浅谈学校财务管理与内部控制

◎邓沫

引言

教育行业的发展往往决定了一个国家的全面发展水平，因此，发展教育事业是国家自我提升的首要步骤。教育事业的主体是学校，而一所学校的综合质量水平除了与其教师学生的文化素质水平有关以外，还与学校的财务管理和内部控制工作息息相关。所谓祸起萧墙，指的是一个体系的灾难祸害往往由内部原因所导致。学校的财务管理和内部控制工作表面上与学校文化素养提升毫无关联，然而一旦此出现了问题，影响了学校教师资源、教工薪资、教学设施设备等方方面面，学生在学校的学习生活无法正常开展，最终受到影响的便是学校整体的文化教育水平。

一、学校财务管理与内部控制的定义阐述

学校财务管理与内部控制工作定义都是由国家财政部印发文件所阐述说明的，一般以遵循国家财政方针、政策为基调，符合国家相关法制法规的一连串工作事宜。

学校财务管理工作指的是不同级别或类别的学校必须根据学校具体情况进行资金和资产管理，通过制定各种规范制度，合理而谨慎地作出经费预算计划、实际执行和监督检查等工作安排，确保一切工作事宜在符合市场经济效益的情况下为教育事业的发展添砖加瓦。

学校内部控制工作指的是学校根据国家规定建立一套完整的内部控制管理体系，通过对内部控制意识、风险防范、控制制度规范、内部信息收集与沟通、自我监管、管理人员水平提升六个方面的合法管理，保障学校的经济利益，防止财务腐败现象的发生，促进学校整体的可持续发展。

二、学校财务管理与内部控制的关系和作用

在学校具体业务工作开展过程中，可以发现财务管理与内部控制两者实质上存在着相辅相成，二者不可缺一的重要关系。它们通过取长补短、相互作用的方式，从不同方面支持着学校的教育发展事业，发挥着同等重要、不可或缺的紧要作用。

1.财务管理与内部控制是一荣俱荣一损俱损的关系。

学校财务管理与内部控制工作的最终目标都是尽可能地发展和提升学校整体文化教育水平，只有两者工作按照国家方针顺利完成，才能促进学校教育事业的健康发展。财务管理工作的完善促进了内部控制工作的发展，而内部控制工作的规范监管则让财务管理工作达到经济利润最大化。

2.严谨的内部控制制度避免了财务管理漏洞。

一套完整严谨的内部控制制度对财务管理工作流程的方式、分工、审批甚至工作责任分配等是有明确规定的，财务人员在日常的管理工作中可直接按规章制度办事，责任到人，减少财务管理工作中因流程审批不到位容易出现的漏洞，保障了学校的基本利益。一旦财务管理工作真的出现了差错，也可以根据内部控制制度确认工作纰漏者，进行相应的工作惩罚，确保学校日常财务工作有序开展。

3.完善的内部监管保障了财务管理的风险处理。

学校财务管理工作主要负责学校的各项经费、收入的管理，包括财政或上级的财政拨款、专款收入、事业收入、经营收入等。一般涉及到大量的金钱管理，十分容易滋生财务风险。完善的内部监管可以提前在日常工作流程中降低财务风险的可能性，把一切财务危机扼杀在摇篮里，有效提升了财务管理的安全系数，优化学校整体的管理质量。

三、学校财务管理和内部控制工作的重要意义

随着新时代的到来，社会上的各行各业都在不断地寻求进步，在更新换代中找到自我发展最合适的那条道路。同样地，为了让教育发展事业能更上一个台阶，学校意识到了财务管理和内部控制工作的重要性。在新的大环境下，思考如何提升财务管理和内部控制工作成为了适应时代发展的重要课题。首先，通过提升内部控制工作强化财务管理工作能让学校利益达到最大化，经费的增加有利于学校师资、设备的升级，激发学校教职员工的工作自主积极性；其次通过提升财务管理工作效率配合完善的内部控制工作能让学校降低出现纰漏差错的机率，维护学校自身良好的校风，强化学校名誉和社会名望，从而吸引更加优秀的师资和学生前来报到，进一步提升学校整体文化水平和综合素养；第三，重视学校财务管理工作和内部控制工作的相互配合作用，能进一步优化学校资源配置，减免不必要的成本浪费，推动学校整体的发展与进步，走教育事业的可持续发展道路。

四、学校财务管理与内部控制实际运用存在的问题

1.内部控制意识和管理方法不理想。

在很多学校的具体工作开展过程中，不难发现他们对内部控制工作的重视意识非常薄弱。原因有可能是以下三个方面，一是在传统学校管理制度下，内部控制工作在学校的整体工作中沦为了边缘性工作。传统理念里会认为学校的主要业务是提高师资水平和学生文化素质水平，从根本上不重视内部控制工作，认为这只是可有可无的工作内容；二是财务管理和内部工作的差错影响不如学生成绩下滑带来的负面影响明显，而且长期以来两者工作系统已达到了一定的稳定和谐程度，如果让学校往此方面增加管理人手和工作时间，会被认作浪费学校资源；三是许多学校在国家政策下依法设置的内部管理制度体系只是形式大于实际，大部分情况下只是用于走走过场，并未实际落实内部控制工作，整个内部控制制度犹如虚设。

意识上的不重视导致了学校财务管理的内部控制工作开展不顺利，实施效果非常差。在国家教育事业全面发展的大环境中，此类边缘性工作无法真正得到落实。内部控制工作所倡导的合理分配资源和自我监督防范风险等工作无法发挥其作用，同时其具体制度体系内容无法根据实际情况或者新政策进行完善和健全，逐渐地与大环境的要求脱节，真正实施起来作用也不大。

2.财务管理风险评估机制不健全。

学校财务管理工作牵涉着大量关乎学校发展项目的经费使用、资源调配等工作，稍有不慎则容易出现财务纰漏从而影响发展项目的进程，甚至会出现巨大的财务风险让学校蒙受严重的利益损失和不可逆的名誉受损。在财务管理工作中，如果管理方式不明确，则会拖慢了学校工作效率；如果管理执行度差，又会影响了学校整体工作进度。举个具体例子，假设学校因实际需求进行扩张，在社会上花费了大量经费招标了建筑公司进行工程施工。整个招标时没有严格遵循健全的风险评估机构审核，一旦工程里出现了工期拖延，直接影响了学校师生的学习场地和学习进度，严重一点的话则会压制了学校的经费流动影响下一步教学工作。万一在招标工程中有教职工通过财务管理制度中的漏洞发生了舞弊状况，不仅浪费学校的大量经费，更是进一步影响了学校的名誉造成巨大的损失。因此，设立和健全财务管理风险评估机制是保障学校利益的重大前提，也是对学校潜在风险的提醒和重视。

3.财务管理与内部控制制度不规范。

财务管理与内部控制制度实质上是两种制度和体系，所负责的内容和责任大不相同。财务管理制度主要制定财务管理不同事项的具体流程、人员责任分配、工作事项范围等，是方便财务工作开展的一套制度。而内部控制制度则是制定内部资源调配合理性、监督监管财务管理内容、防范财务风险等内容，与财务管理制度相辅相成、互相依托的一套制度。在实际工作中，虽然大部分的学校都有着各式各样的财务管理制度和内部控制制度，但其实用性仍有所提高。制度的规范性和完整性决定了学校管理工作的执行效率和效果，一旦制度出现了明显的漏洞和差错，学校管理工作在某种程度上也会因此出现更大的纰漏和差错。即使差错没有马上发生，但随着时间的推移一定会发生。而无论差错何时出现，最终影响的还是学校整体的发展前景和水平。

4.学校财务信息收集和沟通不到位。

学校财务信息十分丰富，包括学校经费金额、项目进展程度、教职人员薪资发放等，存在于学校内每一项工作环节里。可以说，财务信息是能让学校这个无数学子心目当中的象牙塔正常运作的每一个细小台阶。而每一个细小台阶的正常衔接都依赖着财务信息的正确性。一旦财务信息发生了错误却没被收集到学校财务管理人员手上进行及时的沟通和更正，那么学校正常运作的现象就会被打破，随之而来的损失也将不可计量。

而学校财务信息收集和沟通不到位的原因明显是财务管理和内部控制制度的不健全导致的。学校缺乏重视财务管理和内部控制的意识，制度的不健全导致了学校各个部门联系薄弱，信息沟通不到位，学校整体数据无法实现实时信息共享，一旦发生问题没法及时沟通解决，导致更严重的后果产生。

5.财务管理内部自我监管不严格。

为了确保学校利益得到全面保障，建立和完善有效可行的监管机构是必不可少的。在学校的财务管理工作中，涉及的项目数量繁多、内容复杂，仅靠财务人员自身的监管是远远不够的。学校里许多财务工作决策一般由管理层下达，由于管理层专业性有限，无法百分百保证所有的工作决策都是合理有效的。同时，财务工作中的账务种类和内容复杂，在财务管理条例中又清楚列明账务不能自行监管自身账务。因此，建立监管机构进行自我监管工作决策、定期检查账目数据、审核学校固定资产信息等是最可行的办法。监管机构对于财务管理工作来说是一种内部牵制，以严格的监察和客观的判断有效辨别和防范风险，确保学校整体工作得到有效开展，避免不必要的差错发生。

6.财务管理与内部控制人员综合素质不高。

一般来说，学校属于国家事业单位，招聘批次和更新换代次数较低，招聘回来的财务工作人员基本上可以一直工作至退休。尽管学校招聘人员要求高，工作人员都符合一定的学历要求和专业要求。但由于工作岗位过于稳定，导致工作人员的自主学习能力较低，接触新政策新事物的反应较慢，实际工作中整体综合素质并不高。而财务管理与内部控制工作却是与学校整体运作息息相关，当工作人员的综合素质水平达不到实际工作要求，关键的专业知识无法熟练掌握运用于工作中，顺利开展各项工作，最终影响的是学校运作水平。

五、针对学校财务管理与内部控制存在问题的应对策略

1.加强对内部控制的重视，改善财务管理手法。

在现阶段，教育改革的呼声逐渐高涨，因此加强对内部控制的重视，提升财务管理水平是改革发展的第一步。首先，学校的高层管理人员要提升自身意识上对内部控制的重视，从自身做起，引领全校工作人员配合实施内部控制工作，扫除内部控制工作道路上的绊脚石，让每个工作人员的内部控制意识都从精神层面得到提升。其次，拓宽和增加学校经费途径，从根本上降低了财务管理难度，避免经费不足带来的风险。学校除了合理申请国家财政拨款和收取学生学杂费以外，不妨结合当地实际情况考虑与社会上各大机构进行合作，为学校项目拉取赞助经费、为学生设置对应的奖学金、为教师争取免费的培训机会等，实现资源互换。第三，开展预算管理工作，有计划地、合理地把学校经费提前作出规划，实施资金转换配置，提高经费的利用率，保证学校基础工作正常运作的基础上实现盈利管理。

2.完善财务管理风险评估机制。

运作良好的学校财务管理和内部控制工作离不开一套完整的风险评估机制，而设立和健全财务管理风险评估机制则是提高学校财务管理和内部控制工作水平的保障条件。财务管理风险评估机制必须根据学校实际情况和当地政策内容进行编制，每项条款必须清楚列明具体的工作内容、责任人及复查人，风险评估程度的说明评判标准，不同程度对应不一样的预案说明，特殊情况也要备案在风险评估机制中，以免出现特殊情况不可控的情形。同时，为风险评估机制执行人设立完善的奖惩制度，奖惩情况直接与执行人的薪酬水平挂钩，避免出现执行人不按机制执行，让原本可以避免的风险发生甚至升级至严重的程度。

3.规范和整改财务管理与内部控制相关制度。

规范而合理的财务管理与内部控制相关制度不仅可以促进学校日常工作的顺利开展，还能进一步提升学校的综合竞争实力。制定相关制度标准时，一要结合学校实际情况及当地政府政策内容，与时俱进，不搞形式化主义；二要满足制度之间相互制衡的原则，每一项工作内容需要全面考虑计划性、预算性、合理性、合法性、可行性，保证工作内容之间不打架不悬浮；三要保证学校部门工作范围能做到分工明确，工作责任能实施到人，工作效果能展现出来，忌讳职务内容不明、权责不分，反而影响到学校日常工作；四要明确财务管理模式，根据学校规模大小制定相对应的财务管理模式，规模小的可采用集中式管理模式，规模大的可采用层层递进管理模式，让管理模式同时兼顾有效性和严谨性；五要广泛吸收教师学生的建议和意见，对于大家提出的疑问和问题，想方设法认真解释并解决疑难，加强学校全员的有效沟通，从而优化了学校的财务管理与内部控制制度体系。

4.全面提升财务管理内部自我监管力度。

全面提升财务管理内部自我监管力度是学校内部控制工作的进一步细化要求，也是保障学校财务管理工作有效性的前提。财务管理内部自我监管的内容有两种，一种是学校内部环境，也就是学校收益运用的公开、学校收费项目的原因说明、学校资产的定期核查说明、学校奖学金的设立和发放透明度等，一切内部资源分配都必须公平公开透明，任何人都可以参与自我监管的的项目；另一种是学校外部环境，也就是学校与外部单位的合作营收、外部经济情况的管理配合等，由学校监管机构进行自我监管。加强自我监管力度主要是为了识别风险、鉴定风险、避免风险，为学校发展教育事业提供良好的平台。

5.打造高素质的财务管理与内部控制专业队伍。

财务管理与内部控制人员实质上是学校财务管理工作和内部控制制度的首要执行人，他们自身的综合素质直接决定了学校财务管理工作的实施效果和执行水平。因此，打造一支高素质的专业队伍是势在必行的。第一，加强管理人员的专业培训力度，在合理的情况下，定期开展专业知识内部培训班和职业技能大赛，要求全员参与并熟练掌握一切日常工作内容，并在职业技能大赛中考验管理人员的专业技能；第二，定期邀请学校外部的财务专业人士开展专业知识讲座和演讲，通过学习优秀人才的成功经验，从而改进或攻克自身工作内容中存在的缺点或难点，多与专家进行交流学习，进一步提升管理人员的专业素养；第三，针对工作内容建立相应的奖惩制度，根据管理人员的不同技能掌握程度和学习情况把奖惩制度具体化，加深管理人员对于专业技能掌握的决心和意识，全面推动整体队伍的专业素养，达到财务管理与内部控制工作事半功倍的效果。

六、结论

综上所述，学校的综合实力水平的提升完全离不开财务管理和内部控制工作实施与执行。而两者既是相互依存，又是相互制衡的相生相克关系。因此，学校只有做到完善财务管理与内部控制制度体系、提高财务管理水平、建立监督制度和风险评估机制、打造一支高素质的专业队伍，方能让学校的财务管理工作达到利益最大化，进一步推动学校教育事业的发展。