研究行政事业单位财务内部控制问题及解决策略

文/毛沂萍（临沂市兰山区机关事务服务中心）

在现代行政事业单位的管理理论中，财务管理是其中最重要的一个环节，财务工作的推进关系着行政事业单位管理工作能否取得成效。一直以来，财务内控制度的建立都是各级单位最为主要的一项工作。但是在思想管理传统、实践经验不足等因素的制约下，目前我国行政事业单位财务内控运行受限，依然存在许多的固有问题，这些问题作用于内控工作的开展，显然不利于其有效性的不断提升。很多行政事业单位在面对这些问题时，不能实现更加从容地应对并对其进行高效解决。对此，行政事业单位应该探索更为积极的财务内部控制管理策略。

一、行政事业单位财务内部控制概述

在行政事业单位的内部控制体系中，财务内部控制是最为重要的环节，它和单位服务性职能可否正常履行息息相关。在我国有关部门多次下达有关会计制度改革的政策文件，以及外部环境持续多变的当下，行政事业单位的财务理念以及财务内部控制体系已经和发展实际不相适应，因此要加强对财务内部控制制度的调整与优化。虽然从整体上看，行政事业单位的财务内部控制制度得到了一定的提升，但是仍有一些问题存在，财务内部控制制度的优越性没有体现出来。在新时期，如何增强行政事业单位财务内部控制制度效力的问题也是当前行政事业单位必须思考的重要问题。

二、行政事业单位财务内部控制制度的意义

行政事业单位财务内部控制制度的有效落实，可以对整体工作的实效性进行及时检验，也能够推动后续工作的正常开展，因此行政事业单位财务内部控制工作应引起有关部门的高度重视。

（一）加强财务内部控制制度效力，有利于行政事业单位的发展

行政事业单位的财务内部控制制度，就是针对行政事业单位的财务问题建立一系列的针对性措施，从而使具体的问题能够得到具体的解决。最重要的是在行政事业单位财务内部控制工作中，其财务管理的要点要能够及时得以明确并实现，为行政事业单位的发展创造良好的条件。

（二）加强财务内部控制制度效力，有利于顺应时代的发展

在行政事业单位的日常工作中，监督不到位或者监督运行机制运行不力的现象较为普遍。为了解决以上问题，需要积极整合行政事业单位的财务内部控制制度，从预算上进行严格的把关，从根本上强化监督工作，顺应我国的改革发展，从而提高行政事业单位的工作效率，更好地履行行政事业单位的职能，为社会提供更加优质的服务。

（三）加强财务内部控制制度效力，有助于提高单位的整体形象

对行政事业单位实施财务内部控制是提高行政事业单位形象的重要举措。财务内部控制制度能够对行政事业单位的管理行为进行一定程度上的约束，从而有效规避管理过程中出现的各种风险。因此应在单位内部建立严格的财务内部控制文化，发挥行政事业单位的职能，从而提升行政事业单位的整体形象。

三、行政事业单位财务内部控制所存在的问题

（一）财务内部控制意识淡薄

财务内部控制是指包括事前监控和事后监督的控制手段，其是否得以实现，往往没有很明显的指标，因此容易被忽视。还有许多行政事业单位的领导都没有准确地理解财务内部控制的具体工作，内控意识较为淡薄，并未从思想层面高度重视，更没有真正认识到财务内部控制制度是保证行政事业单位长期发展的重要保证，最终使财务内部控制制度不能够完全落实，容易使之流于形式。此外，还有部分行政事业单位开展财务内部控制工作只是为了在上级检查的时候能够有所应对，这些问题的出现都是由于财务内部控制意识淡薄所导致的。

（二）财务内部控制制度不健全

行政事业单位的财务内部控制还存在着许多的问题，比如财务审核不严谨、固定资产从购置到处置的整个流程不够规范、采购程序较为混乱、尚未建立完整的合同管理体系等，这些问题的出现都是由于财务内部控制制度的不完善所导致的。同时，行政事业单位由于其性质比较特殊，财务制度方面都是由上级制定的，这就导致了财务内部控制制度脱离了根本的实际，在实际的应用过程中利用率也不够高。行政事业单位的财务部门也只是负责具体实施，从来没有想要改进存在的问题，更不用说主动地解决问题。另外，有的行政事业单位存在着权责不明确的现象，有的职责重复性较强，导致责任的落实不到位，财务管理工作陷入混乱状态，为日后留下很多隐患。

（三）固定资产管理能力薄弱

分析行政事业单位的内控框架，可知资产管理是其业务层面内部控制的重点内容，主要涉及从资产购置到报废处置的整个流程。当前形势下，随着政府采购制度的实施，各级行政事业单位资产管理已经发生了明显改善，然而在多重因素的影响之下，仍有部分行政事业单位的固定资产管理能力过于薄弱。

传统的“重购置、轻管理”思想根深蒂固，加上并未设置完善且科学的规章制度，导致资产管理各环节无章可循、无据可依，整体呈现出管理粗放且混乱的情况，如新购置资产登记不及时、资产领用记录不全面等，都会导致账实不符、资产流失。另外，固定资产管理工作多由财务人员负责，但是有的财务人员困于基础工作，缺少对各业务部门使用固定资产的严格监督与控制，只有在发生实际业务时才登记入账，致使资产管理工作效率大大降低。

（四）财务内部控制信息化缺失

随着科学技术的不断发展，大部分的财务部门工作已经走上了信息化的道路，传统的财务管理模式也即将退出历史发展的舞台。信息化的建设能够有效提高财务管理工作的效率。但是在具体的工作中，单位领导往往把关注点仅仅放在了财务工作的信息化建设方面，而忽视了对制度的更新换代，从而导致财务内部控制制度的完善与信息化建设之间相互脱节。

四、加强行政事业单位财务内部控制的有效策略

（一）提升行政事业单位人员意识

首先，要提高行政事业单位领导层的认识。领导层要主动积极地接受新的思想，改变传统的管理方式，主动学习财务内部控制制度的相关知识，提高对其重要性的认识，在重视业务部门开源的同时也要注意财务部门的节流作用；对财务内部控制工作的开展要提供积极的支持，促进财务内部控制制度的正常开展落实。其次，财务内部控制制度工作是一个全员参与的过程，单位的领导要负责把财务内部控制制度宣传给每一个单位的员工，从而建立一个全面高效的财务内部控制体系。再次，还要加强对单位员工的培训工作，为员工提供交流的机会，在单位内部形成以财务内部控制为主题的文化氛围。最后，要注意对单位财务内部控制的风险管控意识，梳理财务内部控制的关键流程，寻找可能发生风险的位置，然后制定一系列的管理措施，力求用最简单的方法应对财务内部控制制度的管理，立足于单位的发展实际，建立风险管控意识；单位员工也要积极进取，不断开拓思维，寻找安全有效的财务内部控制制度的管理方法。

（二）建立健全财务内部控制制度

在当前形势下建立健全财务内控制度体系，是行政事业单位提升内控有效性的必要前提。第一，要健全财务的授权审批机制。行政事业单位应该按照各个部门的授权审批要求，严格贯彻相关的流程，遵循不相容岗位分离的原则，在财务部门内部形成相互牵制关系，对工作人员的岗位进行合理的安排。第二，要建立相应的会计核算制度。会计核算的科目设置要合理有序，制定一定的会计准则。在执行的阶段要严格落实，同时也要确保会计档案的保存和监督，按照相应的流程来进行会计核算。第三，要建立健全财务预算控制管理的机制。要在保证财务预算科学合理的基础上，严格控制本单位的财务支出，对财务的执行状况及时进行考察，根据相应的结果来落实，并且建立一套行之有效的奖惩机制，增强预算执行的可行性。

（三）明确内控规范，完善资产管理制度

新时期，我国行政事业单位必须以国家财政部门下达的政策文件为指导，结合单位实际制定内控规划，对资产管理进行明确规定，设置相应的资产管理制度，形成完整的制度文件，将其作为开展固定资产管理的一大参考依据。一要遵循不相容岗位分离原则，指派专门的资产管理人员负责此项工作，将资产管理与财务会计基础工作相分离，划分岗位职责与权限，以防出现不相容岗位职务交叉的问题；二要结合单位自身组织结构与资产规模，设立资产管理部门，其主要职责是制定资产管理制度、统筹资产日常管理、根据资产使用情况进行内部调用等等，在实际工作中对资产管理办法加以优化；三要注重优秀资产管理人员的引进与培养，建立与之相关的人才引进、人才培养机制，夯实人才储备；四要构建资产管理体系，以规范资产管理控制活动为目的，实现对资产购置到报废处置整个流程的动态监管，依托信息技术，采取信息化手段，全面掌握资产运行情况，做到了然于心，及时发现工作过程中的实际问题，并加以处理与改进，进一步提升单位的内控工作效率。

（四）加强信息化建设水平

信息化环境下，大量信息技术的涌现为行政事业单位创新财务管理方式提供了新的可能。借助信息技术，搭建财务管理信息化系统，加强财务方面的信息化建设，对提升财务内控有效性、完善内控制度体系等都有着重要的作用。同时，高效率的财务内部控制工作是较高信息化水平的直接体现。加强财务管理的信息化建设水平有利于提高财务内部控制制度的视野，使行政事业单位更加适应当前经济水平的发展。同时信息化的建设扩大了财务管理的范围，因此，信息化的建设十分有必要。如今的知识经济时代对于财务内部控制制度来说既是一场机遇又是一场挑战，尤其是在建设的阶段，更应该注重两者之间的结合。

首先，财务内部的控制制度应该根据自身的发展状况，合理制定信息化的管理系统，使之促进单位的不断发展，还要根据具体工作内容的不同，制定差异化的信息系统，促进两者之间的有效融合；其次，负责该项工作的员工要定期参加各种培训，不断更新自己的知识系统，有效推动信息化建设；最后，针对业务规模大的单位，信息设计人员要充分考虑联动单位的ERP系统或现有的业务信息模块，提高内部控制的建设效果，搭建信息化系统，对于小单位则进行统一开发，使内部控制的信息化体系充分发挥其应该有的作用，注重对信息系统的维护工作，发现问题积极寻找原因，及时解决。

五、结束语

综上所述，随着我国经济的发展，信息技术也在不断发展。当前，我国已经进入了互联网的时代，先进信息技术的不断升级与发展，推动了大数据、人工智能等技术在各行各业的广泛普及，把这些技术合理d2应用在行政事业单位的财务内部控制工作中，一方面可以促进行政事业单位的发展，另一方面还可以使用现代化的信息技术对行政事业单位大量数据信息进行高质量的处理，提高行政事业单位的工作效率;同时，行政事业单位的财务内部控制制度需要在不断d 发展过程中进行完善，有效解决在发展过程中遇到的各种问题。通过加强行政事业单位财务内部控制体系的建设，完善财务管理制度，构建专业的财务管理体系，从而对财务管理工作产生积极的促进作用。