风控下建筑装饰企业提升内部控制水平的路径研究

2022-02-06赵斌上海星杰装饰有限公司杭州分公司

品牌研究 2022年4期

文/赵斌（上海星杰装饰有限公司杭州分公司）

市场经济形势的不断变化，传统建筑装饰企业应当抓住时代发展机遇，勇于创新。基于当前市场发展状况来看，建筑装饰行业面临较大的发展空间，在国家宏观政策调控之下，建筑装饰企业应当基于自身需求，实现改革升级与优化创新。

现阶段，部分建筑装饰企业对于内部控制的全面落实重视程度不足，组织架构设置合理性尚待提升，阻碍了内部控制的落实。为实现建筑装饰企业内部控制质量提升，管理层应当给予充分的重视意识，结合企业发展状况，准确战略目标指引，构建科学合理的内部控制制度，助力企业实现长足发展。

一、建筑装饰企业提升内部控制水平的重要意义

在政策规定下，自2017年7月1日开始，我国建筑装饰行业必须要贯彻落实《建筑信息模型应用统一标准》。也就是说，建筑信息模型将成为建筑装饰企业核心竞争力与发展趋势。同时，建筑行业作为传统产业中的重要组成部分，长期以来存在着“高消耗”“高污染”等特征，不符合现代化企业发展的基本要求。在国家政策导向下，建筑装饰企业必须要以“绿色设计” “节能环保” “标准化施工”为管理理念，促进企业生产转型，更好地满足市场竞争的需求。在这一背景下，建筑装饰企业加强内部管理工作是必要手段。建筑装饰企业是建筑行业的组成部分，具备施工作业复杂、资产流动性大等特征，施工环节需要投入一定的资金、资产和人力，如何平衡内部管理、成本费用和经济效益，是建筑施工企业管理工作的重点和难点。但从目前情况来看，我国部分建筑装饰企业仍具备能源消耗巨大、管理模式粗放的特征，阻碍了企业的正常运营与发展。内部控制作为一项现代化的约束、控制和评价手段，可以在维护企业经营活动正常开展的基础上，保证企业资金与资产的安全性和完整性，对于建筑装饰企业转型、升级和发展发挥着重要作用。具体来说，内部控制的应用意义主要表现在以下几个方面：

（一）提升企业风险应对能力

内部控制的全面落实，要求企业严格遵循不相容岗位相互分离原则，合理划分企业内部各岗位，并对职责权限进行明确，实现各岗位间相互制约相互协调，确保企业各项工作流程的规范性，按照既定方针及制度履行相关职责，实现各项经济业务活动的顺利推进。严格把控企业内部资金配置及使用，确保信息数据记录与传递的准确性与时效性。对经济活动执行状况与预期计划进行全面分析比对，明确其中差异，探究存在的问题，为企业管理层提供真实准确的企业运营状况信息，并督促整改工作的全面落实。由此可见，内部控制工作的充分落实，能够有效降低企业内部财务风险诱导因素，全面提升企业风险防控能力。

（二）提高企业内部管理质量

内部控制作为企业管理进程中的重点内容，现代化内部控制体系的构建进一步扩大了内控覆盖的广度与深度，全面纳入企业各项经营管理活动，充分满足现代化企业财务管理转型需求，实现企业内部财务管理质量的提升。内部控制体系的完善也促使经济行为和会计行为之间实现互相监督、互相联系，为企业财务管理转型、管理模式优化奠定了良好的基础，大幅度提升建筑装饰企业内部管理质量。

（三）规范企业的经营行为

建筑装饰企业的项目施工需要经过多元化的作业环节，落实内部控制管理手段，可以立足于企业战略高度，为一线施工现场提供良好的施工环境，保证施工项目能够在合同约定时间内顺利完成竣工与交付。例如：建筑装饰企业的施工活动容易受到外部自然、宏观等环境的影响，一旦出现施工延误、图纸变更等事项，必然会影响竣工时间与施工成本，甚至还会给企业带来经营风险。基于此，实施内部控制可以加强对施工现场的管理，在充分兼顾天气、市场、文化等环境的基础上，提前做好施工计划安排；针对设计图纸变更问题，内部控制的落实可以提高图纸变更审核效率，调整施工事项，保证施工作业流程、技术都能够在监管的环境下顺利开展，满足行业与国家的标准，也能够避免后续返工问题，有效规范了企业的经营行为。

二、风控下建筑装饰企业内部控制现状及存在问题

（一）内部控制尚待健全

建筑装饰企业在实现内部控制落实过程中，存在的主要问题是内部控制机制健全程度不足，主要表现在授权审批制度、采购管理以及销售管理三方面。首先，授权审批制度的确立通过关乎企业经济效益及管理层投资决策，倘若缺乏完善的授权审批制度，企业对于常规授权及特殊授权的权利氛围以及责任等划分明确程度不足，易导致企业内部产生滥用职权及相互推诿责任的现象。尤其对于财务部门而言，倘若财务信息上报不及时或产生纰漏，则无法为管理层决策提供支撑，严重情况甚至会给企业带来经济损失[1]。其次，建筑装饰企业在业务开展进程中会涉及原材料采购环节，且所需材料种类繁多、数量较大，倘若企业内部缺乏健全的采购管理制度，则会导致采购、入库等流程规范程度不足，并未在供应商选择环节实现招标活动与事前评估工作的充分落实，采购成本较大，不仅会导致企业经济效益损失，甚至会影响企业声誉。最后，建筑装饰企业业务具有多元性特点，涉及行业较为广泛，因此也需针对销售环节建立完善的管控制度，避免销售策略不符合市场及客户需求，给企业带来经营风险。依据内部控制监督管控要求，企业在实现内部控制流程设定及执行时，不仅应当实现内部控制体系的规范，同时还需充分考量企业发展特点及客户特点，实现企业内部管理制度、战略目标、业务流程等充分结合，进一步完善内部控制体系，提升企业内部管理质量。

（二）监督管理机制缺失

完善的监督管理机制是保障内部控制全面落实的重要依据，确保内部控制充分发挥自身价值。首先，监督管理机制的缺失主要表现在建筑装饰企业内部缺乏完善的内部控制审计制度，内部控制落实岗位与审计岗位间并未形成有效的相互制衡作用，导致建筑装饰企业内部控制自我评估与实际落实状况不同。其次，部分建筑装饰企业在开展审计工作时，会引进第三方审计机构，通过内部审计与外部审计的双重审计，保障审计报告的合法性与合理性。但在此过程中，无法有效避免企业与第三方机构私下达成某种交易，利诱第三方机构出具无保留的审计意见，严重影响外部审计监督有效性。最后，部分建筑装饰企业在经营管理及业务开展进程中，向社会公共披露信息内容有效，无法接受社会监督。

（三）信息化建设程度不足

当前部分建筑装饰企业内部信息化建设程度不足，难以满足现代化企业经营管理及业务开展需求，主要表现在以下两方面，首先，部分企业内部软件设施存在较大缺陷，在向软件供应商进行购买时，仅选择具备基础性功能的较为普遍的信息化软件，此类软件内部控制信息化设计缺乏应有的针对性，导致企业内部信息化系统建设缺乏专业性。与此同时，部分企业内部缺乏专业性信息人才，涉及信息系统更新迭代时缺乏数据保密、访问控制等程序。其次，企业内部硬件设备质量较低，并未对电脑设备等硬件进行及时更新，同时缺乏日常维护，导致内部控制信息化建设工作的顺利开展受到阻碍。

（四）内控执行不到位

企业全员对于内部控制的重视程度是内控有效执行的前提，然而当前部分建筑装饰企业将自身关注重点放在扩大市场占有率，提升经济效益之上，对于内部控制活动的全面落实缺乏主动性与积极性。内部控制执行流程规范程度不足，所采用的执行方式不符合现代化建筑装饰企业实际需求，并未实行归口管理和例外管理，导致企业内部管理流程较为混乱[2]。此外，建筑装饰企业具备以民营为核心的特征，这就导致企业管理层可能存在一定程度“连襟”关系，导致企业人才引进机制可能存在“以人设岗”现象，部分岗位划分合理性不足，内部控制监督管控职能并未充分发挥效用，内部控制制度形同虚设。

三、风控下建筑装饰企业内部控制优化路径

（一）建立健全内部控制机制

完善的机制是保障内部控制有效落实基础，基于此，企业首先应当实现内部授权审批制度的完善，明确划分常规授权以特殊授权间的职权范围以及责任，对于部分项目涉及金额数量较大时，应当通过集体讨论或联签方式进行审批。其次，在企业内部实现采购管理制度及审批制度的健全，根据不同物资管理设置不同岗位进行负责，在企业内部建立完善的供应商审核评估机制，实现货比三家，选择最优供应商进行合作。进一步完善验收制度，并且落实客户跟踪售后服务。最后，在企业内部建立科学合理的销售制度，顺应当前市场变化趋势，通过全面的市场调研制定符合市场需求，具备企业特色的销售策略，建立客户信用档案，落实应收账款提前筹划工作。

（二）强化内部控制监督能力

针对建筑装饰企业各个项目的开展，制定完善的绩效考核制度，实现考核范围全覆盖，进一步强化内部控制监督能力。在确定评价指标时，应当包含以下几方面：设计周期、采购周期、项目时间表及业务费用。进一步强化建筑装饰企业审计制度的建立健全，严格落实供应商审核制度，对企业内部各项经济支出进行监督管控，确保项目工程款项支出的合理性，切实保障工程质量。进一步强化施工项目建设审计的隐形部分，例如装饰材料质量及施工标准。建筑装饰企业应当进一步完善内部绩效管理体制，实现内部控制与审计部门职权的完善，切实保障审计部门独立性，能够定期对企业内部控制落实有效性进行评估，为企业实现稳定可持续发展奠定坚实基础[3]。

（三）强化企业信息化建设水平

建筑装饰企业应当紧跟时代发展步伐，强化内部信息化建设水平，实现信息平台“三流合一”的建设，强化信息流、业务流及资金流的全面融合，进一步强化内部控制充分落实。首先，企业应进一步改善自身软件设施管理，与外部软件开发商建立良好的合作关系，根据自身经营管理特点，研究符合企业实际状况的信息化软件，并借助多元化信息保密技术，切实保障企业内部信息数据安全。其次，定期对硬件设备进行升级迭代，提升建筑装饰企业固定资产的使用寿命。此外，人工智能技术的兴起，给建筑装饰企业内部管理质量提升带来了新的生机，人工智能技术的充分利用，能够加快信息数据传输速度，加强数据线上化管控能力，有效降低企业内部财务管理人工成本，进一步实现运营效率的提升。建筑装饰企业在搭建信息化管理平台时，应当充分结合企业发展战略规划与各职能部门实际需求，保证平台中各个板块灵活设计，强化业务部门与财务部门信息对接，实现各职能部门数据资源共享，为建筑装饰企业内部控制的全面落实奠定良好的基础。

（四）规范内控执行流程

规范的内部控制执行流程，能够有效保障建筑装饰企业内部资产安全。企业首先应当强化全员重视程度，在企业内部加大宣传力度，引导员工明确内部控制落实的作用及意义。其次，建立科学合理的内部控制执行流程，保障各职能部门按照规章制度落实工作，确保员工工作流程的规范性。建立完善的奖惩制度，有效约束员工行为[4]。最后，企业应当引进现代化管理思维，转变自身理念，严格打击“关系主义”，在建筑装饰企业内部建立透明化的管理层和用人机制，促进企业实现内部管理质量的提升。