其更加合理化。就传统税务形式的服务行业而言，企业对税费进行缴纳时主要是以实际营业额为主展开的，但容易导致服务行业存在极为严重的税负过重问题，对整个行业的发展极为不利。而对传统税务形式进行革新，应用“营改增”制税务制度还能对市场结构进行改善，是促使产业结构优化合理的重要方式，并为第三产业或其他新兴产业的发展提供发展机会。二是应用“营改增”后对提升我国整体企业的综合国际竞争力以及对促进我国税务制度和国际的接轨产生重要作用，同时对出口企业在世界经济发展中综合能力的提升极为有利。

三、“营改增”对企业财务管理的影响分析

（一）“营改增”对企业财务管理的直接影响

在“营改增”税务制度下对企业财务管理的直接影响表现方面较多，如计税依据、税率以及征税主体等。从计税依据角度来看增值税的计税依据是以新增值的额度展开的，并对全额征税依据进行取代。“营改增”下的税率相对而言灵活性较强，在对纳税人规模分析的基础上结合实际情况进行合理调整，从而保证征税的合理性，因此有利于避免传统税率制度下征税不公平的问题。在“营改增”税务制度下，征税主体逐渐转变为国家税务局，地方税务部门的责任和职责则逐步降低。

（二）“营改增”对企业财务管理的间接影响

1.企业资产与成本。“营改增”税收制度对企业财务管理的间接影响主要表现在企业资产和成本方面，与传统方式相比，对增值税的计算方式更加灵活，企业规模的不同，在对增值税额度进行计算时同样存在明显差别，而这在一定程度上体现了“营改增”的优势。“营改增”在一定程度上能够对部分进项税进行抵消，对降低企业的生产经营成本发挥着重要作用。除此之外，若是纳税人自身经营规模相对较小，其只需要对进项税进行梳理，主要是增值税的征收与其资产和成本之间不存在影响，但这还需要企业能够对自身财务管理工作进行改变和调整，从而满足“营改增”下企业财务管理制度的要求。

2.企业利润和所得税。“营改增”在广泛推行后，企业资产和成本则会出现明显的下降，因此其间接影响着企业的利润和所得税，主要以企业需要缴纳的各项税费产生的变化为表现。企业在经营过程中的成本不断降低，则会增加企业的利润和营收，因此有利于增强企业的竞争能力[2]。尽管企业利润的增加会导致企业的所得税出现增加，但在“营改增”下，企业增加的所得税与减少的税费相比明显较低，因此有利于提升企业的利润。

四、实行“营改增”后企业财务管理改革和发展的建议

（一）积极改善我国税收环境

对我国税收环境进行改善是推动企业财务管理改革和发展的重要内容。我国税收制度体系建设时间较晚，在实际应用过程中缺乏先进的经验，导致其中存在较多的问题，而推进“营改增”后，尽管地方税务部门对营业税的责任被取消，但在税收环境的改善过程中还需要其能发挥自身作用，积极加强与国家税务局之间的沟通和交流，除此之外还需要及时了解当地企业的生产经营情况，并准确核实企业的实际纳税情况。另外，地方税务局还应积极展开对企业税收政策的宣传和推广，引导企业接受并认可“营改增”税务制度。

（二）注重企业财务管理部门工作人员自身能力的建设

加强企业财务管理部门人员能力与体系建设是促使企业财务管理工作适应“营改增”税收制度以及发展的重要方式。这就首先要求企业财务管理人员能够在“营改增”背景下对财务管理观念进行转变，并正确认识、理解“营改增”的影响以及内容。其次，还应不断学习与增值税相关的专业知识，以此强化“营改增”税务制度下企业财务管理流程以及业务办理。最后，企业财务管理部门要能够注重自身职业道德素养，以企业财务管理的相关制度规范对自身行为进行约束，从而提升财务管理水平。

（三）提升税收筹划的合理性

尽管“营改增”的实施在一定程度上有利于增加企业的利润，但实际上企业在发展过程中由于自身对利益的重视，使得消费者成为企业增值税的缴纳者。尽管对企业经济效益的提升以及成本的降低极为有利，但这一效益是短期的，从长期角度来看不利于市场竞争力的增加[3]。因此，针对“营改增”背景下企业财务管理的这一问题还需要对税收科学合理规划，在增加企业客户群体的基础上不断强化企业整体竞争实力。首先,可对纳税对象进行分析，了解不同纳税群体之间的差异，以此为基础制定针对性较强的产品价格。其次,对纳税对象进行申请时，还应根据实际需要缴纳的增值税进行合理调整，可企业增值税较少的对象为主进行申请，从而使企业的成本支出不断减少。最后,还可结合企业一段时间的实际生产经营情况进行分析，对纳税额度变化的特点等进行分析和预估，减少甚至避免企业财务管理的风向，提升对市场风险的应对能力。

（四）建立针对性较强的企业财务管理评价体系

建立针对性较强的企业财务管理评价体系，主要是以“营改增”为主要对象建立。首先，建设“营改增”的企业财务管理评价体系时，应以对企业财务管理进行全面深入地了解为基础展开。其次，还应对评价体系建设时应明确营改增的影响，了解企业的财务经济的各方面内容，尤其是保证企业财务数据与实际经济活动数据具有一致性。最后，评价体系的建设应与企业当前财务管理制度相匹配，以此对企业的生产与经营等进行合理的指导，科学管控企业的风险。

（五）不断加强企业内部管理水平

促使企业长期稳定发展还需要企业财务管理能够与各部门之间相互配合，但前提是对企业财务管理制度不断完善并健全，同时提升企业的内部管理水平，实现企业财务管理水平的提高。而对企业内部管理水平的提升还需要结合企业特点应用多种手段对各个部门以及工作人员进行监督和管理，或利用奖惩制度对内部管理进行规范。提升企业内部管理水平还应注意以下几方面内容：一是应制定与企业发展相符的监督管理制度；二是明确企业内部管理过程中各部门之间的联系和关系，确定各部门之间的责任。尤其是各部门能够积极配合财务部门的财务统计工作，同时对统计过程中存在的问题及时进行解释或处理，避免企业整个生产经营活动存在相应的风险，或对风险难以管理控制的问题产生。三是对加强企业财务风险的防范，以此强化企业内部管理效果。

（六）对发票管理风险严格控制

对“营改增”税务制度进行推广，将增值税应用进行税抵扣时，还需要注重对国家税务局开具的增值税发票合理使用。但由于在这一背景下企业财务管理工作的税务发票也会产生相应的变化，因此，这就要求企业能够根据自身实际情况，安排专业人员对做好增值税发票工作。同时结合相关管理制度严格增值税发票在各个阶段的执行，明确财务人员对增值税发票管理和负责的责任，提高其重视程度。