科研单位内部审计问题及策略初探

文/邢能 （中国科学院南京分院）

如今，科研单位在内部审计方面存在诸多问题，如缺乏内审专业人才、未能根据内外环境变化及时优化内部审计体系、内部审计部门缺乏独立性、内部审计发现问题不具有普遍性和内部审计质量不足等，严重限制了其自身的发展，因此，科研单位应当积极根据问题采取一系列有效措施，如提升内部审计的专业能力、构建完善的内部审计体系、保证内部审计独立性、积极拓展内部审计的内容，以此为科研单位的日后发展提供良好的环境。

一、科研单位内部审计的作用及意义

（1）内部审计能够促进科研单位在日常科研、管理工作顺利进行，在工作开展之前，能够建立一套科学合理的规章制度，保证科研单位工作的规范性。

同时，内部审计所建立起的规章制度能够对工作人员的工作进行有效指导，具有一定的指导性，进而保证有效降低日常运行中所具有的风险[1]。

（2）内部审计能够帮助科研单位监督系统完整化，由于科研单位发展的特殊性，外部审计在进行审计监督时由于不能完全把握单位的实际情况，导致其监督工作不能高效执行。内部审计的建立与外部审计相结合，组成一个单位系统化的监督系统，保证监督工作顺利进行。

另外，内部审计相对于外部审计而言，其成本投入较低，且能从单位的实际情况出发对其所存在的问题能够及时解决，为科研单位有序运行提供保障。

二、科研单位在内部审计方面所存在的问题

（一）科研单位在内部审计方面缺乏专业人才

科研单位普遍存在缺乏内部审计专业人才的现象，此现象将会产生以下三方面的问题：其一，是单位未能将审计的职责进行合理划分与及时建立起内部审计组织或部门，由于单位的领导层对内部审计理解不正确，致使其将内部审计的职责分派至单位的行政部门或其他部门，导致内部审计人员不具备专业知识与方法，使得内部审计难以有效发挥在单位的作用，如及时发现并解决单位在运行过程中存在的问题、单位内工作人员的规范工作与保证财务工作的顺利进行等，制约了科研单位的稳定运行；其二，由于科研单位对内部审计的不重视，导致单位的内部审计工作人员的工作积极心不足，使得内部审计人员在工作中不规范、不严谨，同时，对内部审计的不重视还会使得对内部审计的管理工作难以进行，严重制约了内部审计的作用在科研单位有效发挥；其三，由于社会经济的快速发展，我国各行业的规模与数量也在不断扩大，导致科研单位对于人才的吸引力日益降低，加之科研单位对招聘人才的资金投入较少，导致科研单位的内部审计人才缺乏，进而无法对其内部审计进行有效补充。

（二）科研单位未能根据内外环境变化及时优化内部审计体系

随着世界经济一体化的推进与社会改革的不断深化，虽然科研单位普遍都已建立起自身内部审计体系，但单一类型的体系不能完全适用于当下的单位外部经济环境和不能有效满足单位审计工作的需要，在单位具体的审计工作中，对被审计对象的监督与管理难以进行，单位的内部审计工作没有合理的依据，从而使内部审计的作用难以有效发挥，出现单位在运行中存在的问题无法得到及时发现和处理的现象。

（三）科研单位的内部审计部门缺乏独立性

内部审计部门的独立性能够确保科研单位在审计过程中保持公平、公正、公开的原则，但是内部审计部门缺乏独立性的现象屡见不鲜。这种现象的出现是因为未独立设置内审监督部门，在审计部门的建立过程中，内部审计人员往往是从单位内各部门抽调，加之并没有建立内部审计的岗位，只是在单位需要审计时，安排相应的人手进行审计，而在不需要审计时，审计人员回归本部门，这种情况的存在，极大阻碍了内部审计工作的独立性与公平性。

另外，科研单位也并没有给予内部审计部门足够的权限，导致审计结果客观性不足。与此同时，没有建立起内部审计的工作制度，加之审计部门的特殊性，出现审计工作无法正常进行[2]。

（四）科研单位的内部审计方面不具有普遍性

科研单位的内部审计方面不具有普遍性体现在单位内部审计的内容与方法不能随着单位外部的经济环境与单位科研工作需求而进行优化与更新，使得单位内部审计的工作方法与工作内容较为落后，具体表现在如下几点：第一，科研单位的内部审计人员不能根据科技的发展在审计工作中引进先进的信息系统，而是依旧沿用旧的方法进行审计工作，不仅降低了单位内部审计工作的效率，还降低了单位内部审计工作的水平，增加了科研单位在运行中的风险；第二，审计内容没能在单位财务活动较为频繁的领域对财务情况进行全面统计，而只是对单位的财务收支情况进行考核，如此一来，则无法有效保证单位财务信息的真实有效。

（五）科研单位的内部审计质量较为不足

内部审计质量不足，难以促使内部审计在科研单位的作用有效发挥。科研单位的内部审计质量较为不足主要是由于以下几方面原因引起的：

第一，科研单位的内部审计方式与内容较为单一，大多数科研单位在开展内部审计工作时，都将工作的目标局限于单位的财务方面，不能从根本出发，不能摆脱仅仅对财务审计的现象，如此就导致科研单位内部审计的作用只局限于某一个部门；一部分科研单位将对自身全面审计的职责分派至单位的财务部门，这种将财务监督代替单位的全面监督，会引发科研单位的审计工作难以全面落实，加之科研单位的内部审计制度缺失，导致科研单位的内部审计现象为“只监督钱，不监督工作”。

第二，科研单位的工作不深入。科研单位没能按照国家有关部门的要求在单位内部进行审计工作职能的明确划分，导致科研单位不能明确内部审计工作的要领，大部分科研单位的内部审计工作只对被审计部门做出判定的事务进行内部审计处理，且处罚力度较轻，导致科研单位的工作不规范行为大大增加。

还有部分科研单位的审计报告在下达时，不能及时对整改报告进行及时反馈，且反馈的整改报告难以解决有效措施，同时科研单位在审计工作开展过程中不主动对相关细节进行考察，致使科研单位对内部审计工作只注重于审计的过程，不重视审计结果。

三、科研单位应对内部审计方面存在问题的策略

（一）提升科研单位内部审计的专业能力

提升科研单位内部审计的专业能力，能够有效提升单位内部审计的工作质量，增强单位工作的规范性，为单位管理工作顺利开展奠定内部基础。首先，单位的领导层应当及时对内部审计的重要性充分了解，并对内部审计的作用有正确的认识，整合单位各部门共同组建内部审计部门，人员可从各部门抽调或从单位外部招聘，从各部门抽调的人员不再隶属于原部门，并将审计的职责在单位内部明确划分，保证内部审计工作的独立性，使内部审计的作用在单位内有效发挥。

其次，科研单位领导应当积极转变工作思维，给予内部审计充分的重视，利用单位内部平台，将内部审计的理念等在单位进行全面宣传，并定期开展内部审计的有关活动，激发内部审计人员的工作积极性，从而使单位的内部审计工作高效率完成，以此降低单位在运行过程中存在的各类风险。

最后，科研单位应当加大对招聘内部审计人才的资金投入，不仅能够对自身内部审计队伍进行及时补充，使内部审计工作有效完成，还能确保自身内部审计理念与手段的先进性[3]。

（二）构建科研单位完善的内部审计体系

首先，要不断对外界环境与相关政策进行全面研究，从而发现其在内部审计中存在的问题并加以改之。

其次，科研单位应当结合各部门共同研究并制定内部审计的工作流程与模块，给内部审计人员的工作提供科学依据，还要制定相应的规章制度，保证审计工作的规范性与合理性。再次，科研单位应当及时对内部审计的工作进行分析与评价，能够使内部审计工作不断改进与完善。

最后，应当对内部审计工作进行严格的监督，保证审计过程的透明性与公正性。

（三）保证科研单位的内部审计独立性

保证科研单位内部审计部门的独立性，能够最大限度保证单位审计工作的规范性和保证其监督与管理功能的高效发挥。

第一，科研单位应当分派给内部审计部门充足的岗位，使内部审计人员脱离于单位内各部门，为其规范工作营造良好的内部环境。

第二，单位领导应当给审计部门一定权力，保证审计结果具有充分的可信度。

最后，应当明确内部审计部门的工作制度，确保单位审计结果的客观性与合理性[4]。

（四）积极拓展科研单位内部审计的内容

首先，在信息科技不断发展的今天，内部审计人员在审计过程中应当积极使用先进的信息设备，以此提升工作效率和工作质量，从而能有效降低科研单位在运行过程中的财务风险。其次，内部审计人员在过程中应当对单位全面的财务情况进行统计，而不是仅仅对财务方面的收支进行考核，以及提升单位财务数据的真实性与完整性，为科研单位的发展营造良好的内部财务环境[5]。

（五）提升科研单位的内部审计质量

全面提升科研单位的内部审计质量，应当从以下几方面同时进行：

第一，完善科研单位的内部审计考核制度。科研单位应当构建起内部审计管理程序，采取内部审计人员由上级审计部门垂直管理，对内部审计进行全面考核，保证内部审计工作客观性与合理性。

第二，健全科研单位的内部审计人员结构。加大培训力度与招聘法律、管理等人才的资金投入，保证内部审计人员结构的稳定性，以此促进科研单位内部审计工作的稳定性。

同时，要明确内部审计人员工作的专项性，保证专人专项，以此提升内部审计质量[6]。

第三，强化科研单位内部审计队伍的精神建设。科研单位应当定期举办提升人员职业道德相关的活动，鼓励内部审计人员全部参与，以此增加其责任心，并制定相应的评价制度与奖惩制度，评价制度能够有效反映内部审计人员工作的具体情况，而奖惩制度则是根据评价结果进行奖励与惩罚，进而有效调动内部审计人员的积极性与主动性，能够有效提升内部审计质量。

四、结束语

综上所述，随着经济环境的不断变化，科研单位在内部审计方面存在诸多问题，进而制约了内部审计的管理与监督职能在单位的有效发挥，从而严重限制了单位的科研创新可持续发展，因此，应当结合问题制定相应正确的方案，如提升内部审计的专业能力、构建完善的内部审计体系、保证内部审计独立性、积极拓展内部审计的内容和提升科研单位的内部审计质量，并加以执行，为科研单位的发展提供有效保障。